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[期刊] 财经问题研究
[作者]
刘永泽 高嵩
本文利用沪深A股上市公司2010年和2011年的经验数据,检验了不同终极控制人性质下盈余管理的差异以及盈余管理不同度量方法之间的关系。研究结果表明:国家控制的上市公司比非国家控制的上市公司盈余管理程度低,其主要差异体现在应计盈余管理、真实盈余管理总额和操控性经营现金流量上;中央政府控制的上市公司比地方政府控制的上市公司有着更高强度的真实盈余管理,而在应计盈余管理上则无明显差异;国家控制的上市公司的两种盈余管理手段存在互补关系,而非国家控制的上市公司则存在替代关系。这种现象的产生是由于我国资本市场的不健全和政府的过度干预造成的,因此完善资本市场制度,减少政府干预是解决上述现象的根本方法。
[期刊] 财会月刊
[作者]
徐宗宇 邵清芳 陈维良
本文以2010年沪深上市公司为样本,采用基本Jones模型和线下项目法分别计算线上项目操控性应计利润和线下项目操控性应计利润,考察了终极控制人两权分离度以及终极控制人性质与盈余管理的关系。得出以下结论:线上项目盈余管理程度与两权分离度显著正相关,终极控制人更倾向于通过隐蔽性更强的线上项目进行盈余管理;当终极控制人性质为非国有时,终极控制人更有动机通过线上项目进行盈余管理。
关键词：
终极控制人 两权分离度 盈余管理
[期刊] 南开管理评论
[作者]
李增福 周婷
规模大小是否影响企业的盈余管理行为?前期文献对这个问题的研究一直局限于对应计项目盈余管理的考察,本文在前期文献研究的基础上,将视角扩展到近年来国际学术界研究较多的真实活动盈余操控方式,并基于中国的制度背景提出了新的规模—盈余管理假说,即相对于小公司来说,规模大的公司应计盈余管理程度更低,真实活动盈余管理程度更高;企业的国有股权性质将会促使这种效应更为显著。我们基于中国上市公司的经验分析支持上述理论预期。本文在一定程度上拓展了对规模—盈余管理这一问题的研究,并对公司治理的改善有一定的借鉴意义。
[期刊] 经济评论
[作者]
李增福 曾庆意 魏下海
前期文献基于应计项目操控对债务契约治理效应的研究认为,国有控股公司在债务契约约束下没有显著的盈余管理行为,而非国有控股公司会做大盈余。本文同时从应计项目操控和真实活动操控两个方面考察了债务契约对公司盈余管理的影响,结果发现,公司债务水平越高,两种盈余管理程度都越高。进一步研究表明,国有控股公司负债水平对应计盈余管理无显著影响,但与真实盈余管理正相关;非国有控股公司的负债水平与应计盈余管理和真实盈余管理都显著正相关。这个研究结果是对已有研究文献的一个重要补充,同时由于真实活动盈余管理会使经济活动偏离最优决策而影响公司长远利益,因此这个发现对重新认识债务契约的治理作用具有重要意义。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
白露珍
以2003～2005、2008～2010年间沪、深A股制造业上市公司为样本,考察会计准则改革对实际控制人性质不同公司盈余管理程度的影响。结果表明,会计准则改革后,中央控股公司的盈余管理程度没有发生显著变化,地方控股公司和民营公司的盈余管理程度均显著提高,且二者盈余管理程度提高的幅度不存在显著差异。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
林大庞
文章以2000年至2008年间1048至1573家非金融类上市公司为样本,研究资本结构和盈余管理的经验关系。在此基础上深入探讨控制人性质对该关系的影响,发现:在控制住公司治理、企业特征和行业结构等因素后,企业负债经营程度与盈余管理呈显著的正相关关系,并且是否国有控股并不改变这一检验关系。以上实证结果表明,随着负债经营程度的提高,企业可能会增加盈余管理,以降低企业违反债务合约概率。
关键词：
资本结构 盈余管理 控制人性质
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘胜
本文从上市公司终极控制人的股权特征出发,研究终极控制人的现金流权、控制权、两权分离度和终极控制人性质及某些公司治理因素对盈余管理的影响。结果表明:盈余管理幅度与终极控制人拥有的控制权比例在形态上呈U型关系;盈余管理幅度与终极控制人的现金流权比例正相关;随着两权分离度的增大,终极控制人有动机和能力进行盈余管理,国有终极控制人具有更大的盈余管理动机;独立董事未能起到良好的治理作用;盈余管理幅度与资产负债率显著正相关。这表明,两权分离度决定了终极控制人侵害中小股东等外部人利益的动机和能力,是影响终极控制人实施盈余管理的最深层次原因。
[期刊] 上海金融
[作者]
陈工 陈明利
