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[期刊] 企业经济
[作者]
陈立欣 韩洪灵
本文以２０１０－２０１５年间沪深Ａ股所有提供了签字会计师签名信息的上市公司为样本，采用经调整后的分行业、分年度Ｊｏｎｅｓ模型，研究签字会计师签字经验、行业专长对审计质量的影响。以签字年度距离首次签字年度的签字间隔来衡量签字经验，以签字会计师在特定行业中的市场份额衡量行业专长，同时研究二者共同影响审计质量的情况。研究发现：签字会计师个人行业专长与审计质量正相关，且二者对审计质量的共同影响显著，但可能随签字经验的增加而有所减弱。综合以上结论，本文认为，应从现行审计模式的完善、审计人员的细分、复核工作的落实和个人追责机制的建立几方面来使审计人员的执业过程更加规范，使审计质量得到显著提高。
关键词：
签字会计师 签字经验 行业专长 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
闫焕民
执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径，是审计质量的决定因素。采用２０１０—２０１３年我国上市公司为样本，实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示：（１）整体而言，签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量，但这一＂执业经验效应＂主要依赖与被审计客户相关的＂行业经验＂，而不是＂非行业经验＂。（２）签字会计师个人＂执业经验效应＂与＂审计任期效应＂之间存在替代型交互作用。（３）进一步地，在＂非大所＂审计或新承接客户审计中，＂执业经验效应＂的发挥效率更高；此外，签字会计师通过事务所内部沟通获取的＂间接经验＂亦能弥补新客户初次审计中的经验不足，保障审计质量。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
潘临 郝莉莉 张龙平
以我国2007—2015年的上市公司为样本,研究上市公司聘请执业经验丰富的签字会计师能否提高会计信息可比性,结果表明:在其他条件相同的情况下,签字会计师执业经验越丰富,公司的会计信息可比性越高。进一步考察公司的内外部监督机制对签字会计师执业经验与会计信息可比性之间关系的调节作用,研究发现,内部控制质量越高,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱;机构投资者持股比例越高,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱。进一步研究发现,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用在非"四大"中更加显著。此外,根据签字会计师角色差异,将签字会计师执业经验分为复核签字会计师执业经验和项目签字会计师执业经验,发现两者都对会计信息可比性有显著的促进作用。
[期刊] 当代财经
[作者]
谢盛纹 李远艳
选取2005—2014年沪深两市A股上市公司为样本,研究上市公司高管与签字注册会计师之间的校友关系对审计意见的影响。研究发现:高管与签字注册会计师之间存在校友关系的上市公司,当年获得标准审计意见的可能性更大。进一步分析显示:当会计师事务所发生变更,高管与签字注册会计师由不存在校友关系变为存在校友关系时,变更当年上市公司很可能实现审计意见购买;高管与签字注册会计师存在校友关系的上市公司支付的审计费用相对较高。这些结果为校友关系影响外部独立审计提供了经验证据,投资者和监管部门应该关注裙带关系等软性因素对审计质
[期刊] 当代财经
[作者]
谢盛纹 李远艳
选取2005—2014年沪深两市A股上市公司为样本,研究上市公司高管与签字注册会计师之间的校友关系对审计意见的影响。研究发现:高管与签字注册会计师之间存在校友关系的上市公司,当年获得标准审计意见的可能性更大。进一步分析显示:当会计师事务所发生变更,高管与签字注册会计师由不存在校友关系变为存在校友关系时,变更当年上市公司很可能实现审计意见购买;高管与签字注册会计师存在校友关系的上市公司支付的审计费用相对较高。这些结果为校友关系影响外部独立审计提供了经验证据,投资者和监管部门应该关注裙带关系等软性因素对审计质量的影响。
[期刊] 经济问题
[作者]
郭春林
目前,国内外有关审计质量的研究基本上都是在会计师事务所层面进行的,即都建立在会计师事务所内各位注册会计师是同质的假设基础上。但事实上,决定审计质量的终究是会计师事务所内各层级审计人员,通过研究审计质量的微观视角,分析注册会计师个人特征对审计质量的影响,不仅为构建现代审计质量模型的完善提供有益的借鉴,而且丰富了现代审计管理的理论与方法,对财政金融监管部门采取切实措施扶持会计师事务所加强内部质量控制标准建设,构建有效的激励和约束机制,具有重要的理论意义和实践价值。
关键词：
签字注册会计师 独立审计 质量
[期刊] 当代财经
[作者]
江伟 李斌
