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[期刊] 审计研究
[作者]
李晓慧 张明祥 李哲
内部控制缺陷披露是管理层向外部释放企业内部控制水平和会计信息质量的重要信号,受到利益相关者的高度关注。以往文献大多基于信息不对称和代理理论研究内部控制缺陷披露。本文从制度理论视角,研究管理层自利与企业内部控制缺陷模仿披露的关系。研究发现:在内部控制披露合法性压力和不确定性条件下,管理层基于自利偏好于模仿披露内部控制缺陷;进一步发现,资本市场和监管机构能够识别存在缺陷却不披露的行为,但对于模仿披露行为并不能够准确识别,揭示了面对合法性压力和不确定性,管理层基于自利而模仿披露内部控制缺陷可能是一种不规范披露行为。研究结果对于优化我国企业内部控制有重要政策启示。
[期刊] 经济经纬
[作者]
赵息 许宁宁
笔者基于"动机选择"的视角,对影响管理层内部控制缺陷披露行为的因素进行分析。结果发现,建立在经济动因和政治动因基础上的激励机制以及源于内部控制缺陷披露的昂贵显性和隐性成本是管理层隐瞒内部控制缺陷的驱动力;薄弱的外部治理环境和不尽完善的公司内部治理基础则为管理层"动机选择"的机会主义行为提供了滋生的机会;而管理层所拥有的超出其特定控制权范畴的管理层权力又为其在信息披露中的机会主义行为提供了保障。
[期刊] 企业经济
[作者]
李虹 王瑞珂 许宁宁
以2010-2015年深圳主板A股上市公司为研究样本,构建管理层认知偏差概念模型,对披露内部控制缺陷决策的影响因素进行研究。通过结构方程模型分析样本数据,结果表明:管理层对内部控制缺陷的披露具有认知偏差,普遍存在降低内部控制缺陷的倾向;管理层认知对披露内部控制缺陷决策受内部与外部因素的影响,管理层过度自信和社会舆论导向认知都与管理层认知呈正相关关系,管理层越自信,主观性对企业预期未来发展就越乐观,社会利益相关者对企业内部控制缺陷也越关注,管理层在商业利益的驱动下,就越倾向于降低企业内部控制缺陷程度。研究结
[期刊] 会计之友
[作者]
芦雅婷 王竚
以2012—2016年沪深主板A股披露内部控制评价报告的上市公司为研究对象,统计分析内部控制缺陷认定标准披露现状,并对利润总额、收入、资产、权益和净利润类的细分内部控制缺陷认定标准(相对数)进行深入研究,发现企业内部控制缺陷认定标准披露呈现"从众"现象,即使考虑行业异质性,同样具有"同形性"行为特征。进一步基于"制度同形"的概念框架,从强制同形、模仿同形和规范同形三个方面剖析企业内部控制缺陷认定标准披露的"同形性"行为特征的制度动因,以期揭示认定标准披露中企业存在的"同形性"行为特征和制度动因,为政府部门监管认定标准的披露提供理论参考。
[期刊] 统计与决策
[作者]
彭雯 肖翔
文章在建立加权模型度量内部控制缺陷,及以可控应计利润作为盈余质量度量指标的基础上,运用实证研究方法,探寻上市公司盈余质量与内部控制缺陷披露之间的内在联系与影响机理。研究发现,企业披露的内部控制缺陷与盈余质量存在相关关系,检验结果显示存在内部控制缺陷的企业盈余质量低于不存在内控缺陷的企业。研究结果能对盈余质量的判断提供新途径和方法,为相关部门完善内控缺陷披露机制提供理论依据。
关键词：
内控缺陷 盈余质量 信息披露
[期刊] 审计研究
[作者]
赵息 许宁宁
以深市A股主板市场2008—2011年财务重述公司为基础,利用内部控制缺陷与财务重述的因果关系确定内部控制存在缺陷的上市公司样本,本文对管理层权力与内部控制信息披露中的管理层机会主义行为之间的关系进行了实证研究。研究发现,管理层权力越大,上市公司管理层越倾向于隐瞒已经存在的内部控制缺陷。即在当前公司治理机制弱化和内部控制缺陷认定标准模糊的背景下,管理层可能会利用其对公司的控制权影响内部控制缺陷的披露。研究还发现,相对于非国资控股公司,国资控股公司管理层更倾向于隐瞒已经存在的内部控制缺陷。这表明,要想使内部控制信息披露真正成为解决代理问题的有效手段,必须对管理层权力实施有效制衡以规范企业管理层内...
