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[期刊] 财会月刊
[作者]
李爱娥
我国税收政策将股权收购业务区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并对非货币性资产投资税务处理进行规定。本文选取上市公司案例进行分析,发现现行税收政策中85%股权支付比例要求过于严格,采用单一标准不能全面反映纳税人纳税能力,并且50%股权收购比例只考虑12个月内的增量,未考虑之前的存量。在这种情况下,现行政策并未起到鼓励重组的作用。借鉴美国联邦所得税中对于股权收购的相关规定,可为我国的政策完善提供参考。
[期刊] 税务研究
[作者]
尹磊 吴小海
股权收购是企业重组的重要方式,股权收购企业所得税待遇对企业重组事项有重要影响。我国已建立针对企业重组的税收政策体系,但是很多人对股权收购的企业所得税待遇存在认识上的误区,现行政策也存在一些亟需进一步改进和完善的地方。本文对股权收购的企业所得税待遇、计税原理与原则、特殊性税务处理的比例要求以及股权收购税收待遇的税收征管保障等问题进行了阐述。
关键词：
股权收购 企业重组 企业所得税
[期刊] 财政研究
[作者]
李桂萍 刘薇
本文基于沪深A股上市公司的经验数据,分析了2008年我国企业所得税改革对公司股权资本成本的具体影响及影响机制。研究发现:企业所得税改革促使上市公司总体平均股权资本成本下降;企业所得税改革对公司股权资本成本的影响是间接的,公司融资政策作为企业所得税改革影响公司股权资本成本的重要渠道,不仅发挥了完全中介作用,也发挥了调节作用。
关键词：
企业所得税改革 股权资本成本 融资政策
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘哲
在世界范围内,美国的股票期权理论和实践比较完善和系统。本文通过对美国股票期权企业所得税政策进行分析,并就我国的实际情况提出了几点建议:尽快制定涉及股票期权的企业所得税法规,明确划分股票期权的种类,并分别制定不同的税收政策,以利于企业选择发行适合自身的股票期权;允许期权费用化,允许企业在股票期权授予日将期权支出确认为费用,并在企业所得税税前扣除。
关键词：
美国 股票期权 企业所得税
[期刊] 财会通讯
[作者]
马向梅 杨晓群
为促进更多的企业加入到公益性捐赠行业中,2018年2月财政部与国家税务总局颁布了《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》财税[2018]15号,允许企业公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该通知的发布对2016年发布的《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》[2016]45号文起到一定的补充作用。为了帮助企业在新的税收政策下,更好的对企业捐赠进行财税处理,本文以企业股权捐赠为例,结合现行会计准则及财税[2018]15号文和[2016]45号文的相关规定,通过案例对企业股权公益性捐赠的财税处理进行了梳理和分析,以期更好的为实务工作者提供相应的参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
马军丽
企业并购交易活动在市场经济发展及企业实力不断增强的背景下日益增多，目前已发展成为市场经济下企业发展的重要方式之一。随着并购数量的剧增和并购金额的增大，原有税法制度存在的如免税范围小、概念界定不明确等弊端日趋凸显，严重制约了我国经济的长远发展。相比之下，美国与德国在股权收购历史中发展较早且较为成熟，已建立一套完备的、相关条文可操作性强的股权收购所得税制度体系。因此，本文通过分析美国与德国股权收购所得税制度以借鉴其先进经验，对完善我国企业股权收购所得税制具有实践意义。
关键词：
股权收购 所得税制度 经验分析
[期刊] 税务研究
[作者]
龙文滨 张涛
股票期权是西方国家普遍采用的一种有效的薪酬激励工具。美国税法中详细的专门规范股票期权操作及应税实务的规定,对我国股票期权税收政策的选择具有一定的借鉴意义。本文在对中美股票期权的企业所得税政策进行比较与评述的基础上,为完善我国股票期权的企业所得税政策提出了几点建议。
关键词：
股票期权 企业所得税 比较
[期刊] 税务研究
[作者]
单顺安
近年来,我国合伙企业在组织形式、经营范围等方面产生了新的变化,而合伙企业所得税政策的相对滞后和模糊,使其与这些变化了的现实不相适应。本文在分析现行合伙企业所得税政策存在的主要问题基础上,提出了相应的完善合伙企业所得税政策的建议。
关键词：
合伙企业 所得税制 合伙协议
[期刊] 财会月刊
[作者]
方振静
现行税法规定，某一纳税年度内发生的某些经济业务无法在当年处理完毕的，可以结转到以后纳税年度进行处理，如符合规定的年度亏损可结转至以后年度弥补，超过限定标准的广告费和业务宣传费可结转至以后年度扣除等。但是，在这些可＂结转＂至以后年度处理的各项目之间，存在着彼此的计算基数不同、扣除比例不同、扣除对象不同、结转年限不同等区别。唯有精准地理解并掌握这些区别，才能保证实务工作中不会产生错误。
[期刊] 财务与会计
[作者]
孙婷婷
随着经济社会发展,权益性投资方式日趋多样。会计核算与企业所得税政策既紧密联系,又存在较大差异。本文从投资对象、投资方出资情况、投资方持股比例、权益性资产性质等角度,分析了非货币性资产投资、债转股、股权收购、股权划转、永续债等权益性投资的税会差异、适用政策的关键点和难点,以及如何更充分、及时享受政策。
关键词：
权益性资产 企业所得税 优惠 税前扣除
[期刊] 财务与会计
[作者]
陈斌才 王自荣
本文以法人企业与合伙企业间的股权置换案例为研究对象,在剖析该类业务的经济实质以及所得税处理的基础上,指出现行税收政策规制下股权置换选择特殊性税务处理存在的重复征税、合伙企业合伙人税收待遇不明确、收购方和被收购方确认条件不清晰等突出问题。建议股权置换选择特殊性税务处理,收购方应当以换出股权的计税基础作为换入股权的计税基础,以消除重复征税;应当将合伙企业视作税收透明体,由其合伙人享受递延纳税待遇;应当结合民商法的相关规定,确认股权置换中收购方和被收购方的身份等。
关键词：
股权置换 所得税处理 政策建议
[期刊] 财务与会计
[作者]
陈斌才
本文以含对赌条款的股权收购案例为研究对象,在分析对赌行为法律属性、所得税属性的基础上,运用税法原理并结合现行税收政策规定,提出了对赌行为的所得税处理原则,即对赌行为未实现时,所得税处理不考虑对赌因素;对赌行为实现时,支付对赌对价的一方冲减股权转让收入,收到对赌对价的一方冲减股权计税基础。同时本文从规避涉税风险的角度,提示重组当事人重点关注股权收购中计税方法的选择问题、重复征税问题以及关联交易的特别纳税调整问题。
关键词：
股权收购 对赌 所得税处理 风险防范
[期刊] 涉外税务
[作者]
魏志梅
本文分析了我国企业重组企业所得税政策的现状和问题,在借鉴美国、英国、日本等发达国家企业重组所得税政策及管理经验的基础上,提出了完善我国企业重组企业所得税政策的几点设想。
关键词：
企业重组 企业所得税
[期刊] 涉外税务
[作者]
潘歌
企业之间的股权转让交易日趋频繁,交易金额增长迅猛,而税收监管相对滞后,存在较大税收风险。本文从基层所得税管理实践出发,深入分析股权转让企业所得税管理中存在的问题,从解决信息不对称、完善配套政策等角度提出了解决方法和相关建议。
关键词：
股权转让 企业所得税 风险管理
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