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[期刊] 涉外税务
[作者]
李杰
经济实务中,融资租赁业务是关联交易的一种重要表现形式,通过关联融资租赁产生财务费用的避税方法,是"资本弱化"的变形,应该得到重视。按《特别纳税调整实施办法(试行)》及
[期刊] 税务研究
[作者]
王志强 李骏
本文利用海关数据对跨国公司与其在华子公司之间的转让定价策略进行研究。分析发现,独资企业利用转让定价逃避海关税收的可能性最大,加工程度高、知识和技术密集型的产品以及进口关税税率高的商品更有可能被跨国公司的关联企业滥用转让定价逃避我国的海关税收。此外,出口国国内所得税税率对跨国企业转让定价策略亦有一定的影响。
关键词：
转让定价 避税 海关税收
[期刊] 软科学
[作者]
马家喜 罗建利
在纳税人存在多种应纳税所得时,将企业治理结构中的委托-代理关系作为核心要素,在集中考虑税收逃避与税务筹划双重行为的基础上,通过对"税收征管机关-纳税人"之间的征纳行为进行刻画,构建了不完全信息多阶段博弈模型。在无委托-代理与委托-代理两种状态下,得出了博弈均衡解并分别进行了分析;进一步地,通过无委托-代理与委托-代理两种状态的比较,指出了委托-代理会带来效率损失问题。分析了一系列税收征管变量的经济效应,指出税率、逃税惩罚率、审计率等的提升会显著地降低企业主与管理人员的期望收益,但会促使企业为减少税负而进行税收逃避,加大了其收益的波动风险。同时指出了所得税逃避并不适合日益强化的税收征管环境。为此...
[期刊] 世界经济文汇
[作者]
栾小华 张湧
八十年代初以来,大规模资本外逃成为某些国家国际收支失衡的一个重要因素。在债务危机发生之后,资本逃避的原因、机制及其影响受到了越来越多的重视。拉丁美洲的资本逃避现象最为严重,但是资本逃避并不是拉美地区所独有,其它地区的资本逃避也越来越明显。根据克莱森(Claessen,1993)等人的估计,1991年北非和中东地区资本逃避与国内生产总值的比率为118％,在撒哈拉以南非洲及欧洲和中亚地区为40％,都高于拉美及加勒比地区的35％。在东亚及太平洋地区也曾经历了明显的资本逃避。中国1998年外贸顺差达436亿美元,吸收外资589亿美元,而外汇储备只由1400亿美元增加了51亿。因此,资本逃避已经...
[期刊] 国际税收
[作者]
汪成红 周琳荃
无国界税务审计是一个重在提高发展中国家税收征管能力的项目。本文介绍了该项目的基本情况、实施以来取得的成效和面临的挑战,并结合项目开展情况提出拓展合作方税务机关、进一步加强"南北合作"、适当扩充专家库成员、加强团队能力建设,制定税收风险指南、定期公布无国界税务审计案例,提高纳税人信息传输的安全性、防止敏感信息泄露等建议。
关键词：
税收征管 税务审计 发展中国家 逃避税
[期刊] 经济经纬
[作者]
马亚红 杨肃昌
政府环境规制对企业经营及财务行为产生影响，增加企业的生产成本和转型升级压力，使企业因经营业绩恶化或转型失败陷入困境，所以在强规制背景下企业通过税收规避降低成本和抵御风险的需求增加。基于2015年新《环境保护法》实施的制度背景，以我国A股上市企业为研究样本，采用双重差分法研究环境规制对重污染企业税收规避程度的影响。实证检验表明：政府环境规制提高了重污染企业税收规避程度，小规模企业和盈利能力强的企业更倾向于通过税收规避抵消环境规制的影响；环境规制对企业避税程度的影响仅在资源密集型行业显著，在技术和资本密集型行业不显著；环境规制对企业避税程度的影响仅在东部地区及法治环境较好区域显著，在中西部地区及法治环境较差区域不显著。
[期刊] 财务与会计
[作者]
金育来
关联交易一定程度上扩大了企业规模,节约了交易成本,提高了交易效率和企业整体收益。然而,由于关联交易的内部性(即非竞争性、非公开性),在利益驱使下,关联交易往往成了企业转移利润、逃避税款的主要手段,这在房地产和地方支柱企业中尤为突出,值得关注。(一)关联交易逃避税收问题的审计检查方法有些企业利用税率差异,通过关联交易或虚拟经济业务转移利润、逃避税款。这一问题由于涉及的环节较多,检
