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[期刊] 经济研究
[作者]
赵颖 鲁元平 王熙 杨国超
税收管理是提升税收征管效率和提高国家治理能力的重要基础，纳税人专业化管理制度是税收管理的重要制度安排，但未得到足够关注。其中，企业通过选择纳税人身份如何影响就业机会，具有重要的现实意义。本文在2018年首次实施一般纳税人向小规模纳税人转登记制度的政策背景下，使用2017—2018年全国企业、税务、招聘和信用数据的匹配样本，分析这种转登记制度实施对就业的影响。研究发现：(1)该政策对就业岗位产生了较大冲击，企业层面就业岗位减少了-1.38%。在一般纳税人集中的区域和行业中，这种负面冲击更大。(2)其内在动机在于两种身份纳税人间税负差异，以及针对小规模纳税人的逆向税收激励。(3)这种就业冲击在一定时期内持续存在，这并不是资本替代劳动所致，企业投融资水平没有增加。实施这种转登记制度在给予企业选择纳税身份的同时，对就业造成的负面影响需要引起足够的重视并出台配套措施，促进减税红利在不同主体间共享。
[期刊] 财会通讯
[作者]
施金龙 毕姣姣
一、引言中小企业如何进行合理的税务筹划,会影响到企业的一系列经营决策。企业设立环节的税务筹划是企业进行税务筹划的第一环节,重要性自是不言而喻。对中小企业设立阶段进行税务筹划,不但能为企业未来的发展开个好头,打下基础,也可以促使筹划思想的深入贯彻。另外,企业设立是一个由无到有的过程,存在着相当可观的税务筹划空间。而纳税人身份的不同,使得企业所缴纳
[期刊] 企业管理
[作者]
梁文涛
税法对不同身份或类型纳税人税负上的差别待遇,为企业对纳税人身份或类型的选择进行纳税筹划提供了可能。本文从不同的增值税纳税人身份的选择、增值税与营业税纳税人身份的选择、不同的公司组织形式的选择、小型微利企业与非小型微利企业的选择、子公司与分公司的选择这几个方面对纳税人身份或类型的选择进行探讨,为企业选择合适的纳税人身份或类型提供借鉴或参考。
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
叶叔昌
[期刊] 财会月刊
[作者]
李宝锋
若主要客户为一般纳税人,企业通常选择作为一般纳税人更有利,只有当进项税额足够低时才应选择作为小规模纳税人。若主要客户为小规模纳税人,企业通常选择作为小规模纳税人更有利,只有当进项税额足够高时才应选择作为一般纳税人。
关键词：
一般纳税人 小规模纳税人 税后净利润
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨慧辉 梅宸君 柯素琦
当前利用税负无差异点选择增值税纳税人身份的税务筹划方法与现实脱离。以税后现金流量净额现值最大化作为税务筹划目标,系统分析纳税人身份选择异质对采购环节选择供应商与销售环节被销售对象选择的内在博弈反应,这有助于采购环节供应商对税务筹划策略的选择,以及基于客户的增值税纳税人身份进行销售企业增值税纳税人身份选择的税务筹划。
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨慧辉 梅宸君 柯素琦
当前利用税负无差异点选择增值税纳税人身份的税务筹划方法与现实脱离。以税后现金流量净额现值最大化作为税务筹划目标,系统分析纳税人身份选择异质对采购环节选择供应商与销售环节被销售对象选择的内在博弈反应,这有助于采购环节供应商对税务筹划策略的选择,以及基于客户的增值税纳税人身份进行销售企业增值税纳税人身份选择的税务筹划。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
刘欣华
我国现行税收政策上的差别造成了增值税两类纳税人税收负担上的差别,也为纳税人选择税收身份进行税收筹划提供了可能性。本文对目前国内主流的税收筹划教材、书籍及相关刊物上关于增值税两类纳税人身份选择的税收筹划方案提出了质疑,站在纳税人税后利润最大化的角度对其进行了分析和总结,得出了与前者不同的结论。
[期刊] 财会月刊
[作者]
胡囡 许文达 印文宝
无论企业处于初创期还是发展期,均面临增值税纳税人身份选择的难题。因为增值税纳税人可以在法律允许的范围内进行纳税身份选择以达到纳税筹划的目的,如果身份选择失误会为企业带来不必要的税负成本。税负平衡点即为税负的临界值,本文采用税负平衡点分析判别法来选择纳税人身份以合理避税,并通过实例进行说明。
关键词：
增值税纳税人 身份选择 税负平衡点
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑小平
《增值税暂行条例》对一般纳税人和小规模纳税人在税负上的差别对待,为纳税人在身份上的选择提供了筹划空间。本文运用净利润法对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划,并进行了案例分析,试图为企业选择合适的纳税人身份提供参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
付俊花
我国《增值税暂行条例》规定,将增值税纳税人根据经营规模大小、会计核算是否健全划分为两类:一般纳税人和小规模纳税人。这种划分在实际上造成了两类纳税人税收负担与节税利益上的差异,为两类纳税人进行纳税筹划提供了可操作性。增值税纳税人在进行税务筹划时,既需要对自身纳税人身份做出判断选择,也
[期刊] 财务与会计
[作者]
郑宇梅 李黎 郭慧娟 陈泽明
本文采用财务管理中每股盈余无差别点的分析思路和方法,将纳税人身份选择的问题转化成税负平衡点直线分析的问题,提出净利润无差别点抵扣率辨别法。
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈晓文 王亮
2008年颁布的《企业所得税法》实施后,某些特殊应纳税主体身份的确定存在法律条文实施障碍和实践操作上的难题。本文从税制原理上探讨得出社区和村委会等基础社团组织取得相关涉税收入属于《企业所得税法》的应税收入,同时就完善相关立法提出了个人看法。
关键词：
企业所得税法 纳税主体 身份界定
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
齐青桦
我国现行税收法规将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额,税率为17%、13%或0;对小规模纳税人则实施按销售额和适用征收率计算应纳税额的简易征税法,征收率为6%或4%。由于对两类增值税纳税人的计税方法和税率上存在差异,因此为纳税人进行税务筹划提供了可能。
[期刊] 财务与会计
[作者]
鲁学生 胡艳
增值税两类纳税人的税负差异一直以来都是企业讨论和关注的热点。本文针对纳税人身份就应该如何进行甄选这一议题,结合《关于深化增值税改革有关政策的公告》最新调整的增值税税率,分别运用"增值率判别法"和"购销金额比例判别法"对这一问题进行了探讨。对单一产品企业,产品的实际增值率高于平衡点增值率时,选择小规模纳税人更为有利;对产品、服务种类较多的企业,采用购销金额比例来判定身份更合适。
关键词：
产品增值率 购销金额比例 税负平衡点
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