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[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇
抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税"转型"和"扩围"改革均一定程度扩大了抵扣范围,健全了抵扣机制,减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件,如增值税类型选择和税收征管能力等原因,几乎没有国家能做到抵扣机制的"应抵尽抵",这反映了增值税在消除重复征税方面的"有限性"。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难,需要在借鉴国际经验的同时,在制度层面和管理技术层面推进创新,最大可能实现我国增值税抵扣制度的"应抵尽抵",最大可能发挥增值税中性的制度优势。
关键词：
增值税 抵扣制度 税负 税收中性
[期刊] 国际税收
[作者]
胡怡建
目前,我国全面推开的营改增改革尚处于制度转换期,其综合经济影响不断深化。今后一段时期,我国全面深化改革将进入"施工高峰期"和改革"攻坚期",供给侧结构性改革步入快车道,我们必须从战略高度和长远发展的角度,推进完善税制、改革财政体制、健全税务管理、实施立法和合理政策引导改革,构建现代增值税制度体系。一、推进税制改革,确立现代增值税制新体
[期刊] 国际税收
[作者]
胡怡建
目前,我国全面推开的营改增改革尚处于制度转换期,其综合经济影响不断深化。今后一段时期,我国全面深化改革将进入"施工高峰期"和改革"攻坚期",供给侧结构性改革步入快车道,我们必须从战略高度和长远发展的角度,推进完善税制、改革财政体制、健全税务管理、实施立法和合理政策引导改革,构建现代增值税制度体系。一、推进税制改革,确立现代增值税制新体
[期刊] 税务研究
[作者]
楚风华 朱沛智
[期刊] 财经研究
[作者]
胡怡建
增值税制度改革、问题和对策胡怡建增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为课税对象的一种流转税。中国于１９７９年起在部分地区试行增值税，１９８２年，财政部在总结各地试点基础上，制定了《增值税暂行办法》，并规定从１９８３年起，扩大到全国范围试行...
[期刊] 当代财经
[作者]
王政
随着改革开放的不断深入以及经济环境的发展变化,我国现行增值税制度的弊端已经越来越多地暴露出来。对现行的增值税制进行改革,可以从以下几个方面着手:第一,扩大增值税的征税范围,以保持增值税链条的完整,促进增值税的规范化管理;第二,进一步扩大扣税范围。
关键词：
增值税 转型 小规模纳税人
[期刊] 现代管理科学
[作者]
常征
我国自1994年实施增值税到现在,已经经过了八年的实践。八年中,取得了很大的成效,也暴露了很多问题。加入WTO后,我国税制必须与国际惯例接轨,因此,现行增值税的转型已经迫在眉睫。增值税如何向国际惯例靠拢?现行增值税转型存在哪些问题?如何实现生产型增值税向消费型增值税的转变?笔者就这些问题谈一点个人看法。 增值税是以法定增值额为课税对象征收的一种税。所谓增值额是指劳动者在生产经营过程中新创造价值,相当于商品价值中V+M部分,增值税可以分为收入型增值税,生产型增值税和消费型增值税。
[期刊] 税务与经济
[作者]
徐全红
营业税改征增值税的试点已经扩大到8省3市,并有望继续快速推进。改革涉及到我国中央和地方财政体制的重大调整,并影响现有中央和地方财政分配体制的整体格局。"营改增"的全面实施不宜单兵突进,应与其它税制改革措施协同进行,以构建一个科学、合理的增值税收入分享体制以及重建地方税体系的主体税种为前提,在中央和地方财政体制调整的框架内有序进行。
[期刊] 金融与经济
[作者]
刘若鸿 张骥
深化增值税制度改革不仅是我国新一轮税制改革的关键内容,也是新时代经济体制改革和政治体制改革的重要保障。增值税制度改革在考虑经济体制改革的同时,应充分考虑国家治理体系、依法治国、创新驱动以及国际税收环境等国家战略因素。因此,新时代深化增值税制度改革的基本目标和方向应是基于增值税的特点和优势,建立能够突出其"中性"原则、定位清晰和简易高效的税制结构。在满足税收法制化要求的前提下,强化增值税在中央财政收入的税源基础作用,发挥增值税在维护国家利益方面的重要职能,同时通过制度和管理创新激发社会创新。而站在适应现代税收管理趋势,优化我国整体税制结构,调整流转税体系的高度考虑问题,则是对新时代深化增值税改革的基本要求。
关键词：
新时代 增值税 深化改革
[期刊] 税务研究
[作者]
宋珊珊 朱为群
在我国推进区域经济一体化发展特别是加快建设全国统一大市场的背景下，应正确处理跨地区增值税收入的分配问题。欧盟在实现经济一体化发展过程中的内部跨境增值税制度建设经验值得我国借鉴。我国跨地区增值税收入分配应基于消费地原则在省际和省内两个层面实行不同的制度安排：省际跨地区增值税收入分配基于发票数据实行“一站式”纳税申报制度或集中清算纳税制度，省内跨地区增值税收入分配基于发票数据或宏观消费数据实行集中清算纳税制度。就改革路径而言，可先选取零工经济、平台经济等新兴经济形式作为改革试点领域。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陆成林
现代国库代表着政府控制预算执行、保管政府资产和负债的一系列管理职能。2001年起我国开始推行以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度改革。经过十多年探索,国库改革取得了较大突破。目前,国库集中收付制度基本实现县级以上全覆盖,财政资金运行的安全性和规范性大大提高,国债管理机制日趋成熟。截至2012年底,累计撤并财政专户6.9万个,撤户率达30%,中央国库现金管理累计获得净收益约360亿元。
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇
本文在考察1994年以来我国增值税抵扣制度的变化及增值税抵扣制度的发展趋势的基础上,运用增值税微观税负计算公式、投入产出表原理测算了第二产业各行业2003、2009年的增值税实际税负和实行现代型增值税抵扣制度的增值税理论税负,并采用变动幅度、税负排序变动、税负差异系数等指标来定量分析抵扣制度变化对行业税负的影响程度。测算结果表明,不同增值税抵扣制度,对各行业的影响程度不一,影响程度差异较大,但扩大增值税抵扣范围的改革有利于缩小行业间税负差异,均衡行业间增值税税负,从而促进行业间的公平竞争。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李宝锋
本文从增值税税款抵扣制度入手,运用现金流量法分析了企业、消费者、征税机关在不同免税方式下经济利益的变化,提出了企业合理运用增值税免税权的建议。
关键词：
税款抵扣制度 免税 现金流量法
[期刊] 税务研究
[作者]
王宗涛
抵扣权是增值税设计及立法的核心,欧盟及主要国家法院强调抵扣权在价值上优先于发票控税,且不能以发票限制这一基本权利。通过分析主要国家的司法判例及其立场转变,本文建议我国增值税立法应引入"抵扣权"概念,并从确立权利行使的实质重于形式原则、引入扩大化的"发票"概念、立法建构类型化的特殊抵扣制度、推动整体税制及征管制度的改革四个方面促进增值税抵扣权行使的制度改进。
关键词：
增值税 抵扣权 发票制度 形式课税原则
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