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[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
闫焕民
以2009~2013年我国A股上市公司为样本,考察了签字会计师个体异质性对审计质量的影响。研究结果表明:区分角色差异,审计项目负责人的个人专长有助于提高审计质量,复核人则不明显;项目负责人或复核人的任期延长主要体现为学习效应的增强,但前提是个人任期符合审计轮换规定,否则,学习效应将被削弱甚至转为独立性干扰效应;在合规范围内,个人专长与审计任期对审计质量的联合影响呈现互补型交互作用,且主要体现在项目负责人身上。因此,建议事务所考虑执业个体异质性,合理配置审计师资源,确保审计质量。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
王清
财务重述代表财务报告的低质量与不可信,会对资本市场产生负面效应。通过构建双重差分模型,考察已审报表被重述的执业经历对签字注册会计师的审计质量的影响。研究结果发现,与已审报表未被重述的签字注册会计师相比,已审报表被重述的签字注册会计师在财务重述之后审计质量明显提高。研究进一步发现,已审报表被重述对审计质量的提升作用仅体现在核心指标重述的样本以及重述年度与签字年度的间隔期相对较短的样本中。此外,被重述年度的签字注册会计师未发生变更的财务重述公司在重述前后的审计质量存在明显差异,这为签字注册会计师已审报表被重述的执业经历对审计质量的影响提供进一步的经验证据。上述发现可为证券监管部门、投资者等利益相关者提供参考。
[期刊] 中国软科学
[作者]
吴伟荣 郑宝红
运用高层梯队理论和公共压力理论,以我国2009-2013年上市公司为样本,考察在媒体监督的作用下,签字注册会计师的既有任期和预期任期对审计质量的影响。结果发现:签字注册会计师既有任期与审计质量呈倒U型关系;签字注册会计师预期任期与审计质量呈正相关;媒体监督在既有任期影响审计质量中起到了正向调节作用,但在特殊普通合伙制中强于有限责任制,在非国有公司中强于国有公司;媒体监督在预期任期影响审计质量中尚未起到调节作用,但在特殊普通合伙制和非国有公司中却起到了正向调节作用。这些研究结论对于深入理解会计师事务所的审计行为,以及完善媒体监督机制和加强会计师事务所人力资源管理都具有一定的启示意义。
关键词：
既有任期 预期任期 媒体监督 审计质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘小春
本文从研究审计质量的微观视角分析注册会计师个人特征对审计质量的影响,这不仅为构建现代审计质量模型的完善提供有益的借鉴,而且为财政金融监管部门采取切实措施,扶持会计师事务所加强内部质量控制标准建设,构建有效的激励和约束机制,具有重要的理论意义和实践价值。
[期刊] 会计之友
[作者]
张莲银
依据高阶梯队理论，文章选取２００７—２０１４年沪深两市Ａ股制造型企业为样本，选取签字注册会计师的性别、学历、专业、任期、职位、资质和工作经历为考察变量，研究签字注册会计师的人口统计特征对审计质量的影响。研究表明，签字注册会计师的学历和资质对审计质量有一定影响。细分向上和向下操纵盈余，签字注册会计师的学历、资质、专业背景能够约束向上操纵盈余；而签字注册会计师的资质能够抑制向下操纵盈余。
关键词：
签字注册会计师 人口统计特征 审计质量
[期刊] 企业经济
[作者]
尤娜 阮永平
签字会计师工作流动在我国资本市场中逐渐成为一种常态。以2017—2022年A股上市公司为样本，考察签字会计师工作流动与审计质量之间的关系发现，签字会计师进行工作流动显著提升了审计质量。对不同类型的工作流动进行细分发现，相比于分所间工作流动，总所间的工作流动对审计质量的提升效应更显著；相比非升级型工作流动，升级型工作流动对审计质量的提升效应更大。异质性检验发现，被审计上市公司重大错报风险高或市场关注高的情况下，签字会计师工作流动与审计质量的正向关联更显著。机制研究表明，工作流动后，签字会计师有更高的客户匹配度，审计投入更大，对审计风险的识别也更精准、应对也更全面。因此，建议强化市场导向以构建工作流动体系、聚焦关键领域以打造工作流动良性生态、完善激励机制以激发会计师工作流动活力和完善信息披露以提供决策有用信息。
关键词：
工作流动 审计质量 签字会计师
[期刊] 财会通讯
[作者]
王祎文
