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[期刊] 财经论丛
[作者]
张龙平 潘临
本文以我国20072014年的上市公司为样本,实证研究签字会计师繁忙度对审计质量的影响。结果显示,在其他条件相同的情况下,签字会计师繁忙度越高,审计质量越低,支持了"压力效应"。进一步研究发现,在发生两名签字会计师轮换的样本中,由于继任签字会计师缺乏客户层面的审计经验,签字会计师繁忙度对审计质量的消极影响更加显著;其次,在大客户中,签字会计师繁忙度对审计质量的消极影响被显著削弱,表明繁忙的签字会计师会对大客户保持更多的关注度和职业谨慎,并投入更多时间和精力,从而保障更高的审计质量。最后,区分了签字会计师角
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘俊林 吴伟荣
本文选取2011年由"四大"会计师事务所审计的上市公司数据,研究签字注册会计师的学科背景对审计质量的影响。研究发现:接受过会计专业的注册会计师审计的上市公司审计质量更高,结论为注册会计师学科背景对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。
关键词：
注册会计师 学科背景 审计质量
[期刊] 国际商务(对外经济贸易大学学报)
[作者]
粟立钟 秦珞涵 张润达
梳理上市公司在其签字审计师选择中的偏好,可以更好地加强对上市公司财会行为的监督、提升会计师事务所执业质量。在审计业务谈判过程中,作为需求方的上市公司通常掌握更多话语权,相对容易通过选择签字审计师的方式实现自身诉求。本文以2012—2022年我国A股上市公司为样本,以签字审计师繁忙度作为上市公司对其审计师选择偏好的代理变量,考察了对外担保对上市公司的签字审计师选择偏好的影响。研究发现:存在对外担保的上市公司倾向于聘请繁忙的签字审计师,而且对外担保规模越大,倾向性越强;这种选择偏好降低了审计监督质量。
[期刊] 中国软科学
[作者]
张兆国 吴伟荣 陈雪芩
本文着重运用高阶梯队理论,以我国2008—2012年沪深两市A股上市公司为研究样本,考察签字注册会计师的性剐、年龄、学历、教育背景、任期和职位等级等背景特征对审计质量的影响。通过研究表明,签字注册会计师背景特征与审计质量之间存在一定的相关性。具体而言。年龄越大、学历越高、任期越长的签字注册会计师所主持项目的审计质量越高;男性签字注册会计师所主持项目的审计质量比女性高;合伙人担任签字注册会计师所主持项目的审计质量较低;教育背景对审计质量的影响不显著。此外,进一步区分特殊普通合伙制和有限责任制之后发现,签字注册会计师背景特征对审计质量的影响存在着一定的差异。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
施先旺 刘拯 朱敏
以2013—2015年A股上市公司为研究对象,探究注册会计师忙碌程度对其审计判断的影响,实证研究结果表明,签字注册会计师越忙碌,越有可能出具标准审计意见。进一步考虑签字注册会计师个人特征的研究表明,性别和年龄特征会显著影响注意力分散效应。研究结论有助于转制后会计师事务所建立健全内部组织结构,对于政府相关职能部门规范注册会计师的审计行为亦有着一定的政策启示意义。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
闫焕民
执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径，是审计质量的决定因素。采用２０１０—２０１３年我国上市公司为样本，实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示：（１）整体而言，签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量，但这一＂执业经验效应＂主要依赖与被审计客户相关的＂行业经验＂，而不是＂非行业经验＂。（２）签字会计师个人＂执业经验效应＂与＂审计任期效应＂之间存在替代型交互作用。（３）进一步地，在＂非大所＂审计或新承接客户审计中，＂执业经验效应＂的发挥效率更高；此外，签字会计师通过事务所内部沟通获取的＂间接经验＂亦能弥补新客户初次审计中的经验不足，保障审计质量。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张忠民
本文利用2005—2016年中国A股具有强烈盈余管理动机上市公司的财务数据,通过构建双重差分模型,检验签字会计师在强制轮岗前后同一企业在盈余管理上的变化,发现被实施强制轮换后的上市公司的真实盈余管理规模显著减少而应计盈余管理规模却显著增加。这说明在规定任期内签字会计师积累的客户专业知识能够有效抑制应计盈余管理行为,本文的研究结论一定程度上支持了定期轮换规定。
[期刊] 当代财经
[作者]
谢盛纹 李远艳