本文基于财政分权的角度，实证检验了财政分权、最终控制人性质与公司盈余质量的关系。研究发现：在财政分权度越高的地方，公司的盈余质量越高，盈余管理程度越低。相对于国有企业，在财政分权度越高的地方，民营企业的盈余质量越高，盈余管理程度越低；相对于中央国有企业，在财政分权度越高的地方，地方国有企业的盈余质量越高，盈余管理程度越低。进一步研究发现，财政分权制下所带来的企业融资约束的缓解、公司内部代理成本的减少等是企业降低盈余管理的重要原因。本文揭示财政分权制下，地方政府维护地方经济发展对上市公司会计信息质量的影响，为近年来的分权化改革提供证据支持。
[期刊] 财政研究
[作者]
薄澜 姚海鑫 王书林 刘丽莉
本文以2007～2011年A股主板上市公司为研究样本,研究了债务融资规模对盈余管理程度的影响及其在不同控制人性质下的差异。通过非平衡面板数据的固定效应模型研究发现,在债务融资治理效应及管理层机会主义行为的相互博弈作用下,上市公司的应计盈余和真实盈余管理程度,都随着债务融资规模的增加而先下降后提高,且发生变化的临界点在应计和真实盈余管理程度之间有所区别。这种非线性的关系在国有控股上市公司中尤为显著。
[期刊] 会计之友
[作者]
邵毅平 徐潇
以２００３—２０１２年中国Ａ股非金融类上市公司为研究对象，分析了终极控制权对企业盈余管理行为的影响以及机构投资者持股对这种影响的调节作用。研究发现，终极控股股东控制权比例越高，企业的盈余管理幅度越大，机构持股抑制了企业盈余管理并负向调节了终极控制权对盈余管理的促进作用。进一步的分组检验还发现，机构持股对终极控制权的负向调节作用仅体现在市场化程度较低的公司和正向盈余管理组中，这说明机构持股能够有效替代外部治理机制的不足，而且机构投资者更倾向于抑制企业的正向盈余管理行为。
关键词：
终极控制权 机构持股 盈余管理
[期刊] 审计研究
[作者]
高燕
本文以2004-2006年沪深两市A股上市公司为样本,研究少数所有权控制结构下终极控制人与上市公司盈余管理的关系。研究发现:(1)终极控制人在上市公司的现金流权和控制权均与上市公司盈余管理幅度呈倒U型关系。(2)终极控制人在上市公司的现金流权与控制权的分离程度越大,上市公司盈余管理幅度越大。(3)终极控制人为非国有身份时,上市公司盈余管理程度更大。(4)终极控制人为非流通股的上市公司盈余管理程度显著大于流通股。(5)终极控制人间接控制的上市公司盈余管理程度显著大于直接控制的情况。(6)终极控制人发生变更阶段,上市公司运营目的和行为更复杂,盈余管理程度更大。本文未发现政府控制的行政级别对上市公司...
关键词：
终极控制人 现金流权 控制权 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
李建军
本文主要基于产权性质视角,研究内部控制信息披露对分析师盈余预测准确性的影响。结果表明,民营企业内部控制信息披露水平与分析师盈余预测准确性正相关,与会计信息质量高时相比,在会计信息质量低时,民营企业内部控制信息披露水平与分析师盈余预测准确度正相关。说明产权性质对于内部控制信息披露和分析师盈余预测具有重要影响,本文的研究为现实中更好的识别不同产权性质的企业内部控制水平及分析师盈余预测的科学合理性,提供了经验证据。
关键词：
内部控制 信息披露 分析师 预测 准确性
[期刊] 财贸研究
[作者]
陈骏
从内部控制的视角，检验宏观税收负担影响企业盈余管理行为的传导机制，提出两项竞争性研究假说，即监督动机假说和防御动机假说。实证研究发现，企业所处地区税收负担越重，则内部控制有效性越高；高税收负担地区的企业，盈余管理程度越高则内部控制有效性越强，且这一关系在正向盈余管理组中更显著，经验证据支持防御动机假设。研究结论表明，税收负担过重会推动企业强化内部控制建设，但目的并非旨在加强内部监督，相反可能是为了掩饰其盈余管理行为，以应对税收征管机关的稽查与处罚。
关键词：
税收负担 内部控制 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
周凤莲
本文选取2009年在沪深交易所挂牌上市的所有上市公司,考察了企业内部控制质量与其应计和真实两类盈余管理程度之间的关系。结果表明,高质量的内部控制能够显著抑制上市企业的盈余管理行为,并且在国有企业中,内部控制发挥的作用越大,表明内部控制体系的建设取得了良好的效果。
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
杨德明
在股权分置改革中,终极控制人性质是影响对价的重要因素,表现为:国有控股的上市公司对价显著地高于私有产权控制的上市公司;而中央政府控制的上市公司对价显著地低于地方政府控制的上市公司。在控制了其他可能影响对价的因素后,该结论依然稳健地存在。由于对价过高反映了大股东的损失,因此,本文的研究结论意味着,股权分置改革中可能存在国有资产流失问题,相对而言,中央政府、国资委对国有资产的监管更富有成效。
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