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[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
郭玲
本文以纳税信用评级披露作为准自然实验，运用双重差分法，评估纳税信用评级对企业税负水平的影响效果，并进一步探析其作用机制，以期为深化税收征管改革提供经验证据。研究发现，纳税信用评级为A的结果起到了减轻企业整体税负的效果，其主要原因是降低了所得税税负，对流转税税负和增值税税负的影响并不明显。异质性检验表明，纳税信用评级政策对A级企业“减税”效应存在显著的异质性，在联合“惩戒激励”双重阶段、重点产业、非国有企业以及税收征管力度大的地区体现得更为明显。在影响机制方面，纳税信用评级结果为A通过增加企业纳税遵从，促进“应收尽收”,同时给予足够的税收和融资等政策优惠，促进“应享尽享”,在二者共同作用下，降低了企业整体税负。本文在一定程度上拓展了税收征管和企业税负的相关研究，也为推动减税降费，实施精准有效的征管方案提供了政策启示。
[期刊] 财政研究
[作者]
孙红莉 雷根强
基于纯手工收集整理的上市企业纳税信用评级数据和2014-2016年A股上市企业数据,本文分析了纳税信用评级结果为A对企业技术创新的具体效应及影响机制。研究表明,纳税信用评级结果为A对企业创新产出和创新效率均具有显著的促进效应,且这一效应在地区税收征管力度较差地区更加明显。稳健性检验、倾向得分匹配回归和工具变量回归证明这一结论是可信的。机制研究表明,纳税信用评级结果为A可以通过外源融资机制、营销机制和公司治理机制等渠道促进企业技术创新。本文的研究结果在一定程度上拓展了税收征管和企业技术创新相关研究,也为创新政府对微观企业的管理方式,注重发挥税收征管治理作用提供了重要的政策借鉴。
关键词：
纳税信用评级制度 技术创新 税收征管力度
[期刊] 会计之友
[作者]
王性玉 吴亚捷
文章以2014—2020年中国A股上市公司为研究对象，检验生命周期对企业创新的差异化影响，并加入纳税信用评级指标，研究其对二者的调节作用。研究发现：（1）企业在成长期的创新水平较高，在成熟期和衰退期的创新水平较低；（2）较高的纳税信用评级通过信号传递缓解融资约束水平从而促进企业创新。从产业层次展开研究，发现生命周期对企业创新的影响因不同产业而呈现差异，纳税信用评级对二者相关的调整效果亦呈现非对称性。通过稳健性检验，以上结论仍然成立。该研究丰富了纳税信用评级的研究内容，进一步拓展了企业创新影响因素的研究领域，从政策实施、实践等方面为促进企业创新提供了更多思路。
[期刊] 经济学动态
[作者]
吕炜 陈海宇
本文将非税负担纳入税收遵从的研究视野,以报告利润和推算利润的趋近程度衡量企业纳税遵从度,并利用2003-2007年的中国工业企业数据库大样本数据实证考察了实际税率、非税负担与企业纳税遵从之间的关系。研究发现:企业的实际所得税率越高其纳税遵从度越低;非税负担越轻纳税遵从度越高;减轻企业非税负担会弱化实际税率提高带来的负面效应。结果表明,税费负担过重是导致企业纳税不遵从现象普遍存在的重要原因,但调整非税收入的政策效果要更强,不仅可以直接提高企业纳税遵从度,还能对税率变化与纳税遵从两者的关系有一定的调节作用。这也意味着,政府收入并不会因非税收入的减少而减少,反而会随着企业减负效应的持续放大呈稳步上升...
关键词：
税率 非税负担 纳税遵从 依法治税
[期刊] 证券市场导报
[作者]
谢获宝 李从文
根据行业情况不同，＂营改增＂将显著改变各行业公司的经营管理和定价策略，进而影响到公司的营收状况、利润水平和公司价值。研究发现：（１）不同行业存在不同的流转税负均衡点也即企业税负均衡点；（２）由于各行业毛利率存在差异，＂营改增＂对公司税负造成不同的影响，对公司账面价值造成的影响也会有所不同；（３）＂营改增＂实行后，增值税抵扣链条的完善将有利于提升原有已实行增值税的第一产业和第二产业的公司账面价值，生产和制造固定资产类型的企业将会获得更多订单，从而获得更多利润，实现企业账面价值的增长；（４）管理规范的公司税负会低于管理不规范的中小型企业；（５）综合全行业数据来看，＂营改增＂后毛利率越高，企业流转税．．．
关键词：
营改增 公司价值 流转税负 税负
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
闫慧慧
基于2009—2021年沪深A股上市企业数据，采用多期双重差分法分析了纳税信用评级披露对企业投资结构偏向的影响及其作用机制。研究发现，纳税信用评级披露可以显著引导企业投资结构更加偏向实体投资，表现为企业纳税信用评级为A可以激励企业增加实体投资，同时抑制金融资产投资。机制分析表明，纳税信用评级披露通过融资约束渠道、外部监督渠道和实体投资成本渠道，增加企业信贷融资规模、降低盈余管理以及缩小实体投资与金融投资的相对收益差距，促使企业投资结构偏向实体投资。进一步研究表明，在税收征管力度弱的地区，纳税信用评级披露能够发挥更大的“投实”激励效应，对强制性税收征管起到有益的补充。上述研究结论为通过纳税信用建设优化企业投资结构实现“双赢”提供了经验证据。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
刘京焕 朱泓锟 谢立成
