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[期刊] 税务研究
[作者]
樊轶侠 王卿
自2019年5月经济合作与发展组织(OECD)发布《制定应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》以来,以市场辖区新税权的重新划分为中心的支柱一不断取得新进展。2019年10月,OECD秘书处发布了关于支柱一的"统一方法",其核心内容之一是通过利润分配三层机制设计将新税权的划分具体化。本文简要梳理了OECD发布这一最新应对方案之动因、主要内容和具体机制,并提出其对数字经济税制建设的几点启示:第一,"统一方法"将引发国际税收规则的重塑,会产生三个层次的规则协调。第二,"统一方法"的三层利润分配机制,并非是针对企业所得税规则中数字活动的一般性改革,而是针对数字活动收入的一种临时性方案。第三,"统一方法"暗含提高税收确定性的重要意义。第四,国际税收规则发展从表面上看是税收管辖权的重新划分,实则体现国际税收治理的大国博弈。
[期刊] 税务研究
[作者]
姚丽
经济的全面数字化快速演进,而现行国际税制体系下相应规则的缺位使得基于利己主义的单边征税措施加剧了对数字经济征税权的国际竞争。由二十国集团(G20)领导、经济合作与发展组织(OECD)承担的应对经济数字化税收挑战解决方案的制定工作在加速推进,这是现行国际税收规则近百年发展史上迄今为止最大的实质性改革。OECD采用折衷妥协的态度,将各主要国家的建议集合成"统一方法",创设新联结度与新征税权、新利润分配方法,虽愿景美好但面临诸多必须解决的现实难题。解决这些难题需要坚持多边合作、技术协调和政治决断,同时要考虑我国数字经济发展的现实阶段和实际需要,更好维护我国税收利益。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超
第一支柱下统一方法的规则设计是当前国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从总体上看,全球大多数利益相关者对于统一方法的制定持审慎与批评态度,但也有部分评论者表示了支持。具体来讲,各方从新联结度规则与征税范围、三段式利润分配机制、消除双重征税方法、税收争议的预防与解决、政策实施与征管机制五个方面,就统一方法的规则设计阐述了不同观点及可能的路径选择。而下一步改革要通过弥合分歧、扩大共识,来为统一方法的成功落地与平稳运行提供坚实保障。
[期刊] 国际税收
[作者]
韩霖 高阳 田芸芸
近年来,经济数字化背景下的国际税收问题日益突显。G20/OECD税基侵蚀与利润转移项目(BEPS Project)第一项行动计划即为"应对数字经济的税收挑战"。2019年1月,OECD发布"应对经济数字化的税收挑战——政策说明",提出"双支柱"解决思路,随后逐渐形成支柱1下的"统一方法"(Unified Approach)和支柱2下的全球防止税基侵蚀解决方案(GloBE)。值得关注的是,国际社会应对经济数字化税收挑战的努力,已经触动国际税收规则最核心的领域——税收管辖权的划分问题,国际税收规则体系的重大变革蓄势待发。对此,本刊记者特别采访了国际税法专家——
[期刊] 国际贸易
[作者]
杨欢 李香菊
经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
赵涛
数字技术的出现和信息流动性的增强正在使整个经济发生根本性、快速的变化。数字化背景下税收征管面临新的环境:以数字技术为依托的新型商业模式对传统税收征管模式带来挑战,BEPS行动计划提出以来各国政府高度重视反避税工作。在此背景下,结合对各国近年来税收实践的梳理,笔者发现目前世界范围内税收征管呈现出三大发展趋势:一是各国税务机关积极探索数字技术的使用,提高征管效率和服务水平;二是各国关注新兴商业模式带来的税收风险,进行重点防范;三是税务机关重视与三方机构的合作,发挥统筹协调作用。本文在梳理、总结数字化背景下税收征管国际发展趋势的基础上,结合我国税收征管实际,从推进适应数字化的税收征管法制建设、持续改进税收征管的顶层设计、加强互联网平台治理三个方面提出有针对性的建议。
关键词：
数字化 税收征管 国际发展趋势
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨
本文对经济数字化背景下国际税收改革的理论逻辑进行了梳理,结合最新改革动态对改革方案的可行性和影响进行了分析。尽管应对数字经济的挑战是改革的大背景,但是相关改革方案的影响范围不限于高度数字化企业,有可能进一步改变基于传统贸易和有形投资的现有国际税收分配格局。
[期刊] 税务研究
[作者]
杨晓妹 陈思伟 王有兴
随着"一带一路"倡议的不断推进,数字经济合作逐渐成为中国—东盟的重要合作领域。数字经济对基于传统经济构建的国际税收规则和税收体系造成了冲击,国际社会开始谋求单边或多边税收规则调整,这种新变化对我国与东盟的经贸合作带来了新的挑战。中国—东盟数字税收协调面临着数字经济的税制差异、税收管辖权认定困难以及国际数字税收规则调整风险的多重挑战。为更好促进中国与东盟数字经济合作与发展,应进一步完善我国的数字经济税收制度,调整数字经济税收管辖权,适应国际数字税收规则新变化,积极参与国际税收规则的制定。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈勃
