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[期刊] 税务研究
[作者]
钱俊文 韦国庆
关于我国纳税评估的法律地位争议已有多年,其实质是对纳税评估法律性质与程序合法性的质疑,这些争议带来的不仅是思想上的混乱,而且更多是对税收管理实践的影响。本文以法学理论特别是现代行政法为基本视角,综合运用法律解释方法,对现行纳税评估的法律概念进行细致辨析,提出现行纳税评估制度具有法律依据的论断,并从逻辑分析和国际比较的视角将纳税评估定位于确定纳税义务这一程序属性,同时将纳税评估置于税收基本程序的重要环节进行整体的分析研究。最后,针对《税收征管法》与《纳税评估管理办法》修订的征求意见稿,提出引入税收评定制度、完善我国税收基本程序法律的路径建议。
关键词：
纳税评估 税收评定 行政确认 税收程序法
[期刊] 税务研究
[作者]
黄哲
建立健全纳税评估的法律地位是纳税评估工作的基础,规范纳税评估操作规程是纳税评估成效的保证。《税收征管法》应规定纳税评估的法律地位和程序,健全纳税评估制度。
关键词：
纳税评估 法律地位 《税收征管法》
[期刊] 税务与经济
[作者]
李俊英
现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权利,构建一个完整的纳税人权利体系。
关键词：
平等 纳税人权利 税收征管法
[期刊] 涉外税务
[作者]
深圳市国家税务局美国《国内收入法典》编译组 刘军 唐晓明 刘雁鸿 陈东可 罗成 谭飞燕 何文舒 何恬 张霞 黄黎明 谢红燕
本文首先较为详细地介绍了美国《国内收入法典》中关于税收评定的基本规定,并针对我国现行《税收征管法》中纳税评估规定的缺陷,提出在修订该法时应明确评定、检查、征收、举证的概念,并对其执行程序加以规定。
关键词：
国内收入法典 《税收征管法》 税收评定
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
《税收征管法》在十多年的实施过程中逐步暴露出一些问题,这些问题在一定程度上影响了税收征管工作的有效进行,有必要对其进行修订。《行政强制法》实施后,对税收执法提出新的挑战,也需要对《税收征管法》的有关内容做出相应的修改。
[期刊] 税务研究
[作者]
张松
本文对《税收征管法》在当前和今后的不同定位作出了明确判断,对修订该法过程应当着重解决的问题进行了详细的说明,同时也指出了现行《税收征管法》的弊端,并再次论证了修法的必要。
关键词：
税收征管法 纳税人权利保护 税收执法程序
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇 李昊楠
金税三期工程(以下简称"金三")是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了"金三"的政策效果,结果表明:(1)"金三"显著提高了纳税遵从度,促进了"应收尽收";(2)"金三"促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了"应享尽享";(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,"金三"没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了"金三"的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。
[期刊] 涉外税务
[作者]
沈肇章
与原《征管法》相比,新法作了较大的修改,在维护纳税人的合法权益、规范税务机关的行为等方面,都有着积极的意义。但是,许多条款的修订也增加了纳税人的财务风险,企业如果不关注这些变化,并认真进行分析和筹划,就可能损害其股东权益。
[期刊] 税务研究
[作者]
施正文
为实现我国税收征管制度从传统到现代的根本转型,必须按照顶层设计的理念,将我国《税收征管法》修订的指导思想和税收程序制度改革的根本目标确立为建立现代税收征管制度,以适应促进税收事业科学发展、建设税收法治、提升直接税改革和顺应世界税收征管制度发展的需要。为此,本次《税收征管法》修订的重点立法问题应当聚焦在健全涉税信息管理制度、建立纳税评定制度、完善税收强制制度、完善税收检查制度、修改逃税和漏税等税收法律责任制度,降低税收救济门槛上。为统筹规划、突出重点,尤其应当完成好健全涉税信息管理制度、设立纳税评定制度和降低税收救济门槛等立法任务。
[期刊] 涉外税务
[作者]
张松 郑飞
[期刊] 税务研究
[作者]
孙红梅 滕一良 郭明磊
本文结合自然人税收征管的特点,以《税收征管法》的修订为视角,对现行《税收征管法》为基础构建的自然人税收征管制度体系提出修改完善建议,以期为未来自然人税收管理体系的构建提供参考,助力高质量税收现代化的早日实现。
关键词：
自然人 税收征管 法律制度
[期刊] 税务与经济
[作者]
付春
"无因性课税"原则主张课税并不羁绊于当事人行为的私法效力,只要该行为之法律后果构成税法课税对象,即产生纳税义务。而"实质性课税"原则坚持当事人行为之经济后果为其课税对象,当私法关系发生变化时,纳税义务取决于经济后果是否维系存在。为解决两原则因课税对象迥异造成的既定冲突,化解路径创新性引入民法学之债权行为与债务行为,构造一个自洽理论框架分析具体税种课税对象。经济属性应是税收构成要件的本质特征,依经济后果课税表征诸课税原则的基本意旨,两原则及其冲突化解路径统一于课税基础为经济后果这一前提,遂引致课税效果相同评判。退回多缴税款于企业属正当诉求,法院判决与税务机关决定不予退税之正确性亦不容置疑,修订《税收征管法》实现依法退税方为解决上述相悖困境的根本之策。
[期刊] 涉外税务
[作者]
林雄
本文就现行《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)在实施过程中暴露出的三个比较重要的问题进行法理探讨:税收强制执行措施没有赋予税务机关冻结欠税人银行存款的权力;清税前置规定不合理,纳税人的合法权益得不到及时保护和应有救济;税务机关能否在移送违法案件前做出行政处罚规定不明确。针对上述问题,文章提出了一些解决方案,供立法机关在修订《税收征管法》时参考。
关键词：
税收征管法 修订 行政处罚
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
岳树民
本文从经济假设和信息不对称角度出发,对纳税人偷漏税的原因进行了系统归纳。认为加强税收征管,完善纳税人依法纳税的实施机制是解决问题的有效途径。并着重运用博弈论模型探讨了建立有效税收检查机制的可行性和实施途径。
关键词：
依法纳税 税收征管 博弈论 信息不对称
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