在中小企业普遍面临融资难的背景下，中小企业通过诚信纳税能否提升自身的债务融资能力?本文采用多时点双重差分法，以2011—2019年中小板上市公司为研究对象，基于纳税信用评级的准自然实验，实证检验诚信纳税对中小企业债务融资的影响并讨论了其作用机制。研究发现，诚信纳税对中小企业债务融资具有显著的促进作用，其内在影响机制是通过缓解银企间信息不对称、改善企业声誉以及强化企业治理进而提升中小企业债务融资能力。另外，诚信纳税对中小企业债务融资的影响在税收征管水平低的城市、非国有企业和小规模企业中更显著。本研究丰富了诚信纳税与企业融资约束的研究，对完善征管制度和缓解企业融资约束提供了政策启示。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王广政 马克和
为有效扼制增值税、消费税税收不断下滑的势头，各地税务部门正积极采取措施，加大对“两税”，尤其是增值税的征管力度。１９９８年深圳市国家税务局在一年一度的增值税一般纳税人资格年审工作中，就推出了用税负率来衡量一个企业是否正常纳税，是否具有一般纳税人资格的重要措施。作者针对这一措施进行了分析，并提出了自己的看法
关键词：
增值税,税负率
[期刊] 会计之友
[作者]
宋文娟 李奕
降低税率、改善税制结构能够减少企业现金流出,增加企业创新投入。文章基于我国现行税收制度背景,探讨税负水平、税制结构与企业研发投资之间的影响机理,通过对2010—2017年我国A股上市公司的实证研究表明:税负水平对企业研发的确存在挤出效应,间接税对企业研发的影响更大,降低间接税的比重有利于促进企业研发投资水平的提高,税制结构在缓解税负水平对企业研发投资挤出效应中具有积极作用。根据上述结论,文章提出增强税收激励政策的普惠性和连续性、强化企业实质性研发投资的税收优惠力度、加强间接税收激励政策等建议,以期促进企业研发投资。
关键词：
税负水平 税制结构 研发投资
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
王三法 钟廷勇
采用双重差分法（DID），探究纳税信用评级对企业避税的影响。研究表明，纳税信用评级能够通过“声誉效应”和“治理效应”显著降低企业避税，这表明纳税信用评级对规范企业纳税行为发挥了治理作用，评级较高的企业是“名副其实”而非“盛名难副”。进一步研究发现，纳税信用评级对企业避税的抑制作用主要集中在非国有企业、重点行业以及严防税收规避时期。研究对于完善纳税信用体系建设具有重要启发意义，为推进柔性税收征管提供了经验参考。
[期刊] 税务研究
[作者]
陶东杰 李成 蔡红英
2014年实施的纳税信用评级披露制度是一项重要的税收征管机制创新。本文将纳税信用评级披露纳入到"A-S逃税模型",分析表明,纳税信用评级披露弱化了信息不对称,提高了纳税信用对于降低企业融资成本的作用,进而激励企业提高税收遵从度。进一步,本文利用2009～2016年我国A股上市公司数据和模糊双重差分法评估了纳税信用评级披露对企业税收遵从的影响,研究发现,纳税信用评级披露显著提高了企业税收遵从度,且对于历史逃税水平较高的企业作用更加明显。研究结论对于从柔性税收征管的视角提升国家税收征管能力具有重要的政策启示。
关键词：
纳税信用评级披露 税收遵从 税收征管
[期刊] 经济科学
[作者]
王亚男 王帅 王玉婷 孔东民
本文利用2014—2019年中国A股上市公司数据并匹配国家税务总局A级纳税信用企业名单，考察了纳税信用评级制度对企业商业信用融资的影响。实证研究发现，纳税信用评级结果披露后，A级纳税信用企业的商业信用融资规模显著提升，具体表现为：A级纳税信用企业在评级披露后应付账款与预收账款规模均显著提高，表明纳税信用评级制度对企业商业信用融资发挥了“激励效应”。异质性分析发现，上述效应在融资约束较高的企业、非国有控股的企业以及商业信用环境较差的地区更为明显。机制分析发现，纳税信用评级制度显著降低了企业经营风险、增强了企业声誉以及提高了企业信息透明度。
[期刊] 会计之友
[作者]
唐善永
自金融危机以来,税制改革的呼声不断,税负便成了大家关注的焦点,而影响税负轻重最重要的税制要素就是税率。"营改增"税率选择不仅影响相关纳税人的利益及最终消费者的税负,而且直接影响进一步"营改增"的顺利推进。文章在分析"营改增"试点行业属性的基础上,对商品与服务的流转作出一定假设,进而结合增值税的抵扣制度,探讨"营改增"不同税率选择对相关纳税人及最终消费者的税负影响,进而提出"营改增"税率选择的改进建议。
关键词：
“营改增” 税负 纳税人 消费者
[期刊] 会计之友
[作者]
宋建波 卢思诺
企业数字化转型是企业顺应数字经济时代要求、保持核心竞争力的重大战略决策。基于纳税信用评级披露的准自然实验，探讨税收柔性征管对企业数字化转型的影响及机制。结果表明，税收柔性征管对企业数字化水平提出了更高要求，同时降低了企业数字化转型成本与风险，由此促进了企业数字化转型。税收柔性征管主要通过声誉机制缓解企业融资约束，以及通过激励机制促进企业数字技术创新来推动企业数字化转型。同时，税收柔性征管对企业数字化转型的促进效应在国有企业和成熟度较高的企业中更为明显。研究为发掘税收柔性征管的重要政策效应、深化税收征管制度改革提供了经验证据。
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