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[期刊] 证券市场导报
[作者]
王啸
良好的公司治理结构是管理层诚实尽责披露信息的内在保证。对管理层己知的趋势和不确定性信息披露出现的问题,表面上是由于规则的漏洞,根源则在于公司治理不佳和诚信程度不高。
[期刊] 审计研究
[作者]
李常青 李锋森
管理层讨论与分析(Management’s Discussion and Analysis,MD&A)最早起源于美国,它既包括公司管理层对过去业绩的评价和讨论,也包括对会影响公司未来的重要事件、趋势和不确定性的讨论与分析, 是对以报表和数字为主的传统会计报表的一个重要发展。但是如何规范公司管理层却面临诸多问题。本文主要论述了对MD&A进行审计的必要性和困难、美国证券交易委员会和美国公认审计准则在MD&A披露审计方面的有关规定,以及美国MD&A的相关审计制度值得我国借鉴的方面。
关键词：
管理层讨论与分析 审计 MD&A
[期刊] 财会通讯
[作者]
高晨
管理层讨论与分析(MD&A)是公司非财务信息和前瞻性信息的重要披露平台,能够弥补财务报表的不足,提高年报信息的决策有用性,促进市场有效。但是由于MD&A以叙述性为主、难以进行审计和鉴证等特性,其信息披露质量和效果一直不尽如人意,难以满足当前企业经营环境的巨变下资本市场对非财务信息的需求。近几年以欧盟、英国、美国为代表各地政府与监管机构都发布或修订了MD&A信息披露规范的最新规则。本文主要对近几年国外MD&A披露规则的最新发展进行回顾和分析,并以此为基础总结经验,以期为我国上市公司MD&A信息披露规范的改进和MD&A披露实务的监管提供借鉴。
关键词：
管理层讨论与分析 公司报告
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李燕媛
"管理层讨论与分析"(Management's Discussion and Analysis,以下简称MD&A)最早由美国证券交易委员会(SEC)引入,至今已有近40年的发展历史,它着重披露管理层对公司财务状况及其变化、经营成果、流动性、资本来源,以及公司未来风险和发展机遇等的看法与分析,以帮助市场参与者尤其是投资者对公司的财务状况和经营成果,特别是公司的未来前景作出评价,曾被SEC誉为财务报告的"心脏和灵魂"。美国不仅在信息披露方面引领着MD&A的发展方向,在鉴证服务方面也是独树一帜。管理层讨论与分析鉴证制度主要是由美国注册会计师协会(AICPA)建立发展起来的,根据不同时期的特征可以将其...
[期刊] 审计研究
[作者]
李燕媛 张蝶
"管理层讨论与分析"(MD&A)信息披露因能增强财务报告的有用性而愈来愈受到重视,但其信息鉴证却长期被忽视。本文首先分析了我国上市公司MD&A信息鉴证所面临的理论薄弱、制度缺失与实践缺位的三重困境;然后以德、美、英为代表对国外MD&A鉴证规范进行比较,总结其在内容、方式和特点方面的主要经验;最后就如何厘清和界定MD&A鉴证的基本概念,如何进行利益相关方的MD&A鉴证需求调查,如何制定MD&A鉴证指南或准则,以及如何循序渐进地发展MD&A鉴证实务提出了具体建议。
关键词：
管理层讨论与分析 鉴证 国际比较
[期刊] 国际贸易
[作者]
聂平香 戴丽华
作为全球吸收外商投资和对外直接投资最多的国家,美国一直提倡投资自由化,实行准入前国民待遇加负面清单的管理模式,"法无禁止即可为",除负面清单和法律法规中明确列出的不符措施外,其他所有行业和部门都对外资开放。美国试图通过签订双边投资协定(BIT)和自由贸易协定(FTA)在全球范围内推行其高标准的外商投资负面清单管理模式,形成世界标准和惯例。一、美国负面清单管理模式实践从国际看,对外商投资进行管理时,极少国家会出台专门的统一的负面清单。纵观美国的外商投资管理,并没有出台统一的负面清单来限制外国的投资。而且美国对外
[期刊] 世界农业
[作者]
惠强
