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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
王建平
在纳税人与国家这对法律关系主体之间,其权利与义务呈此消彼涨的关系。纳税人权利的有效实现必须以国家征税权的依法、合理行使为前提,而保护纳税人权利关键在于约束政府的征税权。要建立包括立法权限制约、立法程序制约、政府内部监控机制制约与外部机制制约在内的约束政府征税权的机制。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
欧纯智 贾康
税收征管领域中,在强调依法征税的同时,却存在忽视纳税人合法权益保障的现象,加剧征纳矛盾,有违社会公平,需要引起高度重视。我国现行税收征管制度缺乏对纳税人的权益保障机制和对征管权力的制约,纳税人往往申告无门,亟待改进。本文分为五部分:在提出问题和分析考察我国纳税人合法权益保障制度缺失的具体表现之后,简述西方国家对纳税人合法权益保障的主要做法,从制度保障与制约征管权力两个角度提出保护纳税人合法权益的制度设计,最后,以维护纳税人合法权益,实现税收正义为取向给出"四维一体"的结论性思路建议。
关键词：
纳税人 权益 保障 权力 制约
[期刊] 地方财政研究
[作者]
欧纯智 贾康
税收征管领域中,在强调依法征税的同时,却存在忽视纳税人合法权益保障的现象,加剧征纳矛盾,有违社会公平,需要引起高度重视。我国现行税收征管制度缺乏对纳税人的权益保障机制和对征管权力的制约,纳税人往往申告无门,亟待改进。本文分为五部分:在提出问题和分析考察我国纳税人合法权益保障制度缺失的具体表现之后,简述西方国家对纳税人合法权益保障的主要做法,从制度保障与制约征管权力两个角度提出保护纳税人合法权益的制度设计,最后,以维护纳税人合法权益,实现税收正义为取向给出"四维一体"的结论性思路建议。
关键词：
纳税人 权益 保障 权力 制约
[期刊] 税务研究
[作者]
油晓峰 王志芳
社会契约论认为国家与纳税人之间是一种税收契约关系。税收契约的双方在契约关系中互负义务,互享权利。因此,纳税人享有权利是税收契约的必然之义。完整的税收契约还应该包括作为委托人的国家与作为代理人的税务部门之间的委托——代理契约。两者以契约的履行效率直接影响纳税人与国家之间契约的履行,尤其是纳税人享受权利的完整性及可能性。税收关系中的国家和税务部门对纳税人权利的行使负有不可推卸的责任和义务。
关键词：
税收契约 纳税人权利 责任与义务
[期刊] 税务研究
[作者]
汪沙莉 丁莎莎
传统税收理论认为税收是国家利用政治权力强行参与社会剩余产品的分配,具有强制性和无偿性的特点。但是随着社会主义市场经济的不断发展和税法理念研究的逐步深入,越来越多的学者认为,在税收法律关系中,国家绝不是只有征税的权力而不需要履行任何义务,纳税人也不是只有纳税的义务而不享受任何的权利。本文从这个基点出发,解读纳税人权利的内涵,分析现阶段我国应加强纳税人权利保护的原因,研究纳税人权利保护的思路和对策。
关键词：
纳税人 权利 保护
[期刊] 税务研究
[作者]
黄秀萍
近年,保护纳税人权利日益成为各国政府共同关注的问题。通过完善法律制度保护纳税人权利,已成为一股不可逆转的国际趋势。我国现行的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)也顺应了这一潮流,比修订前扩大或新增了关于保护纳税人合法权益的内容和条款,在税收立法上是一个明显的进步。但是,有些条款在实践中尚未能很好地采取措施落到实处,许多国家已有的纳税人权利保护规定在我国目前仍然欠缺,这些都值得研究探讨。
[期刊] 涉外税务
[作者]
王建平
树立纳税人权利理念是处理国家与纳税人之间关系的根本要求,有利于矫正国家与纳税人之间的税收法律关系,使纳税人的权利得到有效的保证。本文认为,我国应尽快建立起纳税人权利理念,推动"政府——纳税人"关系从"管理控制型"向"保护服务型"转变。
关键词：
纳税人权利 税收法律关系 税收制度
[期刊] 税务研究
[作者]
陈鹭珍
税收作为国民收入再分配的重要手段,在利益关系的调整和有效促进社会公平方面具有重要作用。为保护纳税人合法权利,新一轮的税制改革应更注重税法的公平价值,实现维护社会正义的目标。新《税收征管法》颁布实施、个人所得税的调整、内外资企业所得税"两法"合并等税制改革措施都是公平优先的良好体现。
关键词：
保护纳税人权利 公平 效率 税法价值取向
[期刊] 国际税收
[作者]
刘天永
税收情报交换制度作为各国间合作的主要机制之一,在国际反避税领域发挥了重要的作用,然而在此过程中,主管机关对纳税人的权利保护往往略显不足。本文在简要介绍我国税收情报交换中保护纳税人权利现有规定的基础上,介绍了OECD的有关经验,并有针对性地对我国加强税收情报交换中纳税人权利保护提出了建议。
关键词：
情报交换 纳税人 法定权利 保护
[期刊] 税务研究
[作者]
苏月中 刘巧巧
全面推进依法治税，必须坚持以纳税人权利为基点，而纳税人权利的充分保障又以纳税人的权利意识为基础。本文基于信息不对称理论，利用调查问卷数据，对纳税人的权利意识与征税人的征税遵从行为之间相互影响的关系进行了研究，探讨了增强纳税人权利意识、促进征税遵从的途径，建议通过强化税收救济、完善责任追究机制、深入开展税法教育等措施，增强纳税人的权利意识，促进征税人的征税遵从，进一步提升税收法治水平。
关键词：
信息不对称 纳税遵从 征税遵从 税收法治
[期刊] 国际税收
[作者]
聂淼 熊伟
预先裁定制度的法理基础在于纳税人的税法确定权。在我国,税法确定权源自于税收法定原则与纳税人知情权。在社会高速发展、税法日益复杂的背景下,传统的解释方法难以有效解决税法的不确定性问题,预先裁定应运而生。预先裁定属于行政解释的一种,与部门规章、规范性文件等共同构成一个完整体系,同时,行政承诺制度也可以为其提供理论资源。预先裁定作为一项公权力,应当从税收法定、平等保护以及信赖保护三个方面加以约束。
关键词：
预先裁定 纳税人 税法确定权
[期刊] 税务研究
[作者]
朱大旗 张牧君
美国税收征管程序和税务纠纷解决机制中贯穿着对纳税人权利的保护。了解美国的纳税人权利保护制度，对我国加强税务立法、建设服务型税务机关和完善税务纠纷解决机制可以起到学习借鉴的作用。
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘剑文
我国改革开放已经三十多年了,取得了举世瞩目的巨大成就。当前,改革已经进入"深水期"、"攻关期"。在改革的新阶段,人们将视野逐渐从对经济总量增长的关注,转向对民生尤其是对社会分配公平、正义的关注。税收作为财富分割的利器,
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘卫红 梁立军 张宏伟
纳税评估对纳税人来说具有一定的强制性,我国相关法律规定了纳税人必须承担的单方面义务,却并未规定对纳税人权利的保护。本文介绍了国外纳税约谈制度中的纳税人权利,总结了我国在纳税评估中对纳税人权利保护的不足,并就如何对纳税评估中的纳税人权利进行有效保护提出了建议。
关键词：
纳税评估 纳税人 权利
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