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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
宋雷娟 储敏伟
为考察我国企业所得税改革对固定资产投资的影响效应,以税改前后上市公司执行税率的不同作为研究的切入点,借鉴国外衡量政策效应的主流计量研究方法——DID(Difference in Difference)方法,使用上市公司数据对此予以实证分析。研究结果表明,税改前后上市公司执行税率的不同,对不同所有制性质的上市公司的固定资产投资影响明显不同。因此,要有效调整企业的固定资产投资,应对这两类身份不同的企业制定有所区别的政策。
关键词：
企业所得税 固定资产 投资
[期刊] 财经论丛
[作者]
宋雷娟 储敏伟
探究企业所得税对固定资产投资起到多大的影响,一直是国外经济学者和政策制订者关注的话题。为考察我国2007年的企业所得税改革对固定资产投资的影响效应,以税改前后上市公司执行税率的不同作为研究的切入点,借鉴国外衡量政策效应的主流计量研究方法——DID(Difference in Difference)方法,使用我国制造业的上市公司数据对此予以实证分析。研究结果表明,税改前后上市公司执行税率的不同,对不同所有制性质的制造业上市公司的固定资产投资有着既有不同又有相同的影响,并对其中的原因进行了深入分析。
关键词：
企业所得税 固定资产 投资
[期刊] 会计研究
[作者]
郑宝红 张兆国
本文以我国2008年新所得税税法的实施为外生事件,以2002-2015年深沪两市A股类上市公司为研究样本,采用Difference-in-Differences(DID)法,考察了企业所得税率降低对全要素生产率的影响。研究发现,所得税率降低会提高企业全要素生产率。这种提高是通过优化资源配置、缓解融资约束、增加研发投入和人力资本投入四条路径来实现的。进一步研究发现,所得税率降低当年对全要素生产率的影响最大,此后逐年递减;产生的累积效应逐年递增,到2014年趋于平稳。本文为研究减税政策对企业全要素生产率的影响提供了经验证据,对于政府应如何实施税收政策以及通过何种路径提高全要素生产率具有一定的参考意义。
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
王素荣 高静
本文采用修正Jones模型对税率降低样本组进行了检验,研究结果表明:2008年企业所得税税率下调,我国上市公司并没有推迟确认收益以获得节税的好处,相反,却普遍存在虚增利润、粉饰业绩的盈余管理行为。
关键词：
所得税 税率变动 盈余管理
[期刊] 农村金融研究
[作者]
咸金坤 陈磊
论文利用中国制造业上市企业微观数据,从人口结构视角考察了人口老龄化与企业投资效率之间的内在联系。研究发现,人口老龄化显著降低了企业的投资效率,该效率的下降主要表现为加剧企业的投资不足,但对投资过度并没有显著影响。当65岁及以上人口比重提升10个百分点时,企业投资非效率程度将上升0.12个单位,约占其标准差的40%；同时,老龄化程度上升10个百分点会使得企业出现投资不足的可能性提高20%以上,投资不足程度将上升0.14个单位。异质性分析显示,人口老龄化对制造业企业投资效率下降、投资不足的影响效应主要存在于劳动密集型、盈利能力较弱、规模较小以及位于竞争激烈行业的企业中。研究结论为进一步认识实体经济投资效率下降的原因提供了新的视角。
[期刊] 统计研究
[作者]
林志帆 刘诗源
本文借助财税[2014]75号、[2015]106号文件推出固定资产加速折旧政策这一"准自然实验"来识别税收激励与企业创新的因果关系。利用我国上市公司2010—2017年的专利申请、终止、引用信息和财务报表数据,基于双重差分模型回归发现:数量维度上,固定资产加速折旧政策显著增加了企业研发投入和专利申请量;质量维度上,高创新含量的发明申请增长幅度大于"短平快"的实用新型和外观设计专利申请,企业专利结构改善。固定资产加速折旧政策还显著减少了授权专利的未到期终止数量、提高了发明申请的平均被引次数。拓展检验显示,该政策显著提升了处理组企业的盈利绩效与资本市场价值,且对民营企业(融资约束较重)与高资本密集度行业(加速折旧的潜在收益较大)的激励更大。研究结论表明,减税降费能够激励企业创新"提质增效"、助推我国经济高质量发展。
