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[期刊] 财会月刊
[作者]
吴峰宇 王景斌 张瑞琛
财务会计提供的会计信息主要是为了满足经济社会发展和经济管理的需要,而管理者薪酬契约作为人类社会经济管理活动的一种重要形式,它更需要会计信息系统能为其签订、监督和履行提供有利于保护契约签订双方各自权利的"公允"信息。为此,本文以"年度报酬总额"、"前三名董事报酬总额"、"前三名高管报酬总额"三个变量对管理者薪酬契约与公允价值计量相关性进行了实证分析,并提出研究结论和下一步的研究方向。
[期刊] 会计研究
[作者]
徐经长 曾雪云
本文以2007、2008年持有公允价值变动损益的A股上市公司为样本,分析了公允价值收益、公允价值损失与管理层薪酬之间的敏感系数。研究结果表明,A股上市公司存在着对公允价值变动损益的"重奖轻罚"现象。"重奖轻罚"现象表明我国上市公司激励有效而约束乏力的薪酬不对称特征也存在于盈余分项目层面,这将会助长管理层的机会主义行为,放大企业风险。本文还发现,公允价值"持有收益"并不必然增加股东财富,委托人不能辨别新增财富的可实现性与现实性的差异,也不能辨别市场优势地位与管理层努力程度对业绩的影响,常见的公司治理机制在该问题上并没有发挥应有的控制作用,表明中国的公司治理机制仍有待完善。
关键词：
管理层薪酬 公允价值 盈余结构
[期刊] 经济科学
[作者]
邹海峰 辛清泉 张金若
本文选取2007-2008年受新会计准则中公允价值计量属性影响的公司作为样本,考察企业财务业绩中公允价值变动损益与高管薪酬契约的关系。研究发现,总体而言,非金融行业上市公司总经理、董事长不需要为短期投资性资产(或负债)的损益承担责任,其货币薪酬与公允价值变动损益间不存在显著相关关系;财务总监负责企业资金运作,其货币薪酬与公允价值变动收益间显著正相关。进一步的证据表明,财务总监货币薪酬与公允价值变动收益间的敏感性要小于与正常经营活动营业利润间的相关性。上述发现表明,中国上市公司高管的薪酬制定区分了不同岗位高管的职责范围,以及财务业绩中不同组成部分的信息含量,这一发现与委托代理理论相一致,表明了薪...
关键词：
公允价值计量 高管薪酬 财务业绩信息含量
[期刊] 会计之友
[作者]
李虹 谢垚
文章选取2009—2016年受新会计准则及CAS39中公允价值计量属性影响的金融类上市公司为样本,基于金融业高管薪酬契约角度,考察财务业绩中公允价值变动损益对高管薪酬契约有效性的影响,并进一步研究了正常经营活动营业利润以及独立董事机制对上述关系的影响。研究发现,金融行业上市公司高管薪酬与公允价值变动损益呈负相关关系,当正常经营活动营业利润为负时与高管薪酬显著正相关;金融行业高管薪酬与公允价值变动损益间的敏感性小于与正常经营活动间的敏感性,但不显著,金融业上市公司高管具有利用公允价值计量属性增加薪酬的动机。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张璋 贺浩淼
公允价值自被我国会计准则引入后,其"决策有用性"一直备受强调。而本文检验公允价值对另一财务报告目标的反映,即回归"受托责任",强调"契约有用"。以公允价值变动损益对高管薪酬评定中薪酬业绩敏感系数及薪酬粘性的影响为视角,探究公允价值这一计量属性是否能够有效反映管理层受托责任履行情况,及企业所有者评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。基于2007-2015年我国上市公司数据发现,国有企业的薪酬考评机制以纳入公允价值变动损益,但其较强的薪酬粘性特征有损对"受托责任"的反映。而我国民营企业尚未明显发挥其在高管
[期刊] 软科学
[作者]
查博 郭菊娥
分别以私营企业与股份制企业为研究对象,探讨过度自信管理者的最优投资决策以及激励性薪酬契约的设计问题。研究发现:随着过度自信水平的不断增加,私营企业中过度自信管理者对风险项目的投资金额会不断增加;股份制企业中激励过度自信管理者对风险项目进行预判并投资的薪酬随着过度自信水平的增加而减少;股份制企业中过度自信管理者最优投资金额会随着过度自信水平的不断增加而减小。
[期刊] 商业时代
[作者]
周娜 季从留
现阶段我国国有企业委托人与代理人之间最重要的契约关系为正式契约,本文从该角度出发,认为正式契约关系中最重要的是代理人薪酬制度的设计。基于正式契约的合理薪酬制度有利于约束代理人的机会主义行为,激励代理人为委托人的利益而行动。根据对代理人工作绩效评价标准制定的出发点不同,可以将薪酬制度分为两种:一是职务职能薪酬制度;二是成果主义薪酬制度。此外还应该在这两种薪酬制度之间建立一个薪酬沟通机制,使委托和代理双方达到一致满意。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郝玉贵 李昀泽
