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[期刊] 国际贸易
[作者]
杨欢 李香菊
经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨
本文对经济数字化背景下国际税收改革的理论逻辑进行了梳理,结合最新改革动态对改革方案的可行性和影响进行了分析。尽管应对数字经济的挑战是改革的大背景,但是相关改革方案的影响范围不限于高度数字化企业,有可能进一步改变基于传统贸易和有形投资的现有国际税收分配格局。
[期刊] 税务研究
[作者]
樊轶侠 王卿
自2019年5月经济合作与发展组织(OECD)发布《制定应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》以来,以市场辖区新税权的重新划分为中心的支柱一不断取得新进展。2019年10月,OECD秘书处发布了关于支柱一的"统一方法",其核心内容之一是通过利润分配三层机制设计将新税权的划分具体化。本文简要梳理了OECD发布这一最新应对方案之动因、主要内容和具体机制,并提出其对数字经济税制建设的几点启示:第一,"统一方法"将引发国际税收规则的重塑,会产生三个层次的规则协调。第二,"统一方法"的三层利润分配机制,并非是针对企业所得税规则中数字活动的一般性改革,而是针对数字活动收入的一种临时性方案。第三,"统一方法"暗含提高税收确定性的重要意义。第四,国际税收规则发展从表面上看是税收管辖权的重新划分,实则体现国际税收治理的大国博弈。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
苗庆红
在实行改革开放政策的40年间,中国经济经历了举世无双的经济体制和经济发展阶段的双重转型。独特的经济转型构成了影响中国税制变迁的重要制度环境。中共历届三中全会不仅决定了经济转型的关键时间节点,而且决定了中国税制改革变迁的路径。配合中国经济体制的改革进程,中国税制改革呈现出阶段性的特征。随着国家治理现代化的提出和推进,中国税制改革的目标和内容也发生了根本性的变化。中国税制改革将从配合市场机制的形成和完善,逐渐转变到建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收制度的建设上。本文最后从目标和内容上阐述建立现代税收制度的宏观路径和微观举措。
关键词：
经济转型 税制变迁 现代税收制度
[期刊] 财经科学
[作者]
赵磊 袁子昕 魏华
科技作为人类改造世界的重要力量,既深刻改变着人类社会发展进程,也深刻影响着教育发展的演进机制。回顾人类文明历程,特别是自工业革命以来的科技发展与高等教育的互动关系,两者之间日益相互促进、深度融合,内蕴着教育与科技之间适应和引导的理论逻辑、历史逻辑和实践逻辑。当前,以数据资源为关键要素的数字经济正成为新经济形态,成为影响未来经济发展走向的关键性力量,这不仅带来了人力资源需求的改变,而且深刻影响着高等教育的发展趋势。高等财经教育须主动应对数字经济带来的教育教学、科学研究、社会服务和学术话语等方面的重大挑战,着力从数字经济发展的时代要求和未来前景出发,探索学科建设的跨界融通、人才培养的交叉融合、科研高地的新型平台、改革发展的评价创新、教育治理的组织变革等实现路径,深度实施“新财经”战略,推进高等财经教育高质量发展。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 罗翔丹
经济数字化既为全球创新增长注入了新的动能,又对现行税收规则的适用提出了新的挑战。作为全球重要经济体,欧盟始终致力于加快构建应对经济数字化问题的税收规则体系。在短期应对方案中,欧盟主张完善跨境增值税规则,采纳并适度改良经济合作与发展组织(OECD)的税基侵蚀与利润转移(BEPS)项目第1项成果对数字经济直接课税的备选方案,建立符合"显著经济存在"联结度规则的数字化常设机构定义、对某些类型的数字交易征收预提所得税或流转税(均衡税)。在长期应对方案上,欧盟有意突破现行OECD税收政策框架(如独立交易原则、常设机
