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[期刊] 经济评论
[作者]
李建军
当前我国存在严重的税收背离和地区间财力差异现象。本文对我国增值税、营业税、企业所得税三大主要税种及总体税收的税收背离状况进行测算发现,上海、北京、广东、天津、云南、海南等少数地区是税收背离的主要税收流入地,在现行的纵向和横向分税制下,这些地区是税收背离的主要受益地;而河南、山东、湖南、河北、湖北、四川、江西、广西、安徽、福建、内蒙古、黑龙江、吉林等地区为税收背离的主要税收流出地,在现行的纵向和横向分税制下,这些地区是税收背离的主要受损地。税收背离是引起地区间财力差异的重要原因,消除税收背离可以大幅降低地区间的人均财力差异。纵向调整和横向调整是解决税收背离问题的重要方式。
[期刊] 当代财经
[作者]
万莹 陈恒
增值税的生产地课税、企业所得税的汇总纳税、个人所得税的汇算清缴均会带来税收与税源背离问题。解决税收与税源背离问题，构建权责清晰、财力均衡的地方政府间财政关系，不仅有利于完善分税制，促进全国市场统一，而且有助于推进地区基本公共服务均等化，实现地区经济协调发展。基于2000—2019年我国省级面板数据，检验增值税、企业所得税、个人所得税三大税种的税收与税源背离对地区财力均衡的影响机制、规模和程度。研究结果表明，税收与税源背离显著地扩大了地方财力差距，且对东部省份、税收净流入省份及第三产业主导的省份影响程度更大，而财政压力、数字经济发展水平和“营改增”均加深了税收与税源背离程度。因此，建议按消费地原则重建增值税地区分配制度，改革企业所得税和个人所得税跨区域收入划分制度，完善地方政府间横向税收分配机制，促进地区财力均衡。
[期刊] 税务研究
[作者]
万莹 陈恒
在现行生产地原则下，由于我国各地区之间存在显著的生产与消费不平衡，从而出现了增值税税收与税源背离。数字经济的发展扩大了商品跨区域销售的半径，使跨区域税收与税源背离复杂化、隐蔽化。通过测算我国各地区增值税税收与税源背离的规模、程度、结构及其对地区财力均衡水平的影响，发现增值税税收与税源背离呈现出税收收入由欠发达地区向发达地区转移的特征，显著扩大了地区财力差距，且随着营改增的全面推开，该倾向进一步强化，不利于基本公共服务均等化和区域经济协调发展。因此，有必要按照税收与税源一致性原则，将增值税由生产地原则改为消费地原则，增进税收制度、税收体制与经济发展的适配性，重塑地区间横向税收收入分配机制。
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨志安 郭矜 王辉
一个时期以来,税制设计、企业跨区经营、资源性初级产品定价和恶性税收竞争等因素的存在,使得在不同地区之间产生税收转移,形成税收与税源背离,各地区的财政增长很不均衡,影响到各区域经济和社会的发展。本文通过对税收背离问题的研究,结合我国财政分权体制和现行分税制,提出税制要素设计与优化建议,以期为下一步税制改革提供借鉴。
关键词：
税收 税源 背离 非均衡
[期刊] 税务研究
[作者]
谷彦芳
一、地区间税收与税源背离研究的必要性地区间税收与税源背离是指由于各种原因导致税收在地区间转移，使得一个地区税收收入与税源分布脱节，即拥有税源的地区没有获得相应的税收收入，无税源的地区反而获得税收收入的税收分配扭曲现象，实践中往往表现为税收收入归属与税收收入来源的不一致和税收收入归属与税负归宿的不一致。
关键词：
税收收益权 税收征管权 税收分配
[期刊] 经济研究参考
[作者]
谷彦芳 周倾楚
1994年分税制改革规范了中央政府与地方政府之间财政关系,但是并没有涉及地方政府间横向分配关系。随着市场经济发展的深入,原有制度安排的弊端逐渐暴露,税收与税源背离就是其中之一。税收与税源背离导致区域间税收贡献与税收收入分享不匹配,拉大了地方政府间财力差异,不利于区域经济协调发展和基本公共服务均等化,同时也是分税制财政体制改革不深入、不完整的体现。解决税收与税源背离问题是完善我国分税制改革和实现地区间经济和社会协调发展的基本要求。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
谷彦芳 周倾楚
1994年分税制改革规范了中央政府与地方政府之间财政关系,但是并没有涉及地方政府间横向分配关系。随着市场经济发展的深入,原有制度安排的弊端逐渐暴露,税收与税源背离就是其中之一。税收与税源背离导致区域间税收贡献与税收收入分享不匹配,拉大了地方政府间财力差异,不利于区域经济协调发展和基本公共服务均等化,同时也是分税制财政体制改革不深入、不完整的体现。解决税收与税源背离问题是完善我国分税制改革和实现地区间经济和社会协调发展的基本要求。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
刘亮
本文采用以人口为权数的加权变异系数对地区间财力差异进行了度量。认为对财力差异起主要作用的是财力的初次分配即财政收入,起次要作用的是财力的再分配即中央转移支付,其中,将营业税划归地方税、税收返还等保持既得利益的转移支付是造成地区间财力差异的主要原因,并且随着经济的发展将导致地区差距的进一步扩大。作者提出了若干完善财政体制、缩小地区间财力差异的政策建议:一是逐步扩大增值税的范围,减少营业税对财力不平等的贡献率;二是重新界定中央转移支付政策的目标,逐步优化转移支付结构。
关键词：
中国 地区间财力差异 度量 分解
[期刊] 财政研究
[作者]
何盛明 贾康
[期刊] 税务研究
[作者]
靳万军
本文中所称“区域税收与税源背离问题”,指的是由于企业汇总纳税、跨区域经营、资源性初级产品定价及税制设计等原因,造成的不同区域间税源产生与税收收入获得相脱节的现象。从撷取具体案例入手,说明了该种现象的普遍性与严重性,并进而分析了形成这一问题的原因,最后提出了规范区域间横向税收转移的初步建议。
关键词：
区域经济 区域税收 税源
[期刊] 税务研究
[作者]
陕西省国家税务局课题组 赵恒 刘明权 刘军 王晓滨
本文通过对陕西省税收与税源问题的具体调查,得出经济落后地区确实存在税收与税源背离情况的结论。并认为,税收与税源的背离主要表现在增值税、所得税、营业税上,这验证了经济落后地区税收小于税源的理论推断。这种背离既不利于实施西部大开发战略,也不利于落后地区经济实现可持续发展。
关键词：
税收与税源背离 税收分配 陕西省
[期刊] 税务研究
[作者]
满向昱 张天毅 汪川 马茹
税收与税源背离是常态,可分为税制型背离、征管型背离和流动型背离。实证研究发现,我国区域税收与税源背离程度正在逐步缩小。剔除第一产业的测算结果揭示,传统方法夸大了区域税收与税源背离程度。比较而言,中部地区税收与税源背离程度最高,东部地区是最大税收流入地。合理控制税收与税源背离程度,可从税制端优化、征管端完善、机制端弥补。
关键词：
区域税收 税源 背离 测度
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
甘家武
税收与税源的背离是造成中国区域发展不协调的一个重要原因。通过对中国东、中、西部区域间税收与税源背离的实证研究,发现东部地区为税收净流入地,中部和西部地区为税收净流出地。因此,需进一步完善税收制度,加强区域税收政策的协调性,建立财力均等化的转移支付制度。
关键词：
税收 税源 区域协调
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