以2011~2016年沪深两市A股上市公司的数据为样本,研究我国上市公司股权激励计划对公允价值盈余与高管薪酬契约的影响。结果表明,实施股权激励计划的公司其公允价值收益与高管薪酬正相关,损失与高管薪酬负相关,相较于未实施股权激励计划的公司,"重奖轻罚"问题得到缓解,薪酬契约的有效性得到提高。同时对CAS 39实施前后公允价值对薪酬契约的影响进行对比,发现CAS 39实施前公允价值与高管薪酬不存在显著相关性,在实施后表现出了一定的相关性,而在未实施股权激励计划的公司中仍然存在"重奖轻罚"的问题。
关键词：
股权激励 公允价值 高管薪酬 重奖轻罚
[期刊] 会计之友
[作者]
姚曦 张珂
考虑到中国作为转轨经济背景下的弱法制环境国家,上市公司所处的产品市场竞争条件有很大差异,文章以2009—2014年期间的非金融上市公司为样本,基于产品市场竞争视角,研究管理者权力、薪酬契约与过度投资之间的关系。研究发现:管理层薪酬激励能够有效减少公司过度投资,但是管理者权力却抑制了薪酬契约对过度投资的治理效应,并且在国有企业中这种抑制作用更加显著;同时,基于不同产品市场竞争环境研究发现,产品市场竞争越激烈、企业的产品市场竞争地位越低,越能够弱化管理者权力对薪酬契约改善过度投资的抑制作用。本研究为中国上市公司中高管薪酬与投资效率的关系研究提供了一种新的思路。
[期刊] 经济问题
[作者]
郑开焰 刘建伟
公允价值计量的经济后果一直是理论和实务界关注的热点,现有研究多为探析公允价值的价值相关性,较少涉及公允价值的契约有用性。在我国16家上市银行2006~2012年间的高管薪酬和业绩数据分析的基础上,检验了银行持有的公允价值计量的金融资产及其变动损益对银行家薪酬的影响。实证结果发现,银行家薪酬与利润表的会计业绩并没有显著正相关,银行持有的交易性金融资产头寸及公允价值变动损益对薪酬—业绩敏感度都没有增量解释作用,但持有的可供出售金融资产头寸其公允价值变动形成的其他综合收益对薪酬—业绩敏感度有显著增进作用,并且体现出不对称性。这些结论增进了对公允价值契约有用性的理解,深化扩展了薪酬激励研究的视野,对规...
关键词：
银行家薪酬 公允价值 契约有效性
[期刊] 上海经济研究
[作者]
王俊秋
本文以可供出售金融资产处置为例,实证检验了管理层择时处置可供出售金融资产的动机以及可供出售金融资产处置收益对高管薪酬契约的影响。研究发现,公允价值计量诱发了管理层的私利动机和机会主义行为,管理层通过择时处置可供出售金融资产以达到避免业绩下滑的目的;业绩下滑越严重,可供出售金融资产处置收益越高;同时,管理层从可供出售金融资产处置收益中获得了薪酬激励,尤其在业绩下滑的公司,高管薪酬对可供出售金融资产处置收益的敏感系数显著大于对其他盈余项目的敏感系数。本研究从契约有用性视角揭示了公允价值计量的经济后果,研究结果有助于强化对上市公司机会主义会计行为的监管,改善薪酬契约这一公司治理机制的有效性。
[期刊] 当代财经
[作者]
周晖 杨静
新会计准则实施背景下,公允价值信息成为高管薪酬考评中不容忽视的新因素。以利润表中的"公允价值变动损益"作为公允价值的替代变量,研究我国上市公司公允价值计量对高管薪酬的影响。实证结果表明,公允价值变动收益(损失)与高管薪酬显著正相关(不相关);不同产权性质企业的公允价值变动损益对高管薪酬存在差异影响;公允价值变动损益对企业整体高管薪酬业绩敏感性影响不显著,我国上市公司高管薪酬激励机制有待完善。
关键词：
公允价值 高管薪酬 薪酬业绩敏感性
[期刊] 现代管理科学
[作者]
王景斌 吴峰宇 张瑞琛
在当前中国现状下,公允价值计量与契约相关性问题的研究对于中国上市公司有着重要的理论与现实意义。为此,文章从"内部契约对公允价值计量的影响"和"公允价值计量对内部契约的影响"两个角度对公允价值计量与企业内部契约的相关性进行了理论分析,最后提出了研究结论与未来研究方向。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
张瑞琛
文章拟对公允价值计量与税收契约相关性进行研究。为此,文章首先对税收契约的概念与特点进行了阐述,然后探析了公允价值计量与税收契约相关性的研究路径,最后得出结论与研究展望。
关键词：
公允价值计量 税收契约 相关性 理论分析
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴虹雁 沙俊
本文选取沪深两市2010-2016年公允价值变动损益(或其他综合收益)不为零的A股上市公司作为研究样本,考察公允价值会计信息与企业债务契约的关系。研究发现,上市公司公允价值变动损益与企业总体债务呈显著正相关关系。进一步区分债务类别,发现公允价值变动损益与企业长期债务呈显著正相关关系,但与短期债务相关性不显著,且公允价值变动损益与长期债务的相关性高于短期债务;计入其他综合收益的公允价值变动与企业总体债务规模、长期债务规模、短期债务规模均存在负相关关系但不显著。
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