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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张宏彦 张念明
税收的有效性一方面蕴含着效率、公平与稳定的积极职能,另一方面包含着对产权结构的效益负责的消极职能。税收有效性由国家征税权负责实施,征税权归属构成税收有效性的政治基础,征税权代议制由于在其内部结构中设置了平衡机制而成为实践税收有效性的现代制度基石。伴随着政治结构中利益集团的成型,征税权代议制导致多数联盟对少数者的歧视与强占,为确保税收有效性,需要从程序和实体两个侧面对征税权施加外在的宪法性约束。
关键词：
税收有效性 征税权 宪法约束 宪政经济学
[期刊] 税务与经济
[作者]
汤洁茵
伴随金融市场的全球化进程,近年来跨境衍生品交易量在迅速增长。然而,为促进国内金融市场的经济效率和基于金融资产的流动性及资本的可替代性的考量,往往认为衍生品所得并无来源地税收的课征。然而,来源地税收是对进入和利用本国金融市场的物理性、法律和经济基础设施所征收的对价,单边放弃来源地课税反而会降低税收公平,对衍生品所得同样如此。因此,衍生品交易所得同样存在来源地征税的问题:柜台交易的衍生品交易所得以付款人居住地为来源地;上市交易的衍生品则以其上市的交易所所在地为收入来源地。
[期刊] 税务与经济
[作者]
刘生旺 陈鑫
税收政策是指国家以增进社会福利为目的,从全体纳税人取得税收收入时所坚持的原则和所运用的制度。不同的制度因素会对税收政策的有效性产生不同的约束。国家观、多数人强制、集体行动的逻辑、公共选择理论、意识形态理论和法律等非正式制度和正式制度会对国家的执政理念、税法的决策与制定、税收环境等方面产生重要影响,这些影响最终会对税收政策的有效性形成约束。
关键词：
税收政策 有效性 制度约束
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
曾军平
与行政部门一样,立法机构在预算决策过程中同样存在着机会主义行为。本文从抑制公共支出总量膨胀与防止公共支出结构异化这两个角度,就如何施加宪法性约束以限制人大在预算决策过程中的机会主义行为做出了理论的探讨。问题的研究对于目前正在进行的《预算法》的修订和完善具有重要的参考价值。
关键词：
预算决策 机会主义 宪法性约束
[期刊] 税务研究
[作者]
李占荣
当前我国税收实践中的诸多问题都有其宪法总根源。征税权主体与宪法主体是耦合的,征税权的行使是一种宪法权力行为,征税权的实现程度是宪法税收调整机制有效性的测度,因而宪政法律秩序是征税权的形式表征。从宪法层面看,征税权是一种契约性经济权力;从行政法的层面看,征税权是一种行政性经济权力;从经济法层面看,征税权是一种调控性经济权力,可见经济权力是征税权内容的实质。不同征税权种类都有其经济人权根源,形成对应关系。国家行使征税权同时也是在履行保障经济人权的宪法义务,而真正的权利主体是全体人民,所以经济人权是征税权的权源。
关键词：
征税权 宪政法律秩序 经济权力 经济人权
[期刊] 税务研究
[作者]
谢立斌
本文首先考察了我国《宪法》和德国《基本法》的财产权条款,其次就税收是否受到财产权条款的约束而展开探讨,并进行比较。认为,为了有效保障财产权,税收不得超出宪法财产权所设定的限制。
关键词：
税收 财产权 比例原则
[期刊] 经济科学
[作者]
赵胜民 谢晓闻 方意
人民币汇率定价权的归属直接影响到我国外汇市场的稳定与发展。本文首次采用有向无环图方法及递归预测方差分解技术研究了人民币汇率定价权的归属和境内外人民币远期外汇市场的有效性问题。研究结果表明,无论是人民币即期汇率定价权,还是人民币远期汇率定价权,均不存在旁落境外问题,但境内银行间外汇市场和香港人民币离岸市场的价格发现功能均相对较弱。与其他研究结果不同的是,本文并没有发现境内人民币即期汇率与香港人民币即期汇率存在因果关系。最后,本文利用递归预测方差分解分析方法进一步验证了研究结果的稳健性。
[期刊] 涉外税务
[作者]
白彦锋
