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[期刊] 国际税收
[作者]
黄权辉
全球经济数字化对于世界各国(地区)的税收政策制定者而言,都是一项重大挑战。与此同时,各国(地区)的税务主管当局均在不同程度上,采用新的信息技术提高税收征管的效率和效能,为纳税人提供更佳的服务,并且增强纳税人遵守税务法规的意识。本文旨在概述中国香港特别行政区税务局(以下简称"香港税务局")如何应用信息技术进行税收征管,以及为未来发展而正在进行的筹备工作。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
谭韵
税收遵从和纳税服务是围绕税收征管产生的一个问题的两个方面,在传统税收征管体制下,二者之间呈对立关系,导致税收征管低效率。本文基于新公共管理理论、客户关系管理理论和委托—代理理论对二者间存在的互动关系进行了分析。鉴于我国在处理二者关系上存在的一些制度缺陷,本文认为提高我国税收征管效率应该从厘清税收岗位纳税服务的职责、建立科学考核机制,激励主动服务、整合纳税服务相关资源、着力降低纳税人的税收遵从成本、加强纳税服务的社会协作等方面入手,从而提高我国整体税收征管效率。
[期刊] 开发研究
[作者]
石秀华 刘驰
税制改革是我国当前一个热点问题,改革的最终目的是确保税收,提高效率,完善税制。税收征管作为保证税制的实施机制,优化其制度能有效保证纳税遵从。本文分析了纳税遵从与税收征管之间的包容性,通过分析国内税收征管现状,对比国际先进经验,对我国征管制度提出了优化建议。
关键词：
税收征管 纳税遵从 税务管理员
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张志强 韩凤芹
大数据税收征管对于构建“以数治税”新格局、推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要意义。以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，以实施的金税三期工程为契机，考察大数据税收征管对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)大数据税收征管显著提高企业税收遵从度。(2)大数据税收征管通过降低企业真实盈余管理、降低企业寻租行为和加剧企业融资约束三个影响机制促使企业提高税收遵从度。(3)改善企业信息透明度和大数据税收征管的共同作用能够更为有效提高企业税收遵从度，而大数据税收征管对企业税收遵从度的提高作用在审计质量较低、独立董事比例较低、两职合一的企业更显著。研究对于加强数字政府建设和形成数字治理新格局具有重要借鉴意义，税务机关应注重发挥大数据税收征管的治理效应。
[期刊] 世界经济
[作者]
蔡伟贤 李炳财
近年来在社保基金收支压力日益增大的同时,企业的社保逃费现象却愈加严重。本文构建理论模型分析税收征管与企业社保遵从之间的关系,并利用金税三期实施这一政策冲击对理论假说进行了检验。研究发现,金税三期实施后企业逃税程度降低,但社保逃费程度却大幅提高,税、费间存在明显的"跷跷板"效应。税收征管的加强降低了企业的现金流和盈利能力,促使企业通过社保逃费转移税收压力。进一步分析表明,税、费征收机构的分离给企业策略性逃费提供了空间,此外,加强劳动者权益保护能够减少企业的策略性逃费行为。本文的研究为近年来企业社保遵从度不升反降的现象提供了一个合理的解释,为巩固减税降费成效和推进社保征收体制改革提供了新的依据。
关键词：
税收征管 社保缴费 金税工程
[期刊] 财经问题研究
[作者]
谷成 于杨
传统税收征管理论采用预期效用模型考察税收遵从的影响因素和税务机关的应对策略,认为只有在面临税务机关的威慑时,纳税人才会履行纳税义务。这种本质上基于福利经济学的成本收益分析方法忽视了影响纳税人遵从意愿的某些要素,导致了对纳税人决策的推断与经验观察存在偏离的结果。在政府与社会成员通过建设性互动协同解决社会问题的现代国家治理环境下,社会运行体系的公平性、政府行为方式的规范性以及财政支出的使用效率等都会对税收遵从产生影响。笔者认为,强化税收征管并对纳税服务标准加以细化,落实税收法定原则并及时清理未能达到预期目标的税收激励措施,强调税收负担在社会成员间的公平分配并保证财政支出的透明度和高效率有助于税收遵从水平的提高。
关键词：
现代国家治理 税收征管 税收遵从
[期刊] 国际税收
[作者]
茱莉亚·德容 张瑛
一、引言近年来,数字化的发展规模和应用范围十分显著。数字化的处理和计算速度呈指数式增长,微型芯片的进步使数据的存储能力大为提高。这些趋势促使人们将智能设备的大量使用作为日常生活不可或缺的一部分。用户网络不断成长并产生更多的数据,为诸如区块链、物联网、人工智能、机器学习等新的、颠覆性技术的出现,提供了良好的环境。无处不在的技术给政策制定者们带来了巨大的挑战,因为企业、个人和政府都在其各自领域发现了互动、
关键词：
税收遵从 纳税人 税务管理 税收遵从度
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
伍伦
