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[期刊] 国际税收
[作者]
王进猛 吴小强
本文借助2008年我国企业所得税改革这一准自然实验，运用双重差分模型考察实际税率调整对外资企业跨国关联交易的影响。研究发现：2008年《企业所得税法》实施以后，实际税率调整的外资企业整体跨国关联交易比重下降了1.46%，其中关联进口交易比重下降了1.21%，关联出口交易比重下降了1.72%；随着时间延长，税率调整产生的跨国关联交易比重降低的效应增大；《企业所得税法》改革对跨国关联交易影响存在企业异质性差异，即对合资企业、大企业、非技术密集型企业、来自发展中国家的外资企业以及文化差异大的外资企业的影响更加显著；《企业所得税法》实施以后，实际税率调整的外资企业跨国关联交易比重越大其盈利水平越好。
[期刊] 税务研究
[作者]
李成
本文通过资本使用者成本模型并使用我国29省外资企业1998～2005年的数据,估算了两税合并过渡时期外资企业投资的可能变化。结论表明,从全国范围和东部地区来看,本次改革并不会导致外资企业投资的大幅减少;而西部地区则对税收激励政策十分敏感。
关键词：
企业所得税 资本使用者成本 投资影响
[期刊] 当代财经
[作者]
蔡蕾 苏文兵 李心合
在2008年我国实施新企业所得税的背景下,以2003—2012年A股上市公司为对象,实证研究了税率调整、公司避税与企业价值之间的关系,发现:(1)税改后,税率上升公司的避税程度显著提高,税率下降公司的避税程度显著下降,税率不变公司的避税程度无明显变化。(2)在税改后五年内,税率上升公司的避税程度呈倒U型变化,并在第三年达到高峰;而税率下降公司的避税程度在此期间逐年下降。(3)公司避税行为与企业价值的相关关系受到企业所适用的所得税税率高低的影响,并在税改时受到税率调整方向的影响,其中税率上升的公司在税改后,其避税行为使企业价值明显降低,而税率下降的公司在税改后的企业价值却因避税而显著提高。因此,税率调整会对投资者对企业避税行为的价值判断产生一定的影响。
关键词：
税率调整 公司避税 企业价值
[期刊] 当代财经
[作者]
蔡蕾 苏文兵 李心合
在2008年我国实施新企业所得税的背景下,以2003—2012年A股上市公司为对象,实证研究了税率调整、公司避税与企业价值之间的关系,发现:(1)税改后,税率上升公司的避税程度显著提高,税率下降公司的避税程度显著下降,税率不变公司的避税程度无明显变化。(2)在税改后五年内,税率上升公司的避税程度呈倒U型变化,并在第三年达到高峰;而税率下降公司的避税程度在此期间逐年下降。(3)公司避税行为与企业价值的相关关系受到企业所适用的所得税税率高低的影响,并在税改时受到税率调整方向的影响,其中税率上升的公司在税改后,
关键词：
税率调整 公司避税 企业价值
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
程凌
本文建立了一个含税可计算一般均衡(CGE)模型,分析统一所得税率带来的对我国税收总量、社会福利水平以及经济的影响。模型分析结果表明:如果实施新的税率,在较大幅度提高政府税收的同时,也提高了社会福利水平。但是并没有对相对福利水平带来巨大的正向冲击。
关键词：
CGE 企业所得税 社会福利
[期刊] 统计研究
[作者]
程凌
2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定,对在我国境内设立的内、外资企业实行统一的企业所得税税率。这是我国税收政策的一个重大改变。本文建立了一个可计算一般均衡(CGE)模型,分析由此变化带来的对我国税收总量、社会福利水平变化、上述变量对经济的影响,以及对吸引外资的影响。模型分析结果表明:如果实施新的税率,在较大幅度提高政府税收的同时,也提高了社会福利水平,但是并没有对相对福利水平带来巨大的正向冲击。外资回报率历年呈下降趋势,统一企业所得税率后,外资回报率下降更为明显。
关键词：
CGE 企业所得税 社会福利 外资投资
[期刊] 财政研究
[作者]
付文林 吕鑫
本文基于2008—2012年全国税收调查数据，以2010年《长江三角洲地区区域规划》的颁布为准自然实验，运用匹配后的双重差分法考察了区域一体化对企业所得税实际税率的影响。研究发现：长三角一体化使得试点城市内企业所得税实际税率提高了1.6个百分点，并且这一效应主要存在于中心城市、流动性较强的制造业企业以及税企信息不对称程度较高的民营企业。进一步的机制检验显示，长三角一体化显著提高了城市经济集聚租金和税收征管效率，企业分工与盈利水平的提升使得地方政府能在经济集聚中获得税收收益，进而形成促进地方政府推动区域一体化的内生动力机制。本文的政策启示是在全国统一大市场建设中需要进一步规范地区间财政分配关系、地方税收征管行为，调动地方政府推进一体化发展的积极性。
