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[期刊] 财会通讯
[作者]
王祎文
本文基于行为金融学理论和社会资本理论,选取立信会计师事务所在2007-2015年审计的中国A股上市公司为研究对象,手工收集了该时间段中注协网站上的签字注册会计师的个人信息,构建了签字会计师的社会资本和过度自信指标,结合上市公司的财务数据,实证分析了签字会计师的社会资本、过度自信对审计质量的影响。研究发现:(1)签字会计师的过度自信程度越高审计质量越低(2)政治关联型社会资本越强的注册会计师审计的财务报告的审计质量越高。本文补充了现有文献对于签字会计师非理性行为的研究的缺失,并丰富了对于签字会计师社会资本网络资源的研究,为会计师事务所从微观层面提升审计质量提供了参考。
[期刊] 审计研究
[作者]
吴伟荣 李晶晶 包晓岚
近年来,财务舞弊的频发引发了人们对审计质量的再度关注。本文以高层梯队理论和行为金融理论为基础,选择20092016年上市公司的数据作为样本,采用主成分分析法构建签字注册会计师过度自信度量指标,使用面板数据回归模型,分析了签字注册会计师过度自信对审计质量的影响。研究发现:签字注册会计师越过度自信,审计报告的激进度越高,审计质量越低;进一步对签字注册会计师过度自信影响审计质量的机制进行了检验,发现政府监管弱化了签字注册会计师过度自信对审计质量的影响作用;由于国企面临更多的事后检查,政府监管对注册会计师过度自信
关键词：
过度自信 政府监管 审计质量 产权性质
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘小春
本文从研究审计质量的微观视角分析注册会计师个人特征对审计质量的影响,这不仅为构建现代审计质量模型的完善提供有益的借鉴,而且为财政金融监管部门采取切实措施,扶持会计师事务所加强内部质量控制标准建设,构建有效的激励和约束机制,具有重要的理论意义和实践价值。
[期刊] 会计之友
[作者]
张莲银
依据高阶梯队理论，文章选取２００７—２０１４年沪深两市Ａ股制造型企业为样本，选取签字注册会计师的性别、学历、专业、任期、职位、资质和工作经历为考察变量，研究签字注册会计师的人口统计特征对审计质量的影响。研究表明，签字注册会计师的学历和资质对审计质量有一定影响。细分向上和向下操纵盈余，签字注册会计师的学历、资质、专业背景能够约束向上操纵盈余；而签字注册会计师的资质能够抑制向下操纵盈余。
关键词：
签字注册会计师 人口统计特征 审计质量
[期刊] 企业经济
[作者]
尤娜 阮永平
签字会计师工作流动在我国资本市场中逐渐成为一种常态。以2017—2022年A股上市公司为样本，考察签字会计师工作流动与审计质量之间的关系发现，签字会计师进行工作流动显著提升了审计质量。对不同类型的工作流动进行细分发现，相比于分所间工作流动，总所间的工作流动对审计质量的提升效应更显著；相比非升级型工作流动，升级型工作流动对审计质量的提升效应更大。异质性检验发现，被审计上市公司重大错报风险高或市场关注高的情况下，签字会计师工作流动与审计质量的正向关联更显著。机制研究表明，工作流动后，签字会计师有更高的客户匹配度，审计投入更大，对审计风险的识别也更精准、应对也更全面。因此，建议强化市场导向以构建工作流动体系、聚焦关键领域以打造工作流动良性生态、完善激励机制以激发会计师工作流动活力和完善信息披露以提供决策有用信息。
关键词：
工作流动 审计质量 签字会计师
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
闫焕民
以2009~2013年我国A股上市公司为样本,考察了签字会计师个体异质性对审计质量的影响。研究结果表明:区分角色差异,审计项目负责人的个人专长有助于提高审计质量,复核人则不明显;项目负责人或复核人的任期延长主要体现为学习效应的增强,但前提是个人任期符合审计轮换规定,否则,学习效应将被削弱甚至转为独立性干扰效应;在合规范围内,个人专长与审计任期对审计质量的联合影响呈现互补型交互作用,且主要体现在项目负责人身上。因此,建议事务所考虑执业个体异质性,合理配置审计师资源,确保审计质量。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
袁蓉丽 张馨艺
对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄菲菲
本文以２０１０－２０１３年上市公司数据为样本，研究了签字注册会计师性别对审计质量的影响。研究发现，注册会计师的性别差异是在会计师事务所转制之后才体现出来的，且混合组的审计质量最高。
关键词：
审计质量 性别差异 事务所组织形式
[期刊] 当代财经
[作者]
江伟 李斌