数字化转型是国家数字化战略的重要建设内容。本文以我国A股2010—2021年上市公司为研究样本,基于COM-B行为决策理论考察了数字化转型对公司税收遵从的影响。研究结果显示：数字化转型显著提升了公司税收遵从水平,该结果在经过内生性、稳健性测试后仍然成立。影响渠道研究表明,数字化转型主要通过提高信息透明度和信息传递效率（信息渠道）、增强内部控制有效性（治理渠道）、提升现金流水平和融资能力（资源渠道）促进公司税收遵从。异质性检验发现,在外部审计质量低、高管权力大和银行竞争度低的情境下,数字化转型对公司税收遵从的正向影响更明显。拓展性研究发现,良好的数字金融环境和强有力的税收征管是数字化转型提升公司税收遵从的重要外部条件。研究结论对加强数字基础设施建设、提升国家税收资源配置、改善收入分配、推动实现共同富裕目标具有启示意义。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
伍伦
数字化转型是国家数字化战略的重要建设内容。本文以我国A股2010—2021年上市公司为研究样本,基于COM-B行为决策理论考察了数字化转型对公司税收遵从的影响。研究结果显示：数字化转型显著提升了公司税收遵从水平,该结果在经过内生性、稳健性测试后仍然成立。影响渠道研究表明,数字化转型主要通过提高信息透明度和信息传递效率（信息渠道）、增强内部控制有效性（治理渠道）、提升现金流水平和融资能力（资源渠道）促进公司税收遵从。异质性检验发现,在外部审计质量低、高管权力大和银行竞争度低的情境下,数字化转型对公司税收遵从的正向影响更明显。拓展性研究发现,良好的数字金融环境和强有力的税收征管是数字化转型提升公司税收遵从的重要外部条件。研究结论对加强数字基础设施建设、提升国家税收资源配置、改善收入分配、推动实现共同富裕目标具有启示意义。
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇 李昊楠
金税三期工程(以下简称"金三")是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了"金三"的政策效果,结果表明:(1)"金三"显著提高了纳税遵从度,促进了"应收尽收";(2)"金三"促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了"应享尽享";(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,"金三"没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了"金三"的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。
[期刊] 税务研究
[作者]
邓微达 王智烜 荣超
党的十八大以来，我国税收征管制度改革不断深化，税收征管环境不断改善。根据异质性企业理论分析框架，以2015—2020年上市公司税法遵从度的数据佐证，税收征管环境与企业税法遵从密切相关。基于该结论，本文从税收征管改革、税收教育和税收文化三个方面提出优化税收征管环境、提升企业税法遵从的思考与建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王宏
税收作为国家收入主要来源之一，对经济的调控作用不断增强，因而税收征管数字化转型对于推动国家经济高质量发展具有重要意义。同时，借鉴其他国家的转型经验有利于我国数字化税收征管的稳步推进。文章从英美韩三个国家的数字化税收征管实践内容出发，与我国实践内容进行对比，结合实际为当前我国发展数字化税收征管提出建议。
关键词：
数字化 税收征管 国际经验借鉴
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
孙伟艳 李雨洁
为进一步优化企业资本结构，推动实体经济高质量发展，聚焦税收征管数字化与资本结构动态调整的关系，基于2012—2021年沪深A股上市公司数据，探究了税收征管数字化对企业资本结构动态调整的影响。研究发现，税收征管数字化加快了资本结构调整速度，并显著提高了企业增减债务调整资本结构的概率，对权益融资调整方式的影响不显著。进一步研究发现，在小规模、高盈利及外部审计质量较差的企业中，税收征管数字化对资本结构动态调整的影响更明显。研究结论为进一步完善智能化监管和优化企业资本结构提供了新的参考依据。
[期刊] 管理世界
[作者]
刘慧龙 张玲玲 谢婧
本文以我国分批实施金税三期这一准自然实验为研究场景，基于2009～2019年我国A股非金融类上市公司数据，运用双重差分法研究了税收征管数字化升级对关联交易的影响。研究发现：金税三期减少了关联交易，当企业所处地区法治化水平较高、股权制衡度较低及最终控制人两权分离度较低时，金税三期对关联交易的影响更加明显；进一步研究还发现，金税三期可以同时减少企业作为买方和卖方的关联交易；其对境内关联交易的影响要大于境外关联交易，对商品类关联交易的影响要大于劳务类关联交易。本文的证据表明税收征管数字化升级可以提升税务机关对关联交易的治理能力；大数据技术在关联交易治理中可以发挥重要作用，对不同类型的关联交易可能会有不同的影响。本文增进了我们对企业关联交易行为的认识，为相关政府部门运用大数据技术治理关联交易提供了证据支持；对评估和预测税收征管数字化升级的经济后果也具有参考价值。
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