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[期刊] 涉外税务
[作者]
梁淑红
由于公司倒置税务筹划行为的存在,美国资本弱化规则的约束效果甚微。为解决该问题,美国对其资本弱化规则进行了持续改革,但至今议而不决。本文对美国资本弱化规则改革的原因进行了阐述,并对一系列具体改革议案进行了分析与评价。
关键词：
美国 资本弱化 改革
[期刊] 涉外税务
[作者]
梁育从 刘晓佳
随着经济全球化的快速发展,各国之间的经济交往和联系日益密切,国际避税和反避税的问题也更加突出。资本弱化是国际避税常用的手段之一,也是大部分国家反避税的重点。近年来,我国资本弱化税制渐成体系。本文简要描述了我国资本弱化税制的现状,考察了世界各国的相关做法,从国际比较的角度,对完善我国资本弱化税制进行述评。
关键词：
资本弱化 避税 反避税
[期刊] 会计之友
[作者]
梁淑红
资本弱化规则本质上是对企业负债利息税前扣除的一种税收约束规则。OECD提倡使用正常交易原则与安全港规则对资本弱化的税务筹划进行规制。世界上大部分国家制定了资本弱化规则,但对资本弱化规则也存在诸多争议。各国均在不断地探索资本弱化规则的改革,资本弱化规则在争议中不断发展、逐步完善。
[期刊] 税务与经济
[作者]
叶莉娜
ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机。ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价值,对国家和纳税人都有一定的积极意义。虽然ACE尚未被大多数国家所采纳,并且还面临几个关键技术因素的考量,但是,鉴于现行主流化资本弱化规则所存在的缺陷,ACE正日益受到理论界和实务界的关注。因此,ACE必将在曲折中发展,从而极具研究价值。
[期刊] 税务研究
[作者]
高旭 马连锋 高伟 李骞 唐玮
本文分析了我国资本弱化税制的特征,并在借鉴美、英等国资本弱化税制立法经验的基础上,从关联方认定标准、区分贷款类型、明确独立交易原则适用条件、完善税收协定等方面提出完善我国资本弱化税制的建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
李晖
随着经济全球化水平不断提高,跨国企业转让定价中关联企业之间融资借贷已成为普遍现象。当前,我国资本弱化税收管理制度存在对企业的债务资本与权益资本判定标准不够明确、安全港规则固定比例扣除标准设定较为宽松、税务机关缺乏对新型关联融资交易的判定经验等问题。本文在借鉴国外资本弱化税收管理制度先进经验的基础上,提出完善我国资本弱化税收管理制度的若干建议,包括细化债权性投资与权益性投资的划分标准、优化安全港固定比例扣除标准、加强对关联融资交易判定的管理、建立配套制度有效规范利息扣除等。
[期刊] 税务研究
[作者]
韩仁月 常世旺 韩津萍
随着2008年《企业所得税法》及实施条例等一系列法律法规的颁布和实施,我国初步搭建了以固定比率法为主,以正常交易原则为辅的资本弱化税制框架。从近年来的运行实践情况看,取得了一定的效果,但关于债权性资金的确定、比例的确定等方面的规定仍相对粗简,相关条款仍需进一步细化。
关键词：
资本弱化 关联企业 固定比率
[期刊] 税务研究
[作者]
高旭 马连锋 高伟 李骞 唐玮
本文分析了我国资本弱化税制的特征,并在借鉴美、英等国资本弱化税制立法经验的基础上,从关联方认定标准、区分贷款类型、明确独立交易原则适用条件、完善税收协定等方面提出完善我国资本弱化税制的建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
闫海
资本弱化是指企业投资者在选择融资的方法上,以贷款方式代替募股方式进行融资,从而提高了债权性投资的比重,通过利息支出的增加来减少应税所得,实现税收负担的最小化。正常交易原则和安全港规则是反资本弱化避税的两种基本方法,尤其是安全港规则为绝大多数国家所采用。我国已经初步建立反资本弱化避税的安全港规则体系,但是在权益性投资与债权性投资的界定、关联方的认定、安全港比率的设置、例外性条款及超额支出税务处理等方面亟待完善。
[期刊] 当代财经
[作者]
应小陆
针对跨国纳税人利用资本弱化进行避税问题,从20世纪80年代起西方许多发达国家建立起了资本弱化税制来规制这种避税行为。目前,西方国家防止资本弱化通行的做法主要采用安全港规则和正常交易规则两种。在经济全球化的条件下,我国的资本弱化避税问题同样是不可避免,因此借鉴西方国家成功做法,建立我国的资本弱化税制是十分必要的。安全港规则模式是我国资本弱化税制建立的现实选择。
关键词：
资本弱化 避税 安全港规则
[期刊] 高等教育研究
[作者]
贾永堂
美国现行的高校教师聘任制度是历史传统、市场逻辑和政治诉求等多重力量博弈的产物,其突出特点是适应学术职业的特殊要求,强调以终身教职制度维护学术自由,同时重视聘任程序的法制化。面对日益增强的外部压力,多数高校不得不适度弱化对教师的终身聘任并推行终身教职聘后评议制度,但即使是这些以保留终身教职制度为前提的改革依然引发了广泛争议。
关键词：
高校教师聘任制 终身教职 学术职业
[期刊] 经济学动态
[作者]
廖理 赵锋
美国的社会保障体系由社会福利和社会保险两大块构成。社会福利主要指一系列对低收入阶层和贫困的社会成员进行救助的项目;社会保险则包括养老、遗属及残障保险(OASDI,old-age,survivors,and disability insur-ance)、失业保险和医疗保险等三个方面。本文主要讨论社会养老保险中的养老及残障保险部分。
[期刊] 涉外税务
[作者]
王进猛 刘永军 沈黎明
资本弱化现象起源于MM定理。美国等国家对资本弱化进行税收上的限制,以维护国家税收利益,但却阻碍了企业通过资本弱化安排实现其价值最大化的目的。为了使国家福利达到最大,资源配置最优,最适债务权益比应该就是最优资本结构时的负债权益比,这样对企业和国家都能实现各自的目的。
关键词：
资本弱化 最优负债 国际比较
[期刊] 税务研究
[作者]
赵德芳
资本弱化通常是跨国企业在国际避税上的手段,近年来,内资企业也开始利用资本弱化避税。本文以××市某集团公司(以下简称公司)为例,揭示出企业利用资本弱化形式进行避税的新趋势,以期对税务部门有效开展反避税工作有所裨益。
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘磊
资本弱化有其产生的实践基础与理论根源,西方国家已实施资本弱化税制多年。我国在企业所得税立法中,应采用安全港规则、正常交易规则,规定固定债务与股本比率、按独立企业支付利息扣除来限制资本弱化,明确有关规定和计算方法,建立起适用于所有企业的资本弱化税制。
关键词：
资本弱化 反避税 企业所得税
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