关键词：
税收激励 固定资产加速折旧政策 研发创新
[期刊] 河北经贸大学学报
[作者]
李冬妍 张雯 于富生 盛伟
多元化经营在我国企业中已经越来越普遍,多元化能够降低企业风险吗?通过对经营与财务两方面的研究发现,多元化战略会降低企业收益的波动幅度,分散企业的经营风险;但同时,多元化战略会增大企业发生财务失败的可能性,增加企业的财务风险。因此,企业多元化经营的成功与否依赖于风险管理的有效性。
关键词：
多元化 经营风险 财务风险
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
吴国鼎 张会丽
在后金融危机时代，多元化与专业化经营战略何者更有利于企业提升自身抵御风险的能力，成为众多企业家关注的焦点。现代资产组合理论等传统理论观点认为，多元化经营可以分散企业的财务风险。然而事实却表明，金融危机期间一批欧美大企业的破产倒闭大多与企业的多元化扩张有关。笔者运用经修正的ＡｌｔｍＡｎ Ｚ值作为财务风险的测度指标，以我国上市公司为研究样本，检验了企业进行多元化经营对其财务风险的影响。结果表明：多元化经营并不能有效分散企业财务风险。这意味着现代资产组合理论等传统理论观点尚不适用于解释我国企业多元化经营的财务风险后果。进一步地，我们检验结果表明多元化经营对企业财务风险的影响在国有企业和民营企业之间并．．．
[期刊] 税务与经济
[作者]
李彩霞 韩贤
营改增政策作为深化财税体制改革的一项重大举措,对企业会计信息质量存在一定的影响。选用Jones模型估计的可操纵应计盈余衡量会计信息质量,基于沪深两市交通运输业76家上市公司,选取20122015年中报和年报数据作为研究样本,通过描述性统计、相关性分析和多元线性回归方法,重点考察"营改增"政策对企业会计信息质量的影响。实证结果表明,在现行增值税会计处理模式下,"营改增"会降低企业会计信息质量。因此,相关利益主体应关注税收政策对会计信息质量的影响。"营改增"政策实施后,需要加快完善会计准则,弥补现行会计准则对
[期刊] 税务与经济
[作者]
李彩霞 韩贤
"营改增"政策作为深化财税体制改革的一项重大举措,对企业会计信息质量存在一定的影响。选用Jones模型估计的可操纵应计盈余衡量会计信息质量,基于沪深两市交通运输业76家上市公司,选取2012~2015年中报和年报数据作为研究样本,通过描述性统计、相关性分析和多元线性回归方法,重点考察"营改增"政策对企业会计信息质量的影响。实证结果表明,在现行增值税会计处理模式下,"营改增"会降低企业会计信息质量。因此,相关利益主体应关注税收政策对会计信息质量的影响。"营改增"政策实施后,需要加快完善会计准则,弥补现行会计准则对增值税处理方面规定的缺失。对于一些强制性信息的披露要加强监督,落实奖惩措施。
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
马广奇 王瑞
防范企业过度金融化，抑制企业“脱实向虚”，推动制造业上市公司合理配置金融资产、提高公司治理水平对促进其高质量发展具有重要意义。本文以2010-2020年我国沪深A股制造业上市公司为研究对象，分析制造业企业金融化对代理成本的影响机制。研究发现：制造业企业金融化与代理成本之间存在显著正相关关系，降低企业金融化有利于降低代理成本。加入会计信息透明度作为路径变量，实证结果表明：防范企业过度金融化通过提高会计信息透明度缓解代理的问题、降低代理成本。进一步研究发现：企业金融化对代理成本的影响在市场化程度较高地区以及机构投资者持股比例较低的公司更为显著。因此，制造业企业应避免“脱实向虚”，建立完善的信息披露制度，从而提升公司治理效应，防范企业过度金融化，促进实体经济发展。