选取2005—2014年沪深两市A股上市公司为样本,研究上市公司高管与签字注册会计师之间的校友关系对审计意见的影响。研究发现:高管与签字注册会计师之间存在校友关系的上市公司,当年获得标准审计意见的可能性更大。进一步分析显示:当会计师事务所发生变更,高管与签字注册会计师由不存在校友关系变为存在校友关系时,变更当年上市公司很可能实现审计意见购买;高管与签字注册会计师存在校友关系的上市公司支付的审计费用相对较高。这些结果为校友关系影响外部独立审计提供了经验证据,投资者和监管部门应该关注裙带关系等软性因素对审计质
[期刊] 当代财经
[作者]
谢盛纹 李远艳
选取2005—2014年沪深两市A股上市公司为样本,研究上市公司高管与签字注册会计师之间的校友关系对审计意见的影响。研究发现:高管与签字注册会计师之间存在校友关系的上市公司,当年获得标准审计意见的可能性更大。进一步分析显示:当会计师事务所发生变更,高管与签字注册会计师由不存在校友关系变为存在校友关系时,变更当年上市公司很可能实现审计意见购买;高管与签字注册会计师存在校友关系的上市公司支付的审计费用相对较高。这些结果为校友关系影响外部独立审计提供了经验证据,投资者和监管部门应该关注裙带关系等软性因素对审计质量的影响。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
潘临 郝莉莉 张龙平
以我国2007—2015年的上市公司为样本,研究上市公司聘请执业经验丰富的签字会计师能否提高会计信息可比性,结果表明:在其他条件相同的情况下,签字会计师执业经验越丰富,公司的会计信息可比性越高。进一步考察公司的内外部监督机制对签字会计师执业经验与会计信息可比性之间关系的调节作用,研究发现,内部控制质量越高,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱;机构投资者持股比例越高,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱。进一步研究发现,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用在非"四大"中更加显著。此外,根据签字会计师角色差异,将签字会计师执业经验分为复核签字会计师执业经验和项目签字会计师执业经验,发现两者都对会计信息可比性有显著的促进作用。
[期刊] 审计研究
[作者]
张娟 黄志忠 李明辉
本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 盈余质量
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
丁利 李明辉 吕伟
利用2010年我国A股上市公司及其签字注册会计师的数据,以操控性应计的绝对值作为审计质量的替代变量,对签字注册会计师个人特征与审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,在注册会计师的性别、年龄、学历、专业、层阶(是否为合伙人)和政治面貌六个个人特征中,仅年龄一个特征与操控性应计的绝对值呈显著的负向关系,说明注册会计师的年龄越大,审计质量越高。进一步研究发现,上述关系仅在操控性应计为负的情况下显著。此外,当操控性应计为负时,若两位签字会计师均为女性或两位签字会计师所学专业为财、会、审,则操控性应计的绝对值较低,而当两位签字会计师均为合伙人时,操控性应计的绝对值较高。
关键词：
审计质量 个人特征 经验 道德
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 鲜文铎
行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
李奇凤
本文以2003年所有A股上市公司的数据,采用回归的方法,通过加入inverseMillsratio变量,控制会计师事务所选择的自选择偏误,对国际与国内会计师事务所审计质量进行分析。研究结果发现:国际四大会计师事务所审计报告的可操控性应计,显著低于国内十大会计师事务所审计报告的可操控性应计,即国际四大会计师事务所的审计质量高于国内十大会计师事务所。实证结果表明,公司在选择国际还是国内会计师事务所有显著的选择倾向即内生性,表明控制自选择偏误的必要。
关键词：
审计质量 盈余管理 国际四大 自选择偏误
[期刊] 会计之友
[作者]
董延安 徐灵童
文章将具有审计报告签字权的审计师作为低审计质量传染效应理论的研究对象,以2009—2015年A股上市公司的签字审计师为研究对象,采用描述性统计、相关性分析、回归分析和稳健性检验的方法研究审计师低审计质量的传染效应。通过对上市公司财务舞弊与审计师受到监管部门处罚之间的关系研究表明,审计师对客户的低审计质量存在传染效应:一是如果会计师事务所的审计师对某一客户存在低审计质量(审计师受到了监管部门的处罚),那么该审计师对其他客户也会存在低审计质量;二是如果某一会计师事务所的审计师对客户存在低审计质量,那么该事务所其他审计项目组的审计师对客户也存在低审计质量。
关键词：
审计师 低审计质量 传染效应
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