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[期刊] 经济管理
[作者]
阚京华
安然丑闻后,美国加强了对上市公司的监管。2002年美国国会发布了《萨班斯——奥克斯利法案》,该法案强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其自我评价,并要求注册会计师对管理当局做出的评价出具鉴证报告。由此,美国上市公司内部控制的发展从"标准化的内部控制阶段"进入了"受监控的内部控制"阶段,进入一个管理当局自我评价和外部审计师独立评价的强制性双重评价阶段。本文借助美国公司的内部控制评价报告实例对此强制性双重评价制度做一解析,以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度评价的强制性规定方面提供借鉴。
[期刊] 税务与经济
[作者]
王造鸿 吴国萍
美国的证券市场成熟,制度健全,其内部控制评价经历了从自愿性到强制性披露的过程,相关法规和制度丰富、完善,各项制度协调一致,相互配合。我国内部控制评价制度存在着披露形式化、简单化,以及制度并未得到有效执行等问题。完善我国内部控制评价制度的建议为:尽快出台并实施内部控制评价标准;由证监会出台统一的内部控制指引;完善核实评价制度,加大监管力度。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
张龙平 陈作习
为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度。本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义。认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则;注册会计师应加强对被审计单位内部控制的了解。
[期刊] 经济问题探索
[作者]
刘宇
国际税收强制性仲裁已经成为晚近美国税收协定发展的新动向。美国税收协定中的强制性仲裁条款基本结构相同,但在仲裁程序适用范围上有所差异。该程序具有补充性和相对独立性,为税收协定争议的解决提供了新途径,有利于纳税人维护自身权益,也有利于促使主管当局通过相互协商程序解决纠纷。我国在吸取美国有益经验建立本国强制性仲裁制度的过程中,要首先明确该制度与国家税收主权并不相悖,在关注和研究强制性仲裁实际适用效果的同时,应积极谨慎的设置相关条款。
[期刊] 会计研究
[作者]
张龙平 陈作习 宋浩
我国目前正在抓紧制定内部控制审计准则。从世界范围看,美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性,值得我们借鉴。内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务,在美国的发展大体经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段、财务报告内部控制审核阶段和财务报告内部控制审计阶段。本文回顾了美国内部控制审计制度变迁的历程及特点,并提出了我国在制定内部控制审计准则时需要注意解决好的七大问题。
[期刊] 税务与经济
[作者]
邓美洁 吴国萍
内部控制审计是提升企业内部控制有效性的重要制度安排。美国已建立起由SOX法案、SEC最终规则和PCAOB审计准则构成的内部控制审计制度体系,相关规定基本协调一致、相互配合。我国在充分借鉴美国经验的基础上,已于2010年4月初步确立了内部控制审计制度。我国内部控制审计制度演进的基本特征表现为:在注册会计师的保证程度上,从有限保证演变为合理保证;在审计范围上,从财务报告内部控制演变为广义的内部控制;在审计方法上,趋向于内部控制审计与财务报表审计的整合。
关键词：
内部控制审计 SOX法案 审计指引
[期刊] 税务与经济
[作者]
王玮 周宁宇
在国际反避税的大背景下，为应对日益严峻的税基侵蚀和利润转移形势，强制性信息披露制度通过纳税人向税务机关提供有关潜在税收激进或滥用税收协定计划的早期信息，是缓解征纳双方信息不对称和提高纳税人税收遵从度的有力工具，也是促进一般反避税条款实施的重要载体。构建我国强制性信息披露制度，应从制定适合我国国情的披露标准、单独制定针对跨国税收安排的披露政策、明确披露形式、提高税收征管水平、强制披露和自愿披露相协调、加强政府和国家之间的信息共享等方面入手。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
王嘉鑫 王永海
