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[期刊] 财会通讯
[作者]
李静
一、前言税收负担在一些国内外现有的文献里面又被称为税收水平、宏观税负、宏观税收负担水平、宏观税负等,它是税收理论和实践的一个重要议题。因为税收负担是政府和经济活动主体经济利益的集中体现,它不仅影响到政府职能是否能够顺利执行,而且还影响到经济活动主体是否可以进行正常的生产和生活。而酿酒行业、房地产行业、烟草行业等都是国家征收税收的重点行业,相比其他行业(如粮食收购、高新技术开发等)来说税收负担要大得多。面对
[期刊] 经济科学
[作者]
李增福 徐媛
2008年1月1日起实施的新企业所得税法降低了企业的法定税率。本文通过对2007年和2008年上市公司实际税率的研究发现,实施新税法后,上市公司整体税负降低约1.88%,名义税率降低的公司实际税负降低约5.05%;2007年名义税率降低的公司实际税率比名义税率提高或不变的公司高约10个百分点,2008年则无明显差异,实现了上市公司之间的税负公平。研究表明:上市公司实际税率变动与名义税率变动具有一致性,但实际税率对名义税率变化的敏感性不高,变化幅度大体上为名义税率的一半。
[期刊] 经济研究
[作者]
有关中国上市公司所得税税负的研究目前尚不多见。国内研究主要停留在初始阶段，未经量化分析。上市公司的税收负担孰轻孰重，众说纷坛，但这一问题的存在却不容忽视。所得税征管关系到财政收入和国家产业结构调整。同时，税收负担关系到企业再生产的正常进行和规模效益的...
[期刊] 上海经济研究
[作者]
陈明艺 李娜 王冬 孙许林
为了检验上海企业的税收负担,选取注册经营地点在上海的上市公司为样本。截取2010-2016年的财务报表数据,分别就国有企业、非国有企业,分属第二、三产业的企业,以及规模不同的企业,构建多元线性回归模型,借助STATA软件采用固定效用模型以及最小二乘虚拟变量估计方法,衡量上市公司的流转税税负、综合税负、所得税负等。结果表明:国有企业承担的税负较非国有企业更低;第二产业的企业较第三产业的承担了较低的税负;企业规模越大,总税负越低,而流转税税负、综合税负与所得税税负则越高。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
周振 张充
2016年5月的营改增是中国22年来最重要的税制改革,本次税改将对相关行业产生不同程度的影响。文章通过VAR模型的脉冲响应函数和方差分解方法,实证分析了税收负担对金融企业经济绩效的长期动态影响,并基于沪深A股上市公司财务数据运用ETR测算了金融业营改增前后税负变化情况。通过以上分析得出结论:税收冲击短期会影响金融企业的经营绩效,但从长期看减税对企业经营绩效的提升贡献却十分有限,因此借力营改增的减税政策,实现企业经营战略的合理化调整,才是真正提高金融企业国际竞争力的应然之举。
关键词：
营改增 税收负担 经营绩效 VAR模型
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈平路 周燕珊
白酒企业历来被课以重税,其中尤以消费税为甚。面对高额税负,白酒企业采用各种手段来规避税收负担。在白酒企业和税务机关之间避税与反避税的博弈中,企业的税收负担随之波动。白酒行业的消费税政策及白酒上市公司特有的避税方法直接对企业税收负担产生重要影响,未来税负转嫁将比关联交易具有更大筹划空间。
关键词：
白酒行业 税收负担 消费税 税负转嫁
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
袁宏伟
企业有效税率是衡量企业发展过程中税收负担的重要指标,而对企业有效税率的测度结果会因考察的视角不同出现差异。以企业投资结构为视角对企业整体有效税率进行考察,将企业税收负担与企业总价值有机地联系起来,可以发现在金融市场日益发达的今天,不同行业企业所承担的有效税负差别巨大,并且企业本身也具有通过改变其投资结构而影响自身有效税率的能力。
关键词：
企业有效税率 投资结构 无形投资 总收益
[期刊] 现代管理科学
[作者]
吴强 刘志安
促进企业创新,提升企业技术创新能力对于坚持创新驱动发展,全面塑造经济发展新优势具有重要意义。研究税收负担能完善企业创新研发的投入影响机制、税收激励政策,能更加有效发挥税收促进企业创新的作用。以2012—2020年我国沪深A股上市公司的数据为样本,构建中介效应模型实证分析我国不同类别的税收负担对企业创新研发投入水平影响效果及其产生机制。实证结果表明:企业的流转税负和所得税负都能影响企业创新研发投入,而企业综合税负对于企业创新研发投入活动的影响不显著。流转税负和所得税负都对企业创新研发投入产生显著负面影响,但流转税负的影响大于所得税负影响。企业营运资金流转和资金成本在企业税负与创新研发投入之间发挥了中介作用,流转税负能够显著减缓企业营运资金周转速度和增加资金成本,从而减少企业创新研发投入。所得税负延缓企业营运资金周转速度能力有限,对资金成本的影响不显著。这为当前优化税收政策促进企业创新投入提供经验支撑。
[期刊] 税务与经济
[作者]
李晓红 魏微
近年来,房地产行业总体税收负担平均水平与其他行业相比较高。通过多元线性回归方法分析各因素对所得税税负、流转税税负及总税负的影响发现:从公司内部角度来说,会-税差异、融资结构与企业税负负相关,公司规模、盈利能力与企业税负正相关;从外部条件来说,相比于所得税税负,流转税税负对房地产行业的总体税负影响更大。流转税存在的税制问题也是使其税负较高的直接原因。建议采取进一步规范和完善房地产税制体系、加大监管力度等政策措施,以有效降低房地产企业税负。
