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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张志红 孙茜
估值判断会因综合收益列报模式的不同而有差异，因此利用实验设计检验了列报模式对评估师估值判断的影响，及其识别盈余管理的能力。调查和分析表明不同的综合收益列报模式对评估判断的影响不存在显著差异，符合中国评估行业现状；评估师能够识别盈余管理，但综合收益和它的组成部分的详细披露并没有显著增强公司盈余管理的透明度。
[期刊] 会计研究
[作者]
张志红 田昆儒 李香梅
估值过程是评估师进行专业判断和决策的过程,提升评估师的估值判断水平是改进估值质量的根本。基于此,利用实验方法研究了评估师经验和收益信息透明度对评估师估值判断的影响。研究发现,有经验的评估师其估值判断的准确性优于经验不足的评估师,而且经验丰富者能有效识别收益透明度的变化,即能有效避免框架效应。另一方面,收益披露透明度对于经验不足的评估师影响显著,使得启发式的认知偏差影响了估值判断,而对于经验丰富者则没有这种效应。研究所提供的实验证据,从认知心理学视角为避免估值判断偏误提供了识别途径,从而可以有效提升评估师的估值判断水平。
[期刊] 财经论丛
[作者]
张志红 冯玉梅
了解评估师在估值决策中的评估判断水平及造成判断偏误的原因,有利于从评估师个体行为角度提升其执业水平。基于此,运用问卷调查方法收集了中国评估师对评估中专业判断的认知数据,利用多元逻辑回归模型检验了31个影响因素对评估判断的影响程度。结果表明,大多数评估师已认识到评估判断的重要性,评估师个体因素对评估质量的影响最为关键。因此,评估师应基于认知心理学了解其评估判断中可能的行为偏差,管理部门也要建立评估判断指引,为提升中国资产评估师的执业水平提供有效的指导。
关键词：
评估判断 判断质量 审计判断 认知心理
[期刊] 财经论丛
[作者]
王清刚 吴志秀
会计信息披露是资本市场高质量发展的基石。本文采用事件研究法,以沪深A股上市公司2012—2018年年报数据为样本,以盈余反应系数为工具,检验了其他综合收益列报的市场反应。研究发现:其他综合收益与盈余反应系数显著负相关,这可能与其他综合收益导致投资者对企业未来盈余及其持续性的保守估计和投资者认知能力不足有关。该负向关系在审计质量低、股东关联度高、高管持股比例高、机构投资者持股比例低的企业,及2014年其他综合收益列报制度变更后更为显著。本文进一步从其他综合收益与未预期盈余波动和盈余持续性的关系两方面进行了内在机理检验。
[期刊] 财经论丛
[作者]
王清刚 吴志秀
会计信息披露是资本市场高质量发展的基石。本文采用事件研究法,以沪深A股上市公司2012—2018年年报数据为样本,以盈余反应系数为工具,检验了其他综合收益列报的市场反应。研究发现:其他综合收益与盈余反应系数显著负相关,这可能与其他综合收益导致投资者对企业未来盈余及其持续性的保守估计和投资者认知能力不足有关。该负向关系在审计质量低、股东关联度高、高管持股比例高、机构投资者持股比例低的企业,及2014年其他综合收益列报制度变更后更为显著。本文进一步从其他综合收益与未预期盈余波动和盈余持续性的关系两方面进行了内在机理检验。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张志红 王露露 李静
基于信息不对称和贝叶斯信念调整理论,本文以78名评估师为实验对象,通过设计2×2被试间实验,研究股票价格和未来收益的不确定性是否会对评估师的盈利预测产生影响,并检验了评估师信心的中介作用。结果表明,未来收益不确定性越高,股价对评估师盈利预测的影响越大;评估师信心是中介变量,未来收益的不确定性通过评估师信心对股价和评估师的盈利预测产生影响。进一步分析结果表明,评估师在进行盈利预测时会根据股价变动来修整自己的最初预测值,且研究结果不会因评估师对管理层盈利指导的可靠性的不同认知而发生改变。本文不仅可以丰富评估师盈利预测的相关研究,还可以为评估师和投资者提供借鉴,具有一定的理论和现实意义。
[期刊] 财务与会计
[作者]
谢获宝 郭方醇
根据财政部发布的《企业会计准则解释第3号》,从2009年起,国内上市公司需在利润表中披露"其他综合收益"和"综合收益总额"项目。本文结合实例梳理了企业利用其他综合收益项目进行盈余管理的行为,并在此基础上提出了相关的管控建议。
关键词：
其他综合收益 盈余管理 管控建议
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
杨克智
自美国财务会计概念公告引入其他综合收益概念以来，其他综合收益就成为会计界持续争议的话题。笔者以我国其他综合收益列报制度变迁为背景，利用２００７—２０１４年沪深两市Ａ股上市公司经验数据，研究了其他综合收益与盈余管理之间的关系。研究发现：上市公司可以通过控制和调节其他综合收益转入当期损益的时间和金额，实现盈余管理的目的；进一步研究表明，其他综合收益列报的透明度可以在一定程度上抑制企业通过其他综合收益项目进行盈余管理的行为。本研究为准则制定机构实行强制和透明的其他综合收益列报和披露提供了经验支持。笔者建议会计信息使用者应当充分利用其他综合收益会计信息，降低信息收集与加工成本，甄别真实盈余管理行为和应．．．