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
胡宗义 刘亦文
新《劳动合同法》、统一内外资企业所得税等政策的相继实施,再加上目前人民币升值、国际形势恶化和宏观政策紧缩,形势与政策之间已经出现共振现象,那么由两税合并带来的对我国宏观经济的冲击到底有多大?本文利用CGE模型进行仿真,研究结果表明,在短期内,两税合并的确会对部分产业产生一定的负面冲击,同时也会降低政府税收,但对各地区的产出却呈正向冲击,长期来看,两税合并最终有利于我国产业的优化发展,有利于促进经济社会的全面发展。
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘忠 李殷
提高全要素生产率(TFP)是加快转变经济发展方式的关键。税收征管力度的高低会直接影响企业的生产经营决策,从而影响企业的发展转型。本文基于2002年实施的企业所得税分享改革自然实验,采用双倍差分法(DID)探讨了税收征管对企业TFP的影响。研究发现:(1)税收征管力度的下降会降低企业的TFP水平;(2)机制探讨过程发现,降低税收征管力度会增加企业避税行为,而避税增加会减少企业的研发投入,从而对企业TFP产生负面影响;(3)异质性分析发现,税收征管对非高新技术企业、非民族自治区域企业以及高避税程度企业的TFP的负面影响更大。本文的研究结论对于未来的税收体制改革具有重要启示。
[期刊] 税务与经济
[作者]
薛伟
以我国2008年新企业所得税法的实施为制度研究背景,运用差分再差分模型考察企业所得税率提高对企业债务期限结构的影响。研究发现:名义税率提高将使企业的债务期限结构显著提高;名义税率提高会导致不同性质企业的债务期限结构都有所提高,但相对于国有企业,非国有企业债务期限结构的提高更为显著;由于税收政策滞后效应的存在,2008年样本企业的债务期限结构没有明显提高,而2009年随着税收政策效应的逐渐释放,企业的债务期限结构开始显著提高。这将有助于我们进一步认识外部环境(经济政策)的变化对企业财务行为产生的影响,并提供经验借鉴和理论参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
梁怡爽
资本结构选择问题一直困扰着国内外理论界和实务界。是否存在一个资本结构能使企业价值达到最大化,或者使企业资本成本达到最小化,即是否存在最优资本结构、最优资本结构的定性描述或定量比例是什么等问题,引领资本结构研究走过了大半个世
[期刊] 税务研究
[作者]
张天胜 吕行 吴铮
2003～2007年,西安市外资企业关联交易日趋活跃,外资企业所得税负担率基本逐年降低。本文从理论和实践角度剖析了关联外资企业所得税负担率变化原因,并就其对西安市外资企业所得税负担率的影响进行了理性分析。
关键词：
企业所得税 关联交易 负担率 指标体系
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
伍静 伍帅 胡勇
在20世纪80年代初,为吸引外资和引进先进设备,我国制定了相应的外资企业税收优惠政策,这些政策为国家吸引了大量的外贸资金以及先进的技术设备。然而随着国民经济的高速增长以及税基的不断增长,内外资企业出现了严重的不公平竞争,负面影响已逐步显现。本文认为,为了改变内外资企业的不公平竞争以及税收优惠政策引起的负面影响的局面,内外资企业所得税并轨改革势在必行。
关键词：
内外资企业 企业所得税 并轨 改革
[期刊] 会计研究
[作者]
王娜 王跃堂 王亮亮
企业所得税政策的"收入分配"效应对企业薪酬政策的影响一直以来没有得到广泛的重视,本文利用2007年企业所得税改革的契机就此问题进行了研究。研究发现,"限额扣除"政策取消后,企业高管薪酬、职工工资薪金显著增加,但与此同时,也进一步扩大了公司高管与普通职工工资之间的级差。进一步考察不同产权性质对企业所得税税收抵扣政策与薪酬政策关系的影响后发现,国有公司与非国有公司在税改影响下薪酬契约存在不同的变化。本文的研究成果在丰富国内外学术文献的同时,也是对过去税法改革的一个总结,同时也为"十二五"规划下政府税收政策的完善提供了新思考。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
朱为群
我国内、外资企业所得税制的比较分析朱为群《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已经正式颁布实施，这标志着我国所得税制同国际惯例接轨迈出了关键性的一步。新的企业所得税（以下简称“内资企业所得税”）合并了原来按经济性质分设的国营企业所得税、集体企业所得税和...
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