中国尚未出台国有林管理的专门性立法,导致了国有林资源在实践中面临着利用与需求的巨大矛盾。基于此,本文以美国《国有林管理法》为切入点,分析了其出台的背景及涉及国有林管理的法律体系,在此基础上具体分析了美国《国有林管理法》5个方面的内容,最后提出了完善中国国有林管理法律制度可借鉴建议。
关键词：
美国 《国有林管理法》 内容 借鉴
[期刊] 世界农业
[作者]
惠强
中国尚未出台国有林管理的专门性立法,导致了国有林资源在实践中面临着利用与需求的巨大矛盾。基于此,本文以美国《国有林管理法》为切入点,分析了其出台的背景及涉及国有林管理的法律体系,在此基础上具体分析了美国《国有林管理法》5个方面的内容,最后提出了完善中国国有林管理法律制度可借鉴建议。
关键词：
美国 《国有林管理法》 内容 借鉴
[期刊] 世界农业
[作者]
朱彦杰
农业行政管理体制对农业经济的发展有重要的影响。本文基于美国农业行政管理体系的机构与相关职能,分析了该国农业行政管理体制的特点及发展趋势,并提出了对完善中国农业行政管理体制的借鉴。
[期刊] 经济问题
[作者]
屈国俊
能源问题逐渐成为一个全球性的问题,能源安全威胁着国家的经济安全。通过比较美国和日本能源战略,从能源节约、能源多样化、石油依存度、石油储备等方面总结了其成功的经验,并结合我国能源生产和消费状况,提出了构建我国能源战略的建议。
关键词：
能源战略 能源多样化 石油储备
[期刊] 经济管理
[作者]
张文彪
金融是现代经济的核心,而信用则是社会生活的核心。市场经济说到底就是信用经济、契约经济。美国是世界上信用交易额最高的国家,也是信用管理行业最发达的国家。美国的信用交易和信贷消费总额每个月在2000亿美元以上,其中包括工商信用、消费者信用和其他消费信贷,消费信贷占 GDP 的55%(我国信用消费只占国家信贷总额的1%)。通常,人们将信用管理体系运转良好和市
[期刊] 浙江金融
[作者]
陈冀 张伟
次贷危机以来,美国现行金融监管结构存在的一系列问题开始逐渐暴露出来。美国作为世界头号金融强国,其在金融监管体系结构设置以及地方金融监管措施上的经验教训,对我国金融监管体系的完善具有重要的借鉴意义,美国所存在的问题也可能正在或将可能发生在我国的监管体系之中,因此我们有必要对其深入地进行比较研究,去粗取精,去伪存真地应用到我国金融监管体系的改革和完善中去。
[期刊] 财会通讯
[作者]
程晋烽
本文研究年度报告的可读性如何随盈余管理而变化。使用Fog指数测量可读性,并重点关注年度报告中的管理层讨论和分析(MD&A)部分,本文预测并发现盈余收益超过前几年收益的公司MD&A更难以阅读。此外,本文还运用STATA进行数据查找,利用台湾学者开发的用于测量年报可读性的软件进行数据分析。分析出的结果符合期初的预测。
关键词：
年度报告可读性 盈利能力 盈余管理
[期刊] 证券市场导报
[作者]
李锋森 李常青
我国证监会引入"管理层讨论与分析"(Management’s Discussion and Analysis,以下简称MD&A)信息披露制度已有5年历史,当前MD&A到底有没有起到改善我国上市公司信息披露质量的预期作用呢?本文对我国MD&A有用性进行实证研究,研究结果表明我国MD&A总体上对预测公司未来销售收入、每股盈余和经营现金净流量的变化情况有显著的辅助作用,而且股票市场对MD&A披露作出了及时迅速的反应。但研究结果也表明,我国MD&A披露存在投资者对前瞻性信息过度信赖而上市公司管理层在信息披露时"报喜不报忧"的现象。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
许碧
本文对中小企业板上市公司2006年报“管理层讨论与分析”披露情况进行了抽样分析。针对“管理层讨论与分析”披露存在的主要问题,本文建议在披露形式上,将“管理层讨论与分析”作为一个独立的文件披露,而不是将其作为年报的一部分;在披露内容上,进一步增加和细化会计数据和财务指标、主营业务情况、资产和债务情况、发展规划、风险管理和公司治理政策等信息。
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