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[期刊] 财务与会计
[作者]
贺宏
综合收益是从企业净资产变动的角度确认收益,是公允价值计量的结果。同传统已实现的收益信息相比,综合收益包括企业资产和负债价值变动,具有前瞻性。本文从综合收益的特征出发,探讨综合收益在企业债务契约签订中的作用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
马睿 谢香兵
"其他综合收益"项目作为利润表中传统"净利润"项目向"综合收益"项目转变的重要产物,涵盖了当期未实现的利得和损失,在一定程度上减少了企业的盈余管理行为,为报表使用者提供了决策的相关信息,逐渐受到国内外学者的关注。基于此,通过回顾其他综合收益的相关准则及国外关于其他综合收益列报、价值相关性、契约有用性研究的重要文献,并与国内实践情况做对比,提出展望与建议,旨在提高报表使用者对其他综合收益的认知程度,以期对会计政策制定起到一定的指导作用。
[期刊] 统计与决策
[作者]
张晓玲
文章运用我国上市公司的经验数据检验了实际控制人身份对会计信息债务契约价值的影响以及对产生这种影响的机理进行分析。研究表明,实际控制人身份削弱了会计信息对债务契约价值的需求,尤其是在低制度环境中,这种影响更加明显。究其原因是声誉机制在起作用,和政府有关系的企业意味着有好的声誉,但是所有权性质削弱了身份对声誉的影响程度。这为银行签订债务契约时提供了一个非正式的参照指标。
关键词：
声誉机制 会计信息 债务契约
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
窦家春
从高质量的审计师和审计意见两个角度,考察了独立审计对债务融资与反映企业偿债能力和盈利能力的会计信息之间相关性的影响。以2000年至2007年深沪两市除金融股以外的所有A股上市公司为研究样本的实证分析表明,非标准审计意见能够显著降低债务融资与会计信息之间的相关性,而高质量的审计师对债务融资与会计信息之间相关性的显著影响只在最终控制人为非国有产权性质的上市公司中存在。
关键词：
独立审计 会计信息 债务契约
[期刊] 财会通讯
[作者]
郝丽军 张建平
本文以2010-2012年A股上市公司为研究样本,从信息不对称的角度分析了公允价值与债务契约之间的关系。研究表明,信息环境是影响公允价值发挥债务契约有用性的重要因素,并且随着公司与投资者之间信息不对称的降低,公允价值对债务契约的增量解释作用显著提高。研究结论为管理层改善信息环境,提高公允价值的决策相关性提供了理论依据。
关键词：
公允价值 信息环境 债务契约
[期刊] 证券市场导报
[作者]
罗楠 刘斌
公允价值计量模式的采用本质上为了确保债务契约的公平公正,但在实际运用过程中,管理层对公允价值相关会计政策选择的操控性,以及公允价值"持有收益"的未实现性和暂时性,往往会使契约相关利益者做出不理性的决策。本文通过机理分析和实证检验探究公允价值计量对债务契约有用性的影响,得出结论:企业总体债务规模与经常性损益的相关性高于公允价值变动损益,短期债务规模与公允价值变动损益正相关,长期债务规模与公允价值变动损益负相关,这些现实状况都证实了债务契约的有用性;但在短期和长期债务契约的回归分析中,债务规模与经常性损益类收益不存在显著相关关系的结果有悖常理,揭示了债务契约决策中的不理性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
谢获宝 郭方醇
本文选取2010年至2012年我国A股上市公司为样本,对综合收益信息对银行债务契约的信息增量作用进行了。结果表明,其他综合收益对银行信贷规模的确定不存在显著的信息增量;在银行债务契约中,综合收益与净利润相比也不具有信息增量。因此,本文建议编制详细的企业收益表或单独的综合收益表,完善综合收益的披露现状,以提高银行对综合收益信息的重视。
关键词：
净利润 综合收益 债务契约 增量信息
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄静如 陈朝琳