在当前我国税权划分改革中,构建起完善的地方税权约束机制,有利于消除人们在赋予地方必要税权问题上的顾虑。现有政治经济制度内在的约束机制、地方税权本身的有限性、转移支付制度的完善都有利于地方税权的健康运行。
关键词：
地方税权 约束机制 转移支付
[期刊] 税务与经济
[作者]
邢树东
宪政税收是宪法上对税收核心规则或最高原则的创设与运用之政法过程的制度性规范,这一过程要求税收的每一个核心要素都受制于宪政税收。理论上,一个符合中国现实的宪政税收模型是人民代表的一致同意。因为国家和人民的基本关系其实是税收关系,所以必须在宪法上界定国家与人民的权力与权利、责任与义务并使其基本关系宪法化。实践上,应以宪政税收为基本出发点,修改宪法的涉税条款,不必出台税收基本法,并以宪法理念或精神指导税收法律体系或制度的构建。
关键词：
宪政税收 税收法律主义 税收核心规则
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
林毅夫 谭国富
[期刊] 税务与经济
[作者]
张旭
全面落实税收法定的政策要求与立法实践,保障着我国财税制度改革能够获得稳定的法律环境。然而,作为税法基本原则的税收法定主义在我国宪法中却未能得到确立,宪法第五十六条显然无法兼容"控制政府征税权"的逻辑基点。为使征税权控制获得根本法层面的正当性,并使宪法内容与改革所追求的社会秩序相适应,梳理和借鉴域外各国的经验模式,应当在宪法的"公民权利义务"章节和"人民代表大会职权"章节做出条款补充,以符合中国实际的小范围修宪的方式,稳妥地实现税收法定原则的宪法植入。
[期刊] 国际税收
[作者]
王立利 冯立增
从第六条到第二十一条,是税收协定中条款最多、分量最重的一章,不仅对所得从性质上进行了分类,而且对各类所得的征税权做出了划分。有些所得由缔约国一方独自行使征税权,有些所得由双方分享征税权。有些条款规定了限制税率,有些条款没有这样的限制。应该指出的是,不同的税收协定在各个条款的规定不尽相同,我们的介绍依据常见的文本展开,不同协定的增减或特殊之处暂未涉及。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘小萌 冯立增
第十四条独立个人劳务经济合作与发展组织(OECD)2000年版协定范本已将独立个人劳务条款删除,原因在于其认为"常设机构"概念与本条款中的"固定基地"概念之间的差异很小,营业利润条款与独立个人劳务条款在调整的活动和课税的结果上并没有实质差别。因此,对出现的类似情况按常设机构和营业利润条款规定处理。然而,我国从国内税收政策和征管水平的角度考虑,在对外谈签税收协定时,基本上还是沿用联合国(UN)范本的做法,保留该条款。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
李以所
本文重点探讨在实行多层次行政体系的联邦制国家中,尤其是德国,为什么那些经济相对落后的联邦州和地方乡镇政府对拥有征税权持有消极态度。本文首先从财政联邦主义理论出发,从纵横两向的角度讨论在多层次政府体系下征税权的形成可能及其界限。之后则从欧盟的角度,分析其成员国及地方政府在引进和发展征税权时出现的区位竞争问题以及征税自治与财政平衡的关系问题。最后得出结论是一些地方政府拒绝征税权是出于政治选举的考量。
[期刊] 税务研究
[作者]
洪菡珑
在全球化、数字化背景下，现行国际征税权分配规则存在的缺陷愈加突出，导致其无法与当下经济现实相匹配，也无法应对经济一体化与数字经济带来的税收挑战。因此，国际征税权分配规则的改革势在必行。为解决数字经济背景下国际税收规则所面临的挑战，经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团（G20）在税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架下，推出了支柱一方案，但其所提议的新型征税权分配模式仅能有限缓解现行国际征税权分配规则存在的部分缺陷，甚至还带来了新的难题需要解决，改革现行国际征税权分配规则前路漫漫，任重道远。
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