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
许宁宁
以2012—2015年沪深两市存在内部控制重大缺陷的上市公司为研究样本,在重大缺陷存在的前提下,采用局部可观察双变量Probit模型,从已存在缺陷的识别和披露两个方面,考察管理层过度自信和短视等认知偏差对内部控制信息披露行为选择的影响。研究发现:管理层过度自信程度越高,公司越可能降低对缺陷严重程度的认定,从而导致内部控制信息披露中的行为选择问题;管理层短视程度越高,公司越可能隐瞒所识别的重大缺陷,从而导致内部控制信息披露中的行为选择问题。进一步研究发现,我国上市公司内部控制信息披露行为选择的方式正在发生变化,即从隐瞒重大缺陷逐渐转变为降低重大缺陷的严重程度进行披露。在该情形下,管理层过度自信和短视等认知偏差对内部控制信息披露行为选择的影响仍然显著。研究结论对于有效治理公司内部控制信息披露行为选择具有一定的借鉴意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
梁晓鸣
企业存在内部控制缺陷不仅会降低会计信息质量、资本市场声誉，更会导致投资者丧失信心、甚至出现股价大跌的情况，不利于企业的可持续发展。文章从政府监管、媒体关注、机构投资者三大外部监督机制出发，在理论层面分析外部监督通过强制性披露、行政处罚、声誉影响等方面对企业内部控制缺陷披露形成的影响机制，并对案例企业开展分析，探究多方外部监管机制对内部控制缺陷披露形成的促进作用。
[期刊] 商业研究
[作者]
冯均科 侯玮 马晨
规范的独立董事能够有效改善上市公司的治理结构,有助于提升公司内部控制的有效性。基于团队异质性、高层梯队等理论,本文以2007-2015年我国沪深A股上市公司为样本,实证分析独立董事异质性对内部控制缺陷披露质量的影响。结果表明:教育以及兼职数异质性对内部控制缺陷披露质量存在显著正相关性,任期异质性、薪酬异质性与内部控制缺陷披露质量具有负相关性,而年龄、性别、专业背景、学术背景与职业背景异质性对其影响不显著。上述结果不仅增强了对内部控制建设重要性的关注,还有利于上市公司从管理者团队特征的角度加强公司独立董事团
关键词：
独立董事 异质性 内部控制缺陷 披露质量
[期刊] 商业研究
[作者]
冯均科 侯玮 马晨
规范的独立董事能够有效改善上市公司的治理结构,有助于提升公司内部控制的有效性。基于团队异质性、高层梯队等理论,本文以2007-2015年我国沪深A股上市公司为样本,实证分析独立董事异质性对内部控制缺陷披露质量的影响。结果表明:教育以及兼职数异质性对内部控制缺陷披露质量存在显著正相关性,任期异质性、薪酬异质性与内部控制缺陷披露质量具有负相关性,而年龄、性别、专业背景、学术背景与职业背景异质性对其影响不显著。上述结果不仅增强了对内部控制建设重要性的关注,还有利于上市公司从管理者团队特征的角度加强公司独立董事团队的建设,有利于公司治理水平的提升,深层次地拓展了有关于内部控制缺陷披露质量的研究。
关键词：
独立董事 异质性 内部控制缺陷 披露质量
[期刊] 统计与决策
[作者]
王永海 石青梅
文章考察了内部控制信息强制披露阶段内控缺陷披露的盈余信息含量。结果表明,内控缺陷披露对公司盈余反应系数具有显著的负向影响;内控缺陷整改缓解了内控缺陷披露对公司盈余反应系数的负向影响;强制实施的内控缺陷披露不会对公司盈余反应系数产生显著的负面影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王海林 陈淼琳
内部控制缺陷是内部控制的热点问题之一。本文以1990~2014年我国内部控制缺陷研究的学术文献为样本,利用知识图谱法对我国内部控制缺陷研究的热点和具有高影响力的成果进行全面梳理和分析,期望通过量化方法总结历史研究成就,为后来者的研究提供参考。结果表明:可以将我国内部控制缺陷研究聚类为内控制度和机制、信息质量、风险管理、公司治理、会计控制、内部控制有效性和质量、缺陷认定和披露和内部控制审计八个主题热点。同时,整个研究时段可以清晰地划分为三个阶段,不同阶段相关研究的热点发生了部分改变。
关键词：
内部控制缺陷 知识图谱 聚类
[期刊] 财会通讯
[作者]
王海林 陈淼琳
内部控制缺陷是内部控制的热点问题之一。本文以19902014年我国内部控制缺陷研究的学术文献为样本,利用知识图谱法对我国内部控制缺陷研究的热点和具有高影响力的成果进行全面梳理和分析,期望通过量化方法总结历史研究成就,为后来者的研究提供参考。结果表明:可以将我国内部控制缺陷研究聚类为内控制度和机制、信息质量、风险管理、公司治理、会计控制、内部控制有效性和质量、缺陷认定和披露和内部控制审计八个主题热点。同时,整个研究时段可以清晰地划分为三个阶段,不同阶段相关研究的热点发生了部分改变。
关键词：
内部控制缺陷 知识图谱 聚类
[期刊] 财务与会计
[作者]
王鹏程 杨昭铭
在国际可持续准则理事会发布首批两项国际财务报告可持续披露准则，欧盟委员会发布首批欧洲可持续发展报告准则后，主要国家和地区也将陆续出台可持续披露准则。遵循可持续披露准则相关要求，确保可持续信息披露质量，需要加快可持续信息披露内部控制建设。本文梳理了可持续信息披露内部控制现状，基于当前可持续信息披露内部控制缺陷，从发展战略、风险管理流程、信息管理系统、风险管理系统、内部审计等方面提出了建立和完善可持续信息披露内部控制的相关建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄叶
本文选取2010—2021年A股上市公司数据，分析了内部审计规模与独立性对企业内部控制缺陷披露的影响，并进一步考察盈余管理水平的中介效应和高管权力水平的调节效应。实证得到，内部审计规模与内部审计独立性与企业内部控制缺陷披露均存在显著的正相关，内部审计规模越大或内部审计独立性越高，企业发生内部控制缺陷的可能性越大，同时内部控制缺陷数量和强度也越高。盈余管理水平承担了显著的中介效应，内部审计能抑制盈余管理水平，而盈余管理水平的降低能释放出更多的内部控制缺陷。这一点也与高管权力的逆向调节效应结论一致，高管权力水平越高，内部审计对内部控制缺陷的正效应越弱，说明权力高管有意在实施盈余管理时减少对外披露内部控制缺陷，进而迷惑外部投资者。
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