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[期刊] 财会月刊
[作者]
高恩胜
并购作为企业扩大规模、寻求新利益增长点的重要手段,已成为企业、公众与政府共同关注的焦点,但在我国上市公司并购事件中取得较好绩效的成功案例并不多,因此并购绩效的影响因素分析就显得尤为必要。基于此,以20082016年我国沪深两市A股资本市场中发生并购事件的上市企业为研究样本,对法律诉讼、税收规避与企业并购绩效之间的关系进行实证分析。研究发现:税收规避程度与企业并购绩效之间呈显著负相关关系;法律诉讼增强了税收规避程度与企业并购绩效之间的负相关关系。根据研究结论,结合我国经济体制特点和上市企业发展现状,从企业、
关键词：
法律诉讼 税收规避 并购绩效 调节效应
[期刊] 世界经济
[作者]
李青原 陈世来
本文采用固定效应回归研究方法,利用2002-2017年中国A股非金融类IPO企业为样本,研究IPO企业的避税问题。结果发现:相比IPO前,企业IPO后避税程度显著降低,且主要表现在非国有企业和创业板上市企业中。保荐制度的实施在一定程度上抑制了企业IPO前的避税行为,甚至使IPO前后的避税差异出现逆转。从避税路径看,IPO企业会动态调整避税策略,即在IPO前主要采用账税差异避税,在IPO后更多采用账税一致避税。从经济后果看,企业IPO前的避税行为有助于上市后获得较好的短期股票市场表现,但部分证据表明IPO前的避税行为会对企业长期会计业绩产生负面影响,导致企业上市后业绩下滑。本文为理解企业IPO过程中的避税行为提供新视角,也为深化IPO监管和税收征管制度改革提供政策启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
宋霞
以2002—2015年我国A股上市公司为研究样本,构建并购活动中的目标企业和收购方企业匹配数据集,研究并购活动发生后目标企业税务规避行为对收购方企业绩效的影响。研究发现,目标企业的税务规避行为显著降低了并购绩效,这种税务规避的负面价值效应对非国有企业并购方具有更强的影响。进一步研究发现,由于税务规避行为更容易产生违规处罚和诉讼风险,从而给并购后的未来绩效带来不利影响。文章拓宽了税务规避经济后果的研究视野,对规范企业并购行为和财务税务决策具有启发意义。
关键词：
税务规避 并购绩效 企业价值 违规处罚
[期刊] 会计之友
[作者]
宋霞
以2002—2015年我国A股上市公司为研究样本,构建并购活动中的目标企业和收购方企业匹配数据集,研究并购活动发生后目标企业税务规避行为对收购方企业绩效的影响。研究发现,目标企业的税务规避行为显著降低了并购绩效,这种税务规避的负面价值效应对非国有企业并购方具有更强的影响。进一步研究发现,由于税务规避行为更容易产生违规处罚和诉讼风险,从而给并购后的未来绩效带来不利影响。文章拓宽了税务规避经济后果的研究视野,对规范企业并购行为和财务税务决策具有启发意义。
关键词：
税务规避 并购绩效 企业价值 违规处罚
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
付佳
以中国2005-2014年沪深A股上市公司为样本,分析税收规避与企业商业信用融资的关系、企业商业信用融资和企业绩效的关系,以及不同融资约束企业的税收规避通过商业信用融资对企业绩效作用的差异性。研究结果表明,税收规避与企业商业信用融资显著负相关,商业信用融资与企业绩效显著正相关。进一步研究发现,非国有控股企业的税收规避所引起的商业信用减少会显著降低企业绩效;而国有控股企业的税收规避所引起的商业信用减少对企业绩效的影响较小或不显著。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
付佳
以中国2005-2014年沪深A股上市公司为样本,分析税收规避与企业商业信用融资的关系、企业商业信用融资和企业绩效的关系,以及不同融资约束企业的税收规避通过商业信用融资对企业绩效作用的差异性。研究结果表明,税收规避与企业商业信用融资显著负相关,商业信用融资与企业绩效显著正相关。进一步研究发现,非国有控股企业的税收规避所引起的商业信用减少会显著降低企业绩效;而国有控股企业的税收规避所引起的商业信用减少对企业绩效的影响较小或不显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
周松 冉渝