本文以审计师是否出具非无保留意见作为审计质量的衡量指标,从签字注册会计师任期的角度具体考察了审计任期与审计质量之间的关系。研究结果表明,注册会计师任期越长,审计质量越低,这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。
关键词：
注册会计师任期 审计质量 审计意见
[期刊] 经济问题
[作者]
郭春林
目前,国内外有关审计质量的研究基本上都是在会计师事务所层面进行的,即都建立在会计师事务所内各位注册会计师是同质的假设基础上。但事实上,决定审计质量的终究是会计师事务所内各层级审计人员,通过研究审计质量的微观视角,分析注册会计师个人特征对审计质量的影响,不仅为构建现代审计质量模型的完善提供有益的借鉴,而且丰富了现代审计管理的理论与方法,对财政金融监管部门采取切实措施扶持会计师事务所加强内部质量控制标准建设,构建有效的激励和约束机制,具有重要的理论意义和实践价值。
关键词：
签字注册会计师 独立审计 质量
[期刊] 中国软科学
[作者]
吴伟荣 郑宝红
运用高层梯队理论和公共压力理论,以我国2009-2013年上市公司为样本,考察在媒体监督的作用下,签字注册会计师的既有任期和预期任期对审计质量的影响。结果发现:签字注册会计师既有任期与审计质量呈倒U型关系;签字注册会计师预期任期与审计质量呈正相关;媒体监督在既有任期影响审计质量中起到了正向调节作用,但在特殊普通合伙制中强于有限责任制,在非国有公司中强于国有公司;媒体监督在预期任期影响审计质量中尚未起到调节作用,但在特殊普通合伙制和非国有公司中却起到了正向调节作用。这些研究结论对于深入理解会计师事务所的审计行为,以及完善媒体监督机制和加强会计师事务所人力资源管理都具有一定的启示意义。
关键词：
既有任期 预期任期 媒体监督 审计质量
[期刊] 企业经济
[作者]
陈立欣 韩洪灵
本文以２０１０－２０１５年间沪深Ａ股所有提供了签字会计师签名信息的上市公司为样本，采用经调整后的分行业、分年度Ｊｏｎｅｓ模型，研究签字会计师签字经验、行业专长对审计质量的影响。以签字年度距离首次签字年度的签字间隔来衡量签字经验，以签字会计师在特定行业中的市场份额衡量行业专长，同时研究二者共同影响审计质量的情况。研究发现：签字会计师个人行业专长与审计质量正相关，且二者对审计质量的共同影响显著，但可能随签字经验的增加而有所减弱。综合以上结论，本文认为，应从现行审计模式的完善、审计人员的细分、复核工作的落实和个人追责机制的建立几方面来使审计人员的执业过程更加规范，使审计质量得到显著提高。
关键词：
签字会计师 签字经验 行业专长 审计质量
[期刊] 当代财经
[作者]
荣莉 冯少勤
以2004—2015年间中国深沪A股上市公司为样本,考察了签字注册会计师"故意"轮换管理对审计质量的影响,以及事务所转制在两者之间的调节作用。研究发现,签字注册会计师"故意"轮换管理不仅降低了过渡签字注册会计师的审计质量,还降低了签字注册会计师在轮换前一年度及重新上任年度的审计质量。进一步研究发现,在"故意"轮换管理过程中,事务所转制对签字注册会计师与审计质量的关系具有明显的改善作用。研究结论为政府完善签字注册会计师轮换制度,加强对签字注册会计师的审计监管提供了经验支持和价值参考。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
邱金平
本文选取2016-2020年沪深A股1444家上市公司的财务数据和签字注册会计师的个人特征信息为研究样本，以审计质量为被解释变量，签字注册会计师个人特征为解释变量，实证研究签字注册会计师的个人特征对审计质量的影响。研究结果表明，其他条件不变时，签字注册会计师男女组合比同性组合的审计质量更高，签字注册会计师金融类专业组合比其他专业组合的审计质量更高，签字注册会计师职位组合越高，审计质量越高。
关键词：
签字注册会计师 个人特征 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
余玉苗 高燕燕
在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现：审计失败被发现前，与同所未受罚签字注册会计师相比，受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低；部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中，其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下，低质量审计是由审计师个人特质导致的特例；而良好的质量控制有助于抑制＂污点＂签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。
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