[期刊] 国际税收
[作者]
韩霖 高阳 田芸芸
近年来,经济数字化背景下的国际税收问题日益突显。G20/OECD税基侵蚀与利润转移项目(BEPS Project)第一项行动计划即为"应对数字经济的税收挑战"。2019年1月,OECD发布"应对经济数字化的税收挑战——政策说明",提出"双支柱"解决思路,随后逐渐形成支柱1下的"统一方法"(Unified Approach)和支柱2下的全球防止税基侵蚀解决方案(GloBE)。值得关注的是,国际社会应对经济数字化税收挑战的努力,已经触动国际税收规则最核心的领域——税收管辖权的划分问题,国际税收规则体系的重大变革蓄势待发。对此,本刊记者特别采访了国际税法专家——
[期刊] 国际经济评论
[作者]
李文 张秋颖
为了应对经济数字化的快速推进对现有国际税收规则的巨大冲击，在二十国集团（G20）的委托下，经济合作组织（OECD）建立了包容性框架，提出了应对数字经济税收挑战的“双支柱”解决方案。该方案于2021年10月由包容性框架136个成员达成共识，并由G20领导人罗马峰会核准通过。其中，支柱一聚焦联结度和利润分配规则的修订，支柱二则聚焦制定全球最低税。但是，“双支柱”方案的真正实施还有赖于各税收辖区修改国内税法和税收协定。“双支柱”方案在达成共识后的一年中，在OECD层面和各税收辖区层面均有一定进展，其中支柱二的进展明显快于支柱一；同时，其也面临重重挑战。这种现状是相关利益各方博弈的结果，市场国与居民国之间、低税国与高税国之间、经济体内部不同利益主体之间的博弈构成了博弈的主要类型。“双支柱”方案在未来一定时期的可能前景是，支柱二落地实施，而支柱一则由于在范围内主要大型跨国企业的居民国美国无法通过而搁浅，这将导致数字服务税等单边措施泛滥，重燃美国与市场国之间的贸易冲突。当单边措施及其伴生的贸易冲突足够激烈时，美国可能会重新考虑支柱一的实施，而以“多边数字服务税”替代支柱一也是一个可能的选项。
[期刊] 财贸经济
[作者]
曹明星
数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡，导致市场国征税权随之兴起，国际社会随之提出了税改的初步依据，但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支柱为代表的市场国征税权改革方案，在数字经济居民国与市场国、政府征税与跨国公司避税、发达国家与发展中国家的复杂博弈中，“选择性”改革和复杂的规则设计展示了重大历史进步意义，但也凸显了欧美的妥协及其对既得利益的保护，同时更阻断了发展中国家对工业经济税基公平权的追溯，压制了落后地区和新兴行业启动经济的发展权。作为全球数字经济第二大国的中国，基于发展中社会主义市场经济的基本前提和税基安全、公平和发展的复杂目标，需要审慎参与反避税全球竞争与合作、全面协调数字经济与实体经济平衡、科学安排税收收入与经济成长的战略关系，才能在增强以中国为代表的发展中国家在税收和经济利益上的全面的、实质性公平权利的前提下，推动形成更加科学合理的国际税收秩序。
关键词：
数字经济 国际税收 市场国征税权
[期刊] 当代财经
[作者]
马海涛 曹明星 白云真
数字经济国际税收改革如火如荼,经合组织设计了"双支柱"的基本方案,力图建立市场国征税权和全球最低税制度以改善国际税收秩序。针对上述改革,基于探索中的新市场财政学理论的分析框架,可以形成三个方面的创新性认知:一是形成平台市场范畴,创新解释数字经济新市场的平台主体及其联结度意义、数字经济新平台的市场机制及其税法规制特点;二是形成可比政府范畴,探索政府生产性角色的正名与征税权正当性的证明、跨境交易可比性全景的还原与可比政府税基的匡算;三是具化收益控制权范畴,分别剖析经合组织改革方案中跨国企业与政府的税收利益博弈、数字经济中国家及其集团的产业格局竞争。根据上述逻辑和基本国情,提出中国初步的应对政策,强调应从税基安全、公平和发展三个层面,系统设计好反避税中的全球竞争与合作、数字和工业经济的全球大循环以及落后地区和新兴行业的经济成长等方面的政策。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