在当今数字经济条件下，来源国越来越难以通过认定常设机构的方式对非居民跨国数字企业取得的所得行使征税权，而部分来源国采取的数字服务税等单边措施又引发了大范围的贸易危机。在G20、OECD及BEPS包容性框架成员的推动下，在经历“显著经济存在”联结度规则、新联结度规则等发展阶段以及与数字服务税等单边措施的斗争后，支柱一方案得以形成。然而，支柱一方案的公平性仍有待验证，方案的实施仍需解决一系列技术性难题，具有不确定性。支柱一方案的实施将对我国税收及我国企业产生深刻的影响。我国应当采取有效应对措施，持续提升国际税收规则制订的参与度，构建完善与支柱一方案相适应的企业所得税制度，全面加强与支柱一方案相适应的税收征管。
[期刊] 税务研究
[作者]
霍军
准BEPS框架下,应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向,但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下,2014～2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果,且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业;2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果,讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下,BEPS第1项行动计划研究取得突破性的"双支柱"研究成果,其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴,适用于所有跨境企业,并历史性地获得七国集团(G7)的背书,可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段,既是国际社会的重要引资国,也是国际社会的重要投资国,更是经济数字化的发展中大国,理当高度重视"双支柱"国际税收新规则的应对工作。
[期刊] 改革与战略
[作者]
孙正 梁展硕
数字经济的蓬勃发展为我国国民经济带来新增长潜力的同时，也对传统税收政策体系产生了极大的冲击。数字经济自身存在的虚拟性、跨区域性以及数字型等特点使得我国税制要素的辨认存在困难，同时传统的税收管辖权存在争议。文章旨在通过对数字产业化与产业数字化这两个不同领域的特点进行分析，深度剖析数字经济发展与税收政策的不适性；同时，针对目前政策上存在的一些现实问题，借鉴数字经济税收立法的国际经验，强调数据要素在产业链条的形成以及税收征管过程中的关键作用。此外，在“两化”背景下，税务机关、第三方平台以及各部门应利用大数据以及区块链等数字技术构建数字经济协同治税体系，实现涉税信息共享。在社会经济转型的过程中，从理论和实际层面对数据要素参与分配以促进公平、完善税制设计等方面提供相关的税收政策建议。
[期刊] 改革与战略
[作者]
孙正 梁展硕
数字经济的蓬勃发展在为我国国民经济带来新增长潜力的同时,也对传统税收政策体系产生了极大的冲击。数字经济自身存在的虚拟性、跨区域性以及数字化等特点使得我国税制要素的辨认存在困难,同时传统的税收管辖权存在争议。文章旨在通过对数字产业化与产业数字化这两个不同领域的特点进行分析,深度剖析数字经济发展与税收政策的不适性;同时,针对目前政策上存在的一些现实问题,借鉴数字经济税收立法的国际经验,强调数据要素在产业链条形成以及税收征管过程中的关键作用。此外,在"两化"背景下,税务机关、第三方平台以及各部门应利用大数据以及区块链等数字技术构建数字经济协同治税体系,实现涉税信息共享。在社会经济转型的过程中,从理论和实际层面对数据要素参与分配以促进公平、完善税制设计等方面提供相关的税收政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
曹亚楠 王沛晗
数字经济背景下,各国在征税过程中遇到了前所未有的挑战,如何对互联网广告服务征税便是其中之一。在互联网广告服务领域,如何确定征税依据,采用合适的政策工具保证执行都是征税面临的难题。在这种情况下,国际上传统的常设机构规则与各国税收利益之间的矛盾显得愈发尖锐。为了应对这种挑战,BEPS第1项行动计划专门提出应对数字经济挑战的倡议,有些国家和地区也在作出尝试。本文以印度花商案为例,分析矛盾背后的深层原因,并介绍世界上相关政策的前沿发展。
关键词：
数字经济 互联网广告 常设机构 税收规制
[期刊] 国际税收
[作者]
孙奕
作为提高税收确定性的关键，争议预防与解决机制是数字经济国际税改支柱一方案的重要内容。与传统的税收争议解决机制相比，支柱一方案的争议预防与解决机制具有多边性、强制性、高效性等特征。在保证确定性的同时，该机制对于各国税收主权的挑战、高昂的实施成本、忽视对于纳税人程序权利保护等问题也值得关注。为了应对支柱一争议预防与解决机制的挑战，本文建议，在基本理念方面，应注重裁判方独立性与受制性的平衡、公平与效率的平衡以及国家利益与纳税人权利的平衡；在具体路径方面，有必要加强对发展中国家的支持，提升机制运行效率，保障纳税人的程序权利以及完善决定小组程序等。
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