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
侯敬雯 毛程连
本文通过对企业逃避税行为的一般均衡模型的构建,求解出最优均衡解并进一步分析了影响逃避税行为的因素。基于中国数据,对外资企业逃避税行为的社会福利效应进行经验实证,通过内外资企业逃避税因素的弹性比较,指出可通过提高稽查率,控制税率的方式有效地降低外资企业逃避税行为的社会福利损失,处罚率的提高对抑制外资企业逃避税行为作用不明显。
关键词：
外资企业 逃避税 社会福利
[期刊] 国际贸易
[作者]
刘念庆 温勇
随着世界经济和贸易的发展,国际经济合作不断扩大,发达国家的一些大企业由于资本积累,不仅在国内形成垄断企业,而且不断对海外进行直接投资,跨国公司、联属企业得到空前发展。它们促进了贸易、技术交流,同时也带来了一系列问题。其中,跨国公司、联属企业在内部贸易中的转移定价问题,以及随之而来的逃税问题,在发达国家、发展中国家都引起了极大的关注。关联企业,又称联属企业(associated enterprise)在《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》(1980)的第9条中将其解释为:“一、当(一)缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本,或者(二)同一人直...
[期刊] 财务与会计
[作者]
金育来
关联交易一定程度上扩大了企业规模,节约了交易成本,提高了交易效率和企业整体收益。然而,由于关联交易的内部性(即非竞争性、非公开性),在利益驱使下,关联交易往往成了企业转移利润、逃避税款的主要手段,这在房地产和地方支柱企业中尤为突出,值得关注。(一)关联交易逃避税收问题的审计检查方法有些企业利用税率差异,通过关联交易或虚拟经济业务转移利润、逃避税款。这一问题由于涉及的环节较多,检
[期刊] 税务研究
[作者]
王军 孙春升
煤炭浅埋矿区私挖、盗采者借助"一条鞭逃税法",通过寄生于虚开增值税专用发票,侵蚀、感染并控制了浅埋矿区部分煤炭经销和加工企业,从而形成"病毒"产业链。该产业链为私挖、盗采的煤炭进入正常销售渠道提供了条件,造成了税款的巨大流失。本文着重研究了煤炭浅埋矿区"病毒"产业链的逃避税款机制,并针对该机制对税收的损害,从核心企业监管、抑制"一条鞭逃税法"、营造社会环境和税务稽查四个方面给出了相应对策。
[期刊] 世界经济
[作者]
毛程连 吉黎
本文使用2005~2009年中国工业企业的微观数据,利用双重差分法研究了2008年两税合并政策对在中国的外资企业逃避税的影响。我们发现,两税合并使外资企业面临的实际税率提高,外资企业与内资企业相比,资产报酬率显著降低,出现了更多的企业逃避税现象。研究还发现,盈利越多的外资企业逃避税越多,规模越大的外资企业,逃避税越少。外商独资企业比其他形式的外资企业逃避税现象更严重,西部地区的外资企业逃避税更多。这说明实际税率提高刺激了外资企业的逃避税行为。
关键词：
逃避税 两税合并 企业所得税 外资企业
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
唐葵
追缴欠税是法律赋予税务机关的一种税收强制职能,该项权力的行使经常会受到纳税人的破坏,刑法为了杜绝该类行为的发生,规定了逃避追缴欠税罪。只有当纳税人非法拖欠税款并实施转移或者隐匿财产的行为,致使税务机关无法追缴的税款数额在1万元以上时,才能依法构成逃避追缴欠税罪。
关键词：
逃避追缴欠税罪 法定犯 结果犯 纳税担保
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