关键词：
其他综合收益 信息透明度 盈余管理
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
黄志雄
基于综合收益列报改革契机,考察管理层盈余管理活动的新趋势和手段。结果显示:列报改革促使企业管理层大幅度增加应计盈余管理和销售异常现金流真实盈余管理活动,以达到业绩改善,弥补净利润和其他综合收益盈余信息透明度提高所带来的损失。针对以往通过出售有价证券结转损益进行盈余管理的企业,提出应加强其应计盈余管理与真实盈余管理中异常销售活动的监督。
关键词：
综合收益 列报改革 盈余管理
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
袁学英 颉茂华
盈余管理是一个与投资者保护和会计准则制定紧密相关的重要问题，它已经成为会计乃至经济领域的重要研究课题。盈余管理的方法包括真实盈余管理和应计盈余管理两种，目前学术界的研究主要关注的是盈余管理的经济后果与监管方面的问题。但管理者就如何在两种盈余管理方法中进行权衡选择这一问题未做深入讨论。本文基于成本收益理论，以沪深两市上市公司作为样本进行实证检验，研究管理者如何选择盈余管理方法。研究发现真实盈余管理的成本和应计盈余管理的水平正相关。同样，应计盈余管理的成本与真实盈余管理的水平也是正相关，说明管理者会考虑两种方法的成本孰低进行选择。本文还发现管理者会根据当年已实现的真实盈余管理的结果，调整其应计盈余．．．
[期刊] 财会通讯
[作者]
乌兰格勒
本文基于成本收益理论,以2010-2013年沪深两市上市公司作为样本,分析了管理者如何选择盈余管理方法。研究发现:真实盈余管理的成本和应计盈余管理的水平正相关;同样,应计盈余管理的成本与真实盈余管理的水平也是正相关,说明管理者会考虑两种方法的成本孰低进行选择;管理者会根据当年已实现的真实盈余管理的结果,调整其应计盈余管理的水平,即两种盈余管理方法之间有替代关系。
[期刊] 财会通讯
[作者]
穆达
基于成本收益理论，本文以沪深两市上市公司作为样本进行实证检验，研究管理者如何选择盈余管理方法。研究发现，真实盈余管理的成本和应计盈余管理的水平正相关。同样，应计盈余管理的成本与真实盈余管理的水平正相关，说明管理者会考虑两种方法的成本孰低进行选择。进一步发现管理者会根据当年已实现的真实盈余管理的结果，调整其应计盈余管理的水平，即两种盈余管理方法之间有替代关系。通过分析管理者选择盈余管理方法的过程，提出增加盈余管理成本，以及结合企业的具体情况，针对不同时期以及使用的盈余管理方法，采取不同监管措施的建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
乌兰格勒
本文基于成本收益理论,以2010-2013年沪深两市上市公司作为样本,分析了管理者如何选择盈余管理方法。研究发现:真实盈余管理的成本和应计盈余管理的水平正相关;同样,应计盈余管理的成本与真实盈余管理的水平也是正相关,说明管理者会考虑两种方法的成本孰低进行选择;管理者会根据当年已实现的真实盈余管理的结果,调整其应计盈余管理的水平,即两种盈余管理方法之间有替代关系。
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
王艳 刘小英 翟秋玲
基于其他综合收益披露准则变迁的研究背景,以2007年～2016年沪深两市上市公司为研究样本,分析其他综合收益单独列报披露对盈余管理的影响,并探讨其他综合收益披露如何作用于企业的盈余管理行为。研究发现:其他综合收益作为会计盈余的增量信息在利润表中单独披露可以抑制企业的盈余管理,且当外部资本市场监管机制和内部会计信息质量监督机制运行有效时,这种抑制效应的作用更加明显,表明其他综合收益披露的经济后果与企业的外部和内部监督机制之间存在互补效应。这一结论有助于人们进一步认识披露其他综合收益带来的预期现金流信息如何演化为会计盈余的增量信息,也有利于决策机构评价其他综合收益列报披露会计准则改革的效果。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张展 李凯
本文针对ＩＴ外包收益中各收益指标相互关联的特点，首先给出了恰当的ＩＴ外包的收益期望，构建了ＩＴ外包的收益评价指标体系。然后在此基础上，针对多个收益指标之间关联关系的评估问题，依据专家小组给出的收益关联评价信息，通过构建综合关联矩阵识别收益之间的影响关系，并依据概率和收益期望给出了考虑指标关联的收益评估方法，最后用算例分析验证了该方法的有效性。
关键词：
IT外包 收益 评价指标 评价方法
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