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[期刊] 审计研究
[作者]
杨世信 刘运国 蔡祥
提升效率是新时代会计师事务所行业做强做大,服务多层次资本市场建设所面临的核心问题之一。在现有的要素资源投入前提下,事务所的制度安排、治理特征和内部控制水平等组织特征,对会计师事务所的效率提升有着重要影响。我们的研究发现,合伙制的组织形式更有效率;以合伙人相对规模为核心的内部治理机制与事务所效率显著正相关;而以风险控制为导向的内部控制与事务所效率显著负相关。研究表明,监管部门支持和引导会计师事务所向合伙制转型,加强内部治理建设,既符合会计师事务所提升效率的内在要求,又符合建设高效的多层次资本市场的外在需求。
关键词：
组织形式 内部治理 内部控制 事务所效率
[期刊] 会计之友
[作者]
马晨
基于北大数字普惠金融地级市指数和A股上市公司的匹配数据，文章考察会计师事务所数字经济水平对审计收费带来的影响。实证结果表明：会计师事务所数字经济水平的提升会带来审计收费的提升，审计师的努力在其中起着机制传导作用。通过双重差分法、关键变量替换和数字经济指标前滞一期的稳健性检验后结果仍然成立。进一步分析表明，会计师事务所是否国际“四大”和企业产权性质在数字经济与审计费用的关系中发挥了调节作用，数字经济发展对审计质量具有一定的提升作用。文章丰富了数字经济对审计收费影响的研究，有助于会计师事务所适应数字经济发展和推进数字经济战略在会计师事务所及企业的有效实施。
[期刊] 审计研究
[作者]
余玉苗 陈波
组织形式不仅具有法律含义 ,更有着经济学内涵 ,不同的组织形式代表着不同的治理结构。会计师事务所的主要资产是人力资本和声誉 ,最优的治理结构应该保证这些资产的投资扭曲问题最小化。在责任形式、决策权配置、薪酬制度和工作自由度诸方面 ,独资、普通合伙、有限责任公司和有限责任合伙各有其优缺点。因此 ,我国在积极推动会计师事务所改制为合伙制的同时 ,不能否决事务所自主选择其它组织形式的权力。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李澍
本文从组态视角研究了各因素之间的相互关系对独立审计质量的影响。选取2017年度参与上市公司审计的会计师事务所作为研究案例,采用fs QCA(模糊集定性比较分析)的方法,以组态视角检验了会计师事务所层面的审计质量影响因素。研究发现,有多种途径可导致会计师事务所高审计质量的结果,这些途径分别为:规模导向的审计质量的提升途径,专业能力导向的审计质量提升途径以及高质量人力资本导向的审计质量提升途径。不同于以往研究只考虑单一因素,本文从组态视角考查审计质量的影响因素,既丰富了相关文献,也对审计实践具有一定的启示作用。
关键词：
审计质量 组态 定性比较分析
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙蕾
智力资本对企业绩效的影响引起了理论界和实务界的关注,本文以国内百强会计师事务所为研究样本,研究了人力资本、客户资本、结构资本与审计业绩之间的关系。结果发现:专业性人力资本对会计师事务所本身财务绩效具有比较明显作用;通用人力资本,如年龄、教育水平对财务绩效作用不大;事务所的组织结构对其获利能力有着比较明显的影响,对其执业水平的高低并没有产生多少效果;客户资本是会计师事务所的重要资产。在研究结论的基础上,对国内会计师事务所发展智力资本提出了相关建议。
关键词：
智力资本 智力资本管理 审计业绩
[期刊] 财经问题研究
[作者]
刘丹
本文以2003—2009年的18起合并案为基础,利用数据包络法(DEA)估计审计生产效率,采用稳定客户平衡面板数据,纵向比较会计师事务所合并前后审计生产效率的变化,并进一步探讨会计师事务所合并方式对审计生产效率的不同影响。研究结果表明:会计师事务所合并后,审计生产效率提高,且相对于新设合并而言,吸收合并方式更有利于增进会计师事务所的审计生产效率。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
张睿 田高良
以２００７－２０１４年我国Ａ股上市公司为样本，从地方层面考察了行业专长会计师事务所是否能够凭借差异化的审计服务获取审计费用溢价，以及其所拥有的行业知识是否会在同质行业中传递，以实现规模经济，降低审计收费。研究发现，地方层面的行业专长事务所比不具备该特征的事务所审计收费更高，而地方层面的行业专长事务所在地方层面同质行业中的审计收费较其在非同质行业中有所降低。进一步的分析表明，与无地方层面行业专长的事务所相比，具备该特征的事务所审计质量更高，且其在地方层面同质行业与非同质行业中的审计质量没有显著差异。
[期刊] 审计研究
[作者]
韩维芳
