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[期刊] 财会通讯
[作者]
王品 徐海平
从审计过程来看，客户风险和客户复杂性与审计费用有着密切的联系，因为它们影响审计师在审计过程中的工作量。而管理者的税收激进战略潜在地增加了其审计风险与复杂性。本文以我国２００７－２０１２年所有Ａ股上市公司为样本，以税收激进度为切入点，分析了税收激进度对审计费用的影响，以及在审计行业专长迅速发展的背景下，具有行业专长会计师事务所对税收激进公司的审计收费的影响。研究表明，公司避税程度越高，会计师事务所收取的审计收费就越高；税收激进公司聘用拥有审计专长背景的事务所时，将需要付出额外的审计费用。
关键词：
税收激进度 费用 行业专长
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
谢盛纹 田莉
税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理人特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。研究结果表明,CEO权力越大,公司税收激进度越高;进一步地,纳入审计监督机制后,所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。上述研究结论可为税收政策制定及监督机制完善提供有益参考和经验支持。
[期刊] 管理评论
[作者]
刘笑霞 李明辉 刘行
利用中国上市公司数据考察了税收激进度对审计定价的影响，结果发现，只有在税收激进度处于较高水平时，其与审计费用率呈显著正向关系；当税收激进度处于较低水平时，其与审计费用率呈显著负向关系。这表明，当公司避税程度较低时，审计师并未将税收激进度提高视为风险提高的标志，从而提高审计收费；相反，他们可能会将适当的避税看成是能够提高股东财富的正面活动，从而降低审计收费。进一步研究发现，当税收激进度较高时，机构投资者持股比例、分析师跟踪、内部控制质量能够缓解税收激进度与审计定价的正向关系，而当税收激进度较低时，上述因素没有显著的调节作用。这一研究不仅有助于了解审计师对公司避税行为的反应，而且有助于更全面地理解公司避税行为的两面性。
[期刊] 审计研究
[作者]
金鑫 雷光勇
新兴市场中的企业税收激进活动受到所有权性质与政府干预等转轨因素的影响。审计以特有的监督与治理功能可以有效地制约企业税收激进活动。本文主要探讨审计作为公司外部治理机制对税收激进活动具有的监督作用,以及这种监督制约作用在不同企业所有权环境下的表现差异。通过对中国A股上市公司2002—2009年相关数据进行经验研究发现,高质量外部审计可以有效制约企业税收激进活动,且这种制约作用在不同最终控制人性质企业存在显著差异,基于政治关联程度与融资约束差异,审计监督对非国有企业税收激进活动的治理效率更突出。因此,提高审计对整体税收激进的监督效率,需要强化审计对国有企业税收活动的监管。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李艳 吕凌燕
本文利用我国沪深A股非金融上市企业2012—2019年数据，考察税收激进度和债务异质性对审计定价的影响，进一步探究债务异质性在税收激进度与审计定价关系中的调节作用，结果发现：企业税收激进度越高，审计定价越高，即税收激进度与审计定价显著正相关；债务异质性程度越高，审计定价就越低，即债务异质性与审计定价显著负相关；债务异质性显著削弱税收激进度与审计定价间的相关性。这一研究不仅能丰富审计定价影响因素相关研究，而且有助于进一步理解税收激进度和债务异质性对审计定价的影响机理。
[期刊] 会计之友
[作者]
张孝光 张琦
会计税收差异体现我国所得税法与企业会计准则之间存在的差别,涵盖企业会计信息、企业制度差异、企业盈余管理以及企业避税行为等信息。会计税收差异对会计师事务所审计及其风险都会产生影响,进而影响审计费用。文章在梳理现有相关研究的基础上,提出研究假设,构建实证模型,并以A股上市公司数据作为研究样本,采用描述性统计分析、相关性分析以及多元线性回归分析相结合的方法研究会计税收差异与审计费用两者之间的关系,希望为会计师事务所对审计风险的识别、审计费用的定价及监管机构的监管提供借鉴。
关键词：
会计税收差异 审计风险 审计费用
[期刊] 审计研究
[作者]
王守海 刘志强 张叶 吴韶珺
随着我国公允价值计量资产和负债规模的扩大,审计风险随之增加。本文以我国银行业为样本,研究了行业专长对公允价值会计和审计费用的影响。研究结果表明,会计师事务所的行业专长,能够显著增强公允价值与审计费用之间的正相关性,研究结论支持产品差异化效应假设。因此,本文结论有助于未来进一步完善公允价值计量准则,建立适应我国国情的公允价值评估方法体系及具有操作性的执行指南,继续完善公允价值审计准则,推动会计师事务所做大做强,发挥行业专长,促进审计市场适度竞争和有序发展。
关键词：
公允价值 行业专长 审计费用
[期刊] 财会月刊