本文以2008-2015年沪深A股上市公司为研究样本,分析了企业税收规避行为对企业价值的影响。研究表明:企业税收规避程度越高,企业价值越低。稳健性检验研究结果进一步表明企业税收规避程度与企业价值之间关系负向相关。本文以经验数据解释了关于代理理论对税收规避与企业价值之间关系的描述。
关键词：
税收规避 企业价值 公司决策
[期刊] 金融评论
[作者]
曹越 易冰心 鲁昱
银企关系具有缓解融资约束、降低监督成本和约束债务契约的功能,这对企业税收规避行为具有重要影响。本文以2007-2015年沪深A股非金融类上市公司为样本,检验了银企关系对企业税收规避行为的影响。研究结果表明:银企关系越密切,企业税收规避程度越高。区分产权性质、机构投资者持股水平、金融发展程度和税收征管强度的进一步检验发现,银企关系增加企业税收规避行为这一现象仅在产权性质为非国有、机构投资者持股水平低、金融发展水平低和税收征管强度弱的企业中存在。拓展性分析结果显示,银企关系引发的税收规避行为会降低企业价值。上
关键词：
银企关系 融资约束 银行监督 税收规避
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局厦门市税务局国际税收课题组 李娅 周野 余娜 李燕华
价值链管理是现代企业发展到一定阶段的必然产物,随着国际税收竞争愈加激烈,跨境企业利用价值链进行税收规避也不可避免地面临新的挑战。本文结合当今国际税收竞争加剧的形势对跨境企业利用价值链规避税收的问题展开分析,提出强化国际税收竞争下跨境企业价值链管理的政策建议。
关键词：
价值链管理 国际税收竞争 税收规避
[期刊] 金融与经济
[作者]
魏卉 李平
本文以2008～2015年沪深A股上市非金融企业为研究样本,结合机构投资者异质性对企业税收规避与权益资本成本间的关系进行实证检验。研究发现:企业税收规避程度越高,其权益资本成本也相应提高;经营绩效是税收规避影响权益资本成本的一个中介路径,即高程度的避税活动会损害企业的经营绩效从而提高权益资本成本;结合机构投资者异质性发现,相比交易性机构投资者,稳定性机构投资者更能发挥治理作用,弱化税收规避对权益资本成本的负面影响。本文的研究丰富了税收规避与权益资本成本方面的研究,为新兴加转轨时期我国上市公司避税行为的经济后果提供了新的经验证据,同时也可为企业、政府和机构投资者提供一定的参考。
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
向元高 罗进辉
本文利用2003—2018年民营企业家首次登上富豪榜为研究情景,实证检验了实际控制人上榜对企业避税行为的影响。本文发现,实际控制人上榜后,企业避税程度显著降低。进一步研究发现,实际控制人上榜对公司避税水平的负向影响在实际控制人上榜名次靠前、多次上榜、控制企业数量少、无政治关联、负面媒体关注度高、地区税收征管强度高的公司中更明显。本文加深了对政治成本理论和民营企业避税行为的理解。
关键词：
富豪榜 民营企业 税收规避
[期刊] 会计之友
[作者]
张君
选取中国上市公司2012—2015年的样本数据对企业社会责任表现、管理者过度自信和税收规避三者之间的关系进行研究,参考国内外相关文献的研究方法和理论思想对我国资本市场的实际情况进行了检验。研究发现企业的社会责任活动可以抑制税收规避行为,增加企业的税收服从度,可以与企业外部的法律监督形成互补。研究结论为企业文化理论在中国的适用性提供了实证证据,还为外部税收监管部门提供了可行的视角,即企业的社会责任活动表现可以成为税收规避行为的一种判断标准。
关键词：
企业社会责任 过度自信 税收规避
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
翟淑萍 范润 缪晴
文章基于民营企业参与混合所有制改革的“逆向混改”视角，以2013—2020年A股民营上市公司为样本，探讨了国有股权参股对民营企业税收规避的影响。研究发现：国有股权参股能够显著降低民营企业税收规避程度，且这一作用在国有股权参与度高、参股国有股权具有本地属性的民营企业中更加明显；作用渠道的研究表明，国有股权参股通过缓解融资约束、降低代理成本以及增强社会责任感从而抑制民营企业税收规避行为。此外，在税收征管强度低的地区，国有股权参股对抑制民营企业税收规避发挥了更大的作用，说明国有股权参股能够发挥对税收征管不足的补充效应。本文的研究为进一步推进混合所有制改革、合理布局国有资本提供了理论支撑，也为营造公平税收环境、促进民营企业高质量发展提供了经验依据。
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