康珂
经济新常态标志着中国经济发展进入新阶段,面临的根本任务是完成中国从发展中国家向发达国家转型,最大挑战是体制机制障碍和结构性问题。供给侧结构性改革是适应和引领经济新常态的重大举措,其"三位一体"的基本逻辑是供给管理、结构调整、深化改革。从实施路径来看至少要把握好四点,一是创造稳定惠民的宏观政策环境,防控经济波动风险;二是让市场决定产业结构调整方向,产业政策积极转型;三是以放权减税激发企业创新活力,改革"明规则"同时消除"潜规则";四是在制度供给和公共产品领域更好发挥政府作用。
[期刊] 图书馆
[作者]
杜艳艳
智慧图书馆产品是图书馆智慧化发展的核心，同时也是图书馆创新发展的重要支撑。但是，如何利用智慧图书馆产品助推图书馆数字化转型仍然需要进一步探究。首先，从产品支撑、资源聚合、数据汇集、精准服务、创新模式五个层面，阐述了图书馆数字化转型背景下智慧图书馆产品的重要价值。随后，从解决方案、提升能力、创造业态、变革模式、转变目标、重构生态六个维度，探讨了图书馆数字化转型过程中智慧图书馆产品的实践逻辑；最后，从提升智慧图书馆产品性能、推动智慧图书馆产品推广普及、促进图书馆创新实践、构建协同高效的共治机制、树立智慧图书馆建设典范、持续提升用户数字素养等方面，提出了图书馆数字化转型过程中智慧图书馆产品的推进路径，以期推动图书馆数字化转型，促进智慧图书馆的发展。
[期刊] 教育与职业
[作者]
郭群 缪朝东 嬴萍丽
数字化转型背景下，职校教师专业发展的价值逻辑体现在数智化职教场景建设丰富职校教师专业学习场景、校企资源智能共享助推职校教师实践技能高质量培养等四个方面。但数字化平台和资源建设难以契合职校教师专业发展需求、技术适应受困数字素养发展瓶颈等问题制约了职校教师的专业发展。因此，数字化转型背景下促进职校教师专业发展需立足职校教师技术适应，构建区域资源互通的研修平台；聚焦职校教师的数字素养培育，构建校本化智能研修机制；立足多源精准数据采集，构建职校教师专业发展数智化评价体系；基于角色与价值认知，构建满足职校教师教学科研需求的数字化诊断机制。
关键词：
职校教师 专业发展 数字化转型 数字研修
[期刊] 职业技术教育
[作者]
陈丹 王萌萌
教育数字化背景下，职业教育高质量发展的本质在于利用数字化思维与手段推动职业教育改革，实现创新型人才培养。其特征表现为三个方面：产教融合精准对接；普职课程双向融通；参与主体多元开放。教育数字化背景下，职业教育高质量发展的逻辑框架为：坚持培养德技并修的大国工匠；树立横纵融通的“大职业教育观”；打造开放性的职业教育资源库；构建多元开放的办学格局。因此，教育数字化背景下职业教育高质量发展的实现，需要以学生为中心，注重数字化技术技能型人才培养；适应未来职业，提供“工作世界”的课程内容体系；立足社会服务，增强职业教育的市场适应性；强化数字化院校建设，实现职业教育治理现代化。
[期刊] 税务研究
[作者]
杨晓妹 陈思伟 王有兴
随着"一带一路"倡议的不断推进,数字经济合作逐渐成为中国—东盟的重要合作领域。数字经济对基于传统经济构建的国际税收规则和税收体系造成了冲击,国际社会开始谋求单边或多边税收规则调整,这种新变化对我国与东盟的经贸合作带来了新的挑战。中国—东盟数字税收协调面临着数字经济的税制差异、税收管辖权认定困难以及国际数字税收规则调整风险的多重挑战。为更好促进中国与东盟数字经济合作与发展,应进一步完善我国的数字经济税收制度,调整数字经济税收管辖权,适应国际数字税收规则新变化,积极参与国际税收规则的制定。
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