关键词：
房地产 流转税 税负 营改增
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
李增福 朱进
税收征管作为公司外部治理手段，能够作用于公司经营环节，进而影响审计师面临的业务风险和审计风险，由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助“金税三期”工程这一“准自然实验”，以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法，研究发现“金税三期”工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明，“金税三期”工程推高了上市公司实际税率，降低了上市公司的盈利水平，提高了审计师的业务风险，进而提高了审计费用；同时，“金税三期”工程强化涉税信息监管，提高了上市公司会计信息质量，降低了审计师的审计风险，从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者，导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现，“金税三期”工程对审计费用的这一影响，在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
李增福 朱进
税收征管作为公司外部治理手段，能够作用于公司经营环节，进而影响审计师面临的业务风险和审计风险，由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助“金税三期”工程这一“准自然实验”，以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法，研究发现“金税三期”工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明，“金税三期”工程推高了上市公司实际税率，降低了上市公司的盈利水平，提高了审计师的业务风险，进而提高了审计费用；同时，“金税三期”工程强化涉税信息监管，提高了上市公司会计信息质量，降低了审计师的审计风险，从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者，导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现，“金税三期”工程对审计费用的这一影响，在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
周泽将
以中国资本市场2004～2008年间A股上市公司为研究样本,实证考察了税收负担对于盈余管理的影响。研究发现,税收负担对于不同方向的盈余管理的影响程度存在显著差异。当上市公司进行正向盈余管理时,税收负担对于盈余管理程度无显著影响;当上市公司进行负向盈余管理时,税收负担与盈余管理程度显著负相关。在进一步的追加测试中发现,在正向盈余管理组中,无论何种性质的上市公司,税收负担与盈余管理程度无显著相关性;在负向盈余管理组中,非国有上市公司表现出税收负担与盈余管理无显著关系,而在国有企业中,税收负担显著提高了负向盈余管理程度。本文的研究为税收负担与盈余管理之间的关系提供了增量的经验证据。
关键词：
税收负担 盈余管理 国有企业 非国有企业
[期刊] 当代财经
[作者]
洪群 戴亦一
以2004—2014年中国A股上市公司为样本,利用手工收集的官员到访数据,实证检验了官员到访对企业税收负担的影响。结果显示:官员到访能够显著减轻企业税收负担,与非官员到访企业相比,官员到访企业具有更低的适用税率和实际所得税率。进一步研究发现,官员到访对企业税收负担的减轻作用,不仅受到产权性质和新企业所得税法实施的影响,而且因"一把手"机制和到访目的而存在差异,即官员到访的税负效应仅存在于非国有企业和税改后公司中;与非党政领导班子成员到访相比,只有党政班子成员到访才能减轻企业的税收负担;视察和调研等指导性官
[期刊] 技术经济
[作者]
沈剑飞 林巍巍
分别对企业实际税收负担与企业规模及企业所处区域进行了相关性分析,旨在研究企业规模及所处区域对企业税收负担的影响。结果表明,批发和零售行业上市公司的实际税收负担受企业规模及企业所处区域的影响并不显著,这说明这些企业并未对税收负担问题给予足够重视。最后,针对如何降低企业实际税收负担提出了建议。
[期刊] 中国人口.资源与环境
[作者]
李香菊 祝玉坤
随着全球矿产资源及能源供应趋紧,中国采矿业将面临国际市场的激烈竞争和巨大压力,而现行矿业税制存在诸多问题,制约了采矿企业竞争力的提高。本文以2005-2012年间全国代表性30家矿业上市公司为样本,考察采矿业实际税负水平及对企业经营绩效的影响。研究结论显示:①实际税负水平的变化可以直接影响采矿企业绩效,两者呈现显著的负相关关系;②在现行的财税体制和绩效考核体制下,地方政府使用所得税优惠保护本地采矿企业,加之中央企业拥有主动避税动机和条件,相对于总体税负而言,采矿企业所得税税负与经营绩效之间负相关性不显著。本文提出改革中国采矿业税制政策建议如下:优化税制结构,建立与矿产品价格变化相适应的弹性税制...
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