[作者]
张心蕾 冯均科
2018年,我国资本市场商誉减值事件集中爆发,监管部门出台一系列政策措施加强对企业商誉减值事项和商誉减值审计工作的监管。基于此,以2014～2020年沪深A股上市公司为样本,研究商誉减值对审计费用的影响以及审计师行业专长对二者关系的影响。结果表明,商誉减值对审计费用具有正向影响,审计师行业专长能够减弱商誉减值对审计费用的影响,研究结论支持规模经济假设。进一步研究发现,审计投入在商誉减值与审计费用之间起到部分中介作用,审计师行业专长对商誉减值与审计费用关系的影响在商誉减值突出行业中更加明显。此外,高管持股、审计任期、市场化程度对商誉减值与审计费用的关系具有负向调节作用,我国证券集体诉讼制度的落实对商誉减值与审计费用的关系具有正向调节作用。
[期刊] 审计研究
[作者]
王守海 刘志强 张叶 吴韶珺
随着我国公允价值计量资产和负债规模的扩大,审计风险随之增加。本文以我国银行业为样本,研究了行业专长对公允价值会计和审计费用的影响。研究结果表明,会计师事务所的行业专长,能够显著增强公允价值与审计费用之间的正相关性,研究结论支持产品差异化效应假设。因此,本文结论有助于未来进一步完善公允价值计量准则,建立适应我国国情的公允价值评估方法体系及具有操作性的执行指南,继续完善公允价值审计准则,推动会计师事务所做大做强,发挥行业专长,促进审计市场适度竞争和有序发展。
关键词：
公允价值 行业专长 审计费用
[期刊] 财会通讯
[作者]
王鑫
文章选取2008—2019年沪深A股上市企业为研究对象,实证检验税收激进度和盈余管理策略对企业费用粘性的作用与影响,并进步探究税收激进度对盈余管理策略和费用粘性关系的调节作用,结果表明:应计盈余管理会显著抑制企业的费用粘性,而真实盈余管理则会加剧企业费用粘性;税收激进度越高的企业费用粘性程度就越高;税收激进度显著抑制应计盈余管理对费用粘性的治理效应,同时显著增强真实盈余管理对费用粘性的加剧作用。进一步发现引入高质量的外部审计能在税收激进度和盈余管理的负向影响中起到较好的治理作用,进而更利于费用粘性的合理控制。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘娇娆
企业的税务行为一直是理论研究的热点,税收激进行为更是研究的焦点问题。本文以我国沪深两市2012-2015年A股上市公司为样本,对企业税收激进行为与审计师审计定价的关系进行实证研究。而且更进一步地结合审计师声誉,探讨了企业税收激进行为对审计定价的影响。
关键词：
审计定价 税收激进度 审计师声誉
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘娇娆
企业的税务行为一直是理论研究的热点,税收激进行为更是研究的焦点问题。本文以我国沪深两市2012-2015年A股上市公司为样本,对企业税收激进行为与审计师审计定价的关系进行实证研究。而且更进一步地结合审计师声誉,探讨了企业税收激进行为对审计定价的影响。
关键词：
审计定价 税收激进度 审计师声誉
[期刊] 商业时代
[作者]
赵敏
审计师行业专长是影响审计质量的一个重要因素,越来越多的研究表明发展行业专长是审计师的重要竞争策略,但国内对审计师行业专长的研究还很欠缺。本文系统的梳理和评价了国外对审计师行业专长的计量方法及行业专长与审计费用关系的研究,并提出了该领域未来的研究方向,以期对我国的审计师行业专长研究提供借鉴。
关键词：
审计师行业专长 审计费用 审计质量
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
陈智 徐泓
从审计费用的视角,分析了我国行业专长与品牌声誉的需求,并对2007～2010年的A股上市公司进行了研究,发现上市公司不仅为国内会计师事务所支付了品牌声誉溢价,而且支付了行业专长溢价。这一研究证实了国内会计师事务所品牌专长增量溢价的存在,但没有发现"四大"专长增量溢价的存在,说明我国的审计市场不仅需要品牌,而且需要行业专长,这对国内会计师事务所的发展具有重要的指导意义。
关键词：
审计师行业专长 品牌声誉 审计费用
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
唐嘉尉 刘玉玉
本文以20072014年我国A股上市公司为研究对象,探讨公允价值计量特征对审计费用产生的影响,并进一步考察审计师行业专长对两者关系产生的调节作用。研究结果表明,上市公司采用公允价值计量会增加审计费用,且审计费用随公允价值计量程度的加深和范围的扩大而增大;审计师行业专长会加强公允价值与审计费用之间的正相关关系。进一步研究发现,当客户谈判能力较高时,公允价值引起的审计费用上升能得到一定程度的抑制;基于稳健性考虑,当公允价值计量资产增加或负债减少时审计师会收取更高的审计费用;基于风险考虑,当公允价值计量负债增加
关键词：
公允价值计量 审计师行业专长 审计费用
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