本文基于行为金融学理论和社会资本理论,选取立信会计师事务所在2007-2015年审计的中国A股上市公司为研究对象,手工收集了该时间段中注协网站上的签字注册会计师的个人信息,构建了签字会计师的社会资本和过度自信指标,结合上市公司的财务数据,实证分析了签字会计师的社会资本、过度自信对审计质量的影响。研究发现:(1)签字会计师的过度自信程度越高审计质量越低(2)政治关联型社会资本越强的注册会计师审计的财务报告的审计质量越高。本文补充了现有文献对于签字会计师非理性行为的研究的缺失,并丰富了对于签字会计师社会资本网络资源的研究,为会计师事务所从微观层面提升审计质量提供了参考。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
袁蓉丽 张馨艺
对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄菲菲
本文以２０１０－２０１３年上市公司数据为样本，研究了签字注册会计师性别对审计质量的影响。研究发现，注册会计师的性别差异是在会计师事务所转制之后才体现出来的，且混合组的审计质量最高。
关键词：
审计质量 性别差异 事务所组织形式
[期刊] 当代财经
[作者]
李文颖 陈宋生 曹圆圆
从签字CPA团队异质性的视角分别考察了CPA团队身份异质性、任务相关异质性对审计质量的影响。研究发现:签字CPA团队成员身份异质性方面的党员异质性和年龄异质性能提升审计质量,而任务相关异质性对审计质量无影响。进一步研究发现:团队权力结构、团队规模、团队合作时长和客户重要性异质性对签字CPA团队异质性与审计质量的关系均有显著的调节作用。研究结论为审计领域以签字CPA团队为单元的特征研究提供理论参考和经验借鉴。
关键词：
团队异质性 审计质量 高阶理论
[期刊] 会计研究
[作者]
刘启亮 郭俊秀 汤雨颜
本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,...
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
刘洁 毕秀玲
媒体报道对审计行为的影响已成为近年的研究热点。既有研究多将两位签字审计师视作一个整体,忽视了二者在媒体报道获取和认知能力方面存在差异的客观实际。基于有限关注理论和高阶梯队理论,探究了签字审计师搭档异质性特征在关注和利用媒体报道中的作用,发现签字审计师搭档异质性特征能够显著弱化正面报道对审计意见的影响,并提高了出具非标准审计意见的可能性。区分签字审计师搭档与客户是否存在亲密关系后发现,具有异质性特征的签字审计师搭档能够显著弱化客户亲密关系对出具非标准审计意见的影响,非标准审计意见被出具的概率得以提高。因此,审计项目组、会计师事务所和监管部门应当充分考虑签字审计师搭档的职位和专业背景等异质性特征,合理配置审计师资源,形成更符合审计执业需求的人力资本结构。
[期刊] 当代财经
[作者]
江伟 李斌
本文以审计师是否出具非无保留意见作为审计质量的衡量指标,从签字注册会计师任期的角度具体考察了审计任期与审计质量之间的关系。研究结果表明,注册会计师任期越长,审计质量越低,这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。
关键词：
注册会计师任期 审计质量 审计意见
[期刊] 审计研究
[作者]
吴伟荣 李晶晶 包晓岚
近年来,财务舞弊的频发引发了人们对审计质量的再度关注。本文以高层梯队理论和行为金融理论为基础,选择20092016年上市公司的数据作为样本,采用主成分分析法构建签字注册会计师过度自信度量指标,使用面板数据回归模型,分析了签字注册会计师过度自信对审计质量的影响。研究发现:签字注册会计师越过度自信,审计报告的激进度越高,审计质量越低;进一步对签字注册会计师过度自信影响审计质量的机制进行了检验,发现政府监管弱化了签字注册会计师过度自信对审计质量的影响作用;由于国企面临更多的事后检查,政府监管对注册会计师过度自信
关键词：
过度自信 政府监管 审计质量 产权性质
[期刊] 经济问题
[作者]
郭春林
目前,国内外有关审计质量的研究基本上都是在会计师事务所层面进行的,即都建立在会计师事务所内各位注册会计师是同质的假设基础上。但事实上,决定审计质量的终究是会计师事务所内各层级审计人员,通过研究审计质量的微观视角,分析注册会计师个人特征对审计质量的影响,不仅为构建现代审计质量模型的完善提供有益的借鉴,而且丰富了现代审计管理的理论与方法,对财政金融监管部门采取切实措施扶持会计师事务所加强内部质量控制标准建设,构建有效的激励和约束机制,具有重要的理论意义和实践价值。
关键词：
签字注册会计师 独立审计 质量
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