公允价值是否具有债务契约有用性,现有的研究文献检验了在企业债务契约订立和执行过程中,公允价值对债务契约要素、合同条款设计和履约风险的作用效果。借助国际期刊上关于债务市场逆向选择和道德风险的最新研究成果,本文尝试探索公允价值债务契约有用性的内在传导机制和外在影响因素,剖析公允价值通过抑制逆向选择、缓解道德风险提高债务契约效率的内在机制,讨论增强公允价值债务契约有用性的制度安排,构建公允价值的债务契约有用性的理论研究框架。在此基础上,结合利率市场化、信息不对称度量、逆向选择和道德风险检验、公允价值分层计量提出未来研究展望。本文为会计基本准则整合债务契约目标与公允价值计量属性提供坚实的理论基础;通过鉴别公允价值缓解信息不对称的途径,为企业和债权人拟定最佳政策和最优机制提供分析工具和方法。
[期刊] 财会通讯
[作者]
翟岁兵
本文以2008-2015年A股上市公司为样本,通过研究商誉信息的变化是否会影响借贷市场资金定价进而探究商誉是否对债权人提供了增量信息。研究发现,并购商誉的确认会降低公司的债务融资成本,而商誉减值的确认会提高公司的债务融资成本。商誉的增减变化会影响到债权人对借贷资金的定价,同时变化方向符合预期,表明债务市场将商誉作为一项未来能带来经济利益流入的资产来看待。
关键词：
商誉 商誉减值 债务契约 有效性
[期刊] 财会通讯
[作者]
翟岁兵
本文以2008-2015年A股上市公司为样本,通过研究商誉信息的变化是否会影响借贷市场资金定价进而探究商誉是否对债权人提供了增量信息。研究发现,并购商誉的确认会降低公司的债务融资成本,而商誉减值的确认会提高公司的债务融资成本。商誉的增减变化会影响到债权人对借贷资金的定价,同时变化方向符合预期,表明债务市场将商誉作为一项未来能带来经济利益流入的资产来看待。
关键词：
商誉 商誉减值 债务契约 有效性
[期刊] 经济科学
[作者]
陈燕 廖冠民 吴育新
本文主要从贷款担保的视角考察关联交易是否以及如何影响会计信息在债务契约中的有用性。以中国2006―2009年A股非金融业上市公司贷款担保数据及滞后一年的关联交易数据为样本,我们检验发现:第一,公司的关联交易越多,贷款担保比例与会计盈余的负相关性越低;第二,当公司所处地区的金融发展水平较高时,关联交易对会计盈余与贷款担保比例相关性的影响更大。本文结果表明,如果银行能有效识别关联交易对会计信息质量的负面影响,关联交易会降低会计信息的债务契约有用性,而金融发展水平的提高有助于增强银行的识别能力。
关键词：
关联交易 会计信息 金融发展 担保贷款
[期刊] 广东商学院学报
[作者]
洪峰 戴文涛
内部控制披露为银行的信贷决策提供了新信息源,但企业政治关联对内部控制质量的债务契约有用性产生了挤出效应。以2009年~2011年度A股民营企业为样本的研究表明:内部控制质量越高,民营企业越容易获得有利的债务契约,包括更多的新增贷款、更低的贷款利率和更长的贷款期限;民营企业的政治关联会弱化内部控制质量的债务契约的有用性,内部控制质量较差的企业和位于市场化程度较低地区的企业表现尤为明显。但民营企业政治关联具有天然的脆弱性和不确定性,大力推进企业内部控制的规范化才是其可持续发展的根本保证。
[期刊] 管理评论
[作者]
李四海 陈祺
中国民营经济高速增长背后成功的政治和经济制度安排是影响市场参与各方会计行为和会计选择的重要因素,本文根据民营企业外部环境中的制度安排,探讨了市场制度、法律制度和政治关联制度对会计信息在民营企业债务融资中契约有用性的影响。研究发现,作为转型经济背景下产权保护替代机制的政治关联会显著减弱会计信息的债务契约有用性,并且在市场进程慢、法制水平低的地区,这种影响更为显著。研究同时发现政治关联对民营企业贷款过程的影响是通过获得政府隐形担保的方式完成的,而非直接干预债权人贷款决策过程。这些研究结论表明在中国转型经济的背景下外部制度安排成为了民营企业债务契约签订过程中契约双方考虑的重要因素,当把会计信息与经济...
关键词：
政治关联 制度环境 债务契约 会计信息
[期刊] 现代管理科学
[作者]
张瑞琛
在税收契约订立、监督和履行过程中,税收契约有用性要求以公允价值计量的会计信息能减少信息不对称导致的一些问题,为契约双方提供有利于维护各自权利的"公允"信息,从而有效地保证税收契约的顺利进行。文章以"公允价值计量——盈余管理——税收契约"的研究路径对公允价值计量与税收契约有用性进行了实证分析。
关键词：
公允价值计量 盈余管理 税收契约
[期刊] 财会月刊
[作者]
田中禾 张辉
本文从公允价值的本质出发,指出公允价值计量对公平性的追求。公允价值的契约有用性,有利于市场交易主体的缔约。通过分析契约形式(法律契约)对公允价值计量的影响,提出一些建议,以完善法律环境,从而充分保证公允价值的合理运用。
关键词：
公允价值 契约有用性 法律环境
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