会计师事务所的特殊普通合伙转制改变了合伙人所承担的法律责任，是注册会计师行业发展的重要举措。现有研究直接关注转制的影响，本研究从审计合伙人执业质量变化的视角来评价转制的效果，有利于解释转制的影响路径。研究发现：在转制产生影响之前，项目负责合伙人具有较低的审计质量；在转制产生影响之后，项目负责合伙人的审计质量有显著改善；转制对项目负责合伙人的影响仅体现在小所中。这表明，转制后，有过错合伙人的法律责任增加，从而负责项目执行的项目负责合伙人的审计质量有改善；转制对大所合伙人的影响较小，支持声誉理论，即大所合伙人基于声誉的考虑已经保持了较高的审计质量。
[期刊] 审计研究
[作者]
李江涛 严文龙
在做大做强的行业发展背景中，会计师事务所人力资本通过显性知识和隐性知识影响其执业机会、执业能力和执业效率进而影响事务所市场业绩。而组织资本构成了人力资本执业活动的组织平台，既可以通过为执业活动提供平台来影响执业活动的各个要素，又可以通过促进人力资本来间接影响事务所执业活动，并最终调节人力资本的市场业绩效应。我们将探索式分析与实证研究结合，验证了人力资本对市场业绩具有显著影响。同时，部分组织资本能够正向调节人力资本对会计师事务所市场业绩的影响。此外，事务所的健康投入、人才培训、制度完备性以及多元化经营策略能够产生普遍的正向调节作用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
贾宪威 刘文 侯路 李林春
本文首次运用DEA-TOBIT两阶段检验方法,对我国2008年总收入排前100名的会计师事务所审计运营效率进行了实证检验。研究结果表明我国会计师事务所"做大做强"的实践已经初现成效,CPA的学历层次和CPA的经验丰富程度是影响会计师事务所审计运营效率的重要因素,规模大小对会计师事务所审计运营效率的影响比较显著。
关键词：
会计师事务所 审计 运营效率
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘启亮 李亚男
从地理经济学的角度,研究会计师事务所分所与证监局之间的地理距离对审计收费的影响。结果表明:会计师事务所距离证监局越近,审计师感知到的监管风险越高,从而审计收费也越高;会计师事务所规模越大,感知风险带来的高审计收费效果越强。进一步分析发现,在非标审计意见样本组,这种效果不存在,但在干净审计意见样本组该效果明显存在。这进一步表明,审计师感知到的监管风险影响了审计师的定价行为。由此说明,监管资源的合理地理布局有助于提高监管的效率。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
广东省注册会计师协会课题组 琳琳
一、引言一直以来，如何合理确定注册会计师行业审计服务收费，寻求行业合理收费水平和行业执业质量之间的平衡点，为国内外理论界和实务界普遍关注焦点。目前国内外大部分学者认为，过低的审计收费会损害审计质量。Ｃｏｐｌｅｙ（１９９４）等的实证研究显示，审计费用与审计产品的质量正相关，即会计公司和注册会计师提供的审计
[期刊] 审计研究
[作者]
邱吉福 王园 张仪华
运用DEA数据包络和Malmquist生产力指数相结合的方法,综合考虑投入和产出以及它们之间的关系,对我国会计师事务所行业2007至2009年的效率变动进行实证研究;实证了会计师事务所投入要素的使用效用具有波动性,在经营管理上存在投入成本的浪费,技术效率变动为正增长,总的生产力水平在逐渐下降;事务所管理层可以通过控制并即时调整、优化和整合有效资源,加强技术创新的投入,实现规模经济效益,提升市场竞争力。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
肖厚发
一、转型是会计师事务所发展的过程特征注册会计师审计源于"两权分离",从1844年英国颁布《公司法》开始,注册会计师审计迄今已经走过了170多年的历史。通过回顾与梳理全球会计师事务所的发展史,我们清晰地发现,会计师事务所的发展史就是部会计师事务所转型史。从会计师事务所规模看,由规模小、人员少到规模大、人员多,且具有全球化、大型化或特色化等特征。从会计师事务所业务范围看,由单一的审计业务到以审计鉴证、管理
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
肖厚发
一、转型是会计师事务所发展的过程特征注册会计师审计源于"两权分离",从1844年英国颁布《公司法》开始,注册会计师审计迄今已经走过了170多年的历史。通过回顾与梳理全球会计师事务所的发展史,我们清晰地发现,会计师事务所的发展史就是部会计师事务所转型史。从会计师事务所规模看,由规模小、人员少到规模大、人员多,且具有全球化、大型化或特色化等特征。从会计师事务所业务范围看,由单一的审计业务到以审计鉴证、管理
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