[期刊] 经济学家
[作者]
李增福
本文对我国上市公司在新企业所得税法实施前后所得税负担及产业、区域间的差异进行了研究,结果显示:新税法实施后,适用税率降低的公司实际税负下降,适用税率不变和上升的公司,实际税负没有显著变化;上市公司总体所得税负下降了2.21%;税收负担地区间差异在新税法实施前显著,实施后不显著;行业间差异在新税法实施前后都比较显著。研究结果表明,法定税率的降低减轻了企业的实际税负,淡化了区域差异,突出了税收政策的产业导向;优惠政策取消和延缓的公司,实际税收负担没有明显提高,实现了旧税法向新税法的平稳过渡,表明降低税率、取消优惠的同时给企业以一定的延缓期是比较成功的政策组合。
关键词：
上市公司 所得税负担 行业 地区
[期刊] 财经研究
[作者]
于文超 王丹
在建设全国统一大市场的进程中,有效降低企业非生产性支出是提高市场运行效率的关键环节。文章基于2016—2019年中国A股上市公司数据,使用大数据发展“政用指数”刻画各地区数字政府建设水平,评估了数字政府建设对企业非生产性支出的影响及其机制。研究发现,数字政府建设显著降低了企业非生产性支出。上述结论在一系列稳健性检验之后依然成立。异质性效应分析表明,数字政府建设抑制企业非生产性活动的效应对非国有企业、政府管制行业、数字化转型程度较高的企业以及信息基础设施水平较高的地区更强。机制检验结果表明,数字政府建设降低企业非生产性支出的效应随着政务服务效能的提升而减弱,且数字政府建设会显著改善企业面临的税收环境。这意味着提升政务服务效能是数字政府建设降低企业非生产性支出的重要机制。文章证实了数字政府建设对于抑制企业非生产性活动的积极意义,在一定程度上可为激发市场主体活力、夯实经济发展效率的变革提供政策借鉴。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曹越 陈文瑞
笔者以2009—2015年沪深A股制造业上市公司为样本,运用双重差分模型和倾向得分匹配方法检验了固定资产加速折旧政策(财税[2014]75号)的效应。研究结果表明:与非试点公司相比,固定资产加速折旧政策使得试点公司的创新投入显著增加,但对固定资产投资规模无显著影响。区分所有权性质、盈利性和成长性三个维度,进一步检验发现:加速折旧政策使得国有试点公司的固定资产投资规模显著上升,试点国有公司和非国有公司的创新投入均显著增加,但两者之间无显著差异;加速折旧政策使得盈利试点公司的创新投入显著增加,低成长性试点公司
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曹越 陈文瑞
笔者以2009—2015年沪深A股制造业上市公司为样本,运用双重差分模型和倾向得分匹配方法检验了固定资产加速折旧政策(财税[2014]75号)的效应。研究结果表明:与非试点公司相比,固定资产加速折旧政策使得试点公司的创新投入显著增加,但对固定资产投资规模无显著影响。区分所有权性质、盈利性和成长性三个维度,进一步检验发现:加速折旧政策使得国有试点公司的固定资产投资规模显著上升,试点国有公司和非国有公司的创新投入均显著增加,但两者之间无显著差异;加速折旧政策使得盈利试点公司的创新投入显著增加,低成长性试点公司的固定资产投资规模和创新投入显著增加。拓展性分析发现:固定资产加速折旧政策显著缓解了试点公司的内源融资约束,但对避税无显著影响,且投资者对加速折旧政策的市场反应整体上呈悲观态度。整体而言,加速折旧政策的实施效果可以概括为"试点公司的创新投入显著增加,固定资产投资规模未发生实质性变化"。本文丰富了加速折旧的经济后果文献,拓展了宏观经济政策影响公司行为的研究领域,对税收部门完善加速折旧政策也有一定的参考价值。
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