本文以2012年《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的颁布作为外生事件,采用双重差分法实证检验强制性内部控制制度对真实盈余管理的影响。研究发现:相比于控制组企业,实验组企业在政策颁布后其真实盈余管理程度显著提高,且经过断点回归、平行趋势检验、替换关键变量、安慰剂检验等稳健性测试后研究结论依然成立,表明内控监管收紧产生的监管压力会导致管理层选择操纵更隐蔽、法律风险更低的真实盈余管理行为;横截面差异检验发现,上述效应主要存在于公司规模较大、审计质量较差的企业中;经济后果检验发现,强制性内部控制制度实施后,真实盈余管理的经营业绩相关性显著下降,表明真实盈余管理行为牺牲了企业的经营业绩。本文的研究不仅丰富了强制性内部控制制度经济后果的相关文献,还为监管部门进一步完善内部控制规范体系提供经验证据和政策参考。
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
华蓉晖
美国强制车险费率监管了几十年,各州在实践中不断改进,积累了丰富的经验和教训。其中监管的灵活性和公开性的做法值得深入研究。这两大特色都建立在由独立的第三方提供客观的保险市场数据库的基础上。我国交强险实施一年后,暴露出一些制度上的缺陷,亟须找到改进的具体方式。
关键词：
车辆保险 保险定价 费率监管 强制车险
[期刊] 对外经贸实务
[作者]
吴大磊 赵细康 王丽娟
我国碳排放权交易市场体系将于２０１７年启动。学习和借鉴国外碳排放权交易体系的建设经验，对我国碳排放权交易市场建设意义重大。中美两国同为温室气体排放大国，美国＂自下而上＂的碳市场建设路径与我国相似。本文对美国首个强制性碳排放权交易体系——区域温室气体减排行动（ＲＧＧＩ）碳市场建设的核心机制
[期刊] 华东经济管理
[作者]
吴勇 陈若旸 朱卫东
完善的内部控制体系有助于提高企业的经营效率,防范各类错误和舞弊行为,提高会计信息质量。我国自2012年起要求国内主板上市公司强制实施内部控制审计,这必将对企业内部控制质量提升及盈余管理行为产生重要影响。为了深入探究企业内部控制质量对真实盈余管理行为的抑制效应,文章以2012-2015年我国A股上市公司为研究对象,基于PSM法进行实证研究,结果表明公司内部控制缺陷与真实盈余管理之间显著正相关,内部控制存在缺陷的公司盈余管理程度更大,财务报告质量较差。
[期刊] 亚太经济
[作者]
宋子雄
如何建立和完善企业内部控制是企业管理中永不过时的话题,即便在内部控制制度较为完善的美国,也发生了安然事件等一系列财务丑闻,美国国会在2002年出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,并由此引发会计准则与审计准则相应的变革。反观国内证券市场上,从"深圳原野"、"琼民源"、"红光"到"郑百文"、"银广厦",一系列的事件暴露了上市公司内部控制问题的严重性。本文从美国内部控制制度的发展入手,着重阐述了美国内部控制制度的具体内容及其变革,并提出它对我国企业完善内部控制制度的启示。
关键词：
美国 内部控制 发展 启示
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈蕾
[期刊] 财会通讯
[作者]
赵海燕 赵丽萍
随着五部委关于内部控制规范与指引的一系列发布,我国上市公司逐渐进入强制性披露内部控制自我评价报告的时代。本文随机选取2011-2012年沪深135家上市公司作为研究样本,对影响资金活动内部控制缺陷的因素进行实证研究。结果发现,内部重组、已上市年数、交叉上市及最终控制权性质对对上市公司资金活动内部控制缺陷有显著性影响;公司成长性、公司规模和审计单位对公司资金活动内部控制缺陷虽然有影响,但不显著。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
佘晓燕 白瑾瑜
本文以沪深A股上市公司为样本,研究在内部控制信息披露制度变化的背景下,首次执行内部控制审计后审计费用的变化情况以及审计费用在以后三年内的变化趋势。使用审计费用百分比考察审计费用增量的变化,提供了一种新的考察审计费用的方法。此外,进一步对审计费用与内部控制审计费用之间进行了相关性分析发现二者高度相关,以审计费用替代内部控制审计费用进行研究不影响相关研究的结论。研究内容紧密结合国家发布的政策法规,研究发现对监管部门有一定的参考价值。
关键词：
强制执行内部控制审计 审计费用 执行成本
文献操作()
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文献计量分析
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