本文以审计师是否出具非无保留意见作为审计质量的衡量指标,从签字注册会计师任期的角度具体考察了审计任期与审计质量之间的关系。研究结果表明,注册会计师任期越长,审计质量越低,这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。
关键词：
注册会计师任期 审计质量 审计意见
[期刊] 会计之友
[作者]
张莲银
依据高阶梯队理论，文章选取２００７—２０１４年沪深两市Ａ股制造型企业为样本，选取签字注册会计师的性别、学历、专业、任期、职位、资质和工作经历为考察变量，研究签字注册会计师的人口统计特征对审计质量的影响。研究表明，签字注册会计师的学历和资质对审计质量有一定影响。细分向上和向下操纵盈余，签字注册会计师的学历、资质、专业背景能够约束向上操纵盈余；而签字注册会计师的资质能够抑制向下操纵盈余。
关键词：
签字注册会计师 人口统计特征 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘俊林 吴伟荣
本文选取2011年由"四大"会计师事务所审计的上市公司数据,研究签字注册会计师的学科背景对审计质量的影响。研究发现:接受过会计专业的注册会计师审计的上市公司审计质量更高,结论为注册会计师学科背景对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。
关键词：
注册会计师 学科背景 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
余玉苗 高燕燕
在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现：审计失败被发现前，与同所未受罚签字注册会计师相比，受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低；部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中，其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下，低质量审计是由审计师个人特质导致的特例；而良好的质量控制有助于抑制＂污点＂签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。
[期刊] 审计研究
[作者]
张娟 黄志忠 李明辉
本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 盈余质量
[期刊] 会计之友
[作者]
宋英慧 张庆洋
文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball andShivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量 会计稳健性
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘小春
本文从研究审计质量的微观视角分析注册会计师个人特征对审计质量的影响,这不仅为构建现代审计质量模型的完善提供有益的借鉴,而且为财政金融监管部门采取切实措施,扶持会计师事务所加强内部质量控制标准建设,构建有效的激励和约束机制,具有重要的理论意义和实践价值。
[期刊] 企业经济
[作者]
尤娜 阮永平
签字会计师工作流动在我国资本市场中逐渐成为一种常态。以2017—2022年A股上市公司为样本，考察签字会计师工作流动与审计质量之间的关系发现，签字会计师进行工作流动显著提升了审计质量。对不同类型的工作流动进行细分发现，相比于分所间工作流动，总所间的工作流动对审计质量的提升效应更显著；相比非升级型工作流动，升级型工作流动对审计质量的提升效应更大。异质性检验发现，被审计上市公司重大错报风险高或市场关注高的情况下，签字会计师工作流动与审计质量的正向关联更显著。机制研究表明，工作流动后，签字会计师有更高的客户匹配度，审计投入更大，对审计风险的识别也更精准、应对也更全面。因此，建议强化市场导向以构建工作流动体系、聚焦关键领域以打造工作流动良性生态、完善激励机制以激发会计师工作流动活力和完善信息披露以提供决策有用信息。
关键词：
工作流动 审计质量 签字会计师
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
闫焕民
以2009~2013年我国A股上市公司为样本,考察了签字会计师个体异质性对审计质量的影响。研究结果表明:区分角色差异,审计项目负责人的个人专长有助于提高审计质量,复核人则不明显;项目负责人或复核人的任期延长主要体现为学习效应的增强,但前提是个人任期符合审计轮换规定,否则,学习效应将被削弱甚至转为独立性干扰效应;在合规范围内,个人专长与审计任期对审计质量的联合影响呈现互补型交互作用,且主要体现在项目负责人身上。因此,建议事务所考虑执业个体异质性,合理配置审计师资源,确保审计质量。
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