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[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
王雪平
以2011～2018年中国A股上市公司为样本,以税务稽查系统改革"金税工程三期"为准自然实验,探讨税收执法的公司治理效应,采用双重差分模型,实证检验了金税工程三期改革对企业财务报告质量的影响。研究发现:金税工程三期改革显著提升了企业财务报告质量。金税工程三期改革的公司治理效应在治理环境较弱、信息透明度更低、融资需求更高的公司表现得更为显著。从作用机制来看,金税工程三期改革显著增强了税收执法力度,减少了企业的避税行为。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
牛彪 于林希 尹琪 胡舒扬
在数字经济时代背景下，将数字技术与税收征管体系深度融合已经成为数字化政府的重要治理工具。以2007—2021年沪深A股上市公司为样本，借助“金税三期”工程试点的外生冲击，分析并展示这一政策冲击对上市公司财务舞弊风险的影响。研究表明：保持其他条件不变，数字化税收征管对上市公司的财务舞弊风险具有显著降低作用。数字化税收征管通过改善信息环境和优化公司治理可有效降低上市公司的财务舞弊风险。基于拓展性分析发现，数字化税收征管对财务舞弊风险的降低作用在内部治理水平高、行业竞争程度激烈和金融监管强度大的企业中更为显著。由此提出加强数字政府建设、推进治理能力现代化、更有针对性地服务资本市场健康发展的建议。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
魏升民 李沛伦 杨彩婷
税收征管数字化是税收征管与数字技术深度融合的典型事件，已有文献对税收征管数字化在企业层面的治理效应进行了较为丰富的研究，但鲜有成果分析其对企业慈善捐赠行为的影响。本文基于2008～2020年我国A股上市企业的微观数据，采用多期双重差分法，实证检验税收征管数字化对企业慈善捐赠的影响。基准回归结果显示，税收征管数字化显著提高了企业慈善捐赠规模，在进行平行趋势、倾向得分匹配-双重差分法、更换被解释变量、剔除部分样本、安慰剂等稳健性检验后，结论依然成立。究其原因，税收征管数字化提高了企业的信息透明度，促进了税收优惠政策的落实和企业享受比例，从而提高了企业慈善捐赠规模。拓展性分析显示，当企业所在地区经济发展水平高、企业为非国有企业，以及在2014年之后的年份，税收征管数字化促进企业慈善捐赠的效应更为显著。建议深入推进税收征管体制改革，强化税收征管对企业慈善捐赠的规范和引导，同时注重发挥税收大数据“以数治税”优势，促进各项税费优惠政策及时精准地匹配到每一户适用企业，助力企业更好实施慈善捐赠。
[期刊] 财会月刊
[作者]
许江波 徐梦洁 张智越
投融资期限错配容易使企业陷入财务危机，甚至会加剧金融系统性风险。本文基于“金税三期”的准自然实验，采用2010～2021年沪深A股上市公司数据探究数字化税收征管对企业投融资期限错配的影响。结果表明：数字化税收征管显著降低了企业的投融资期限错配程度，且其通过减轻企业的融资约束发挥“桥梁效应”，以及缓解企业的双重代理问题发挥“治理效应”，进而降低投融资期限错配程度。进一步分析发现，数字化税收征管政策的溢出效应在抵押担保能力较弱、分析师关注度较低以及非国有企业中更为显著。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
张玉明 刘晗 李双 邢超
“金税三期”工程作为一种利用信息技术和数字技术来提高税务部门对企业经营状态的精准掌握与分析的数字化税收征管工具，深刻影响着企业的经营行为。借助我国金税三期工程分批试点的准自然实验，本文基于2008—2019年A股上市公司样本检验了数字化税收征管对企业研发操纵的影响。研究发现：数字化税收征管对于抑制企业研发操纵行为具有显著影响，该结论经过一系列稳健性检验后依然有效。机制分析表明，数字化税收征管通过提高企业信息透明水平、发挥规范治理作用两项机制抑制了企业研发操纵行为。调节效应分析表明，管理层存在短视主义情境下不利于抑制企业的研发操纵行为，而管理层积极语调蕴含信息，有助于抑制研发操纵。本研究丰富了企业研发操纵领域的影响因素识别研究，同时也为数字经济背景下政府部门监管方式创新、数字化税收征管的微观经济后果的探讨提供了重要的经验证据。
[期刊] 会计之友
[作者]
吴斌 王星月
选取2012—2019年沪深A股上市公司数据为样本，以金税三期为准自然实验场景，构建多期双重差分模型，实证检验大数据税收征管对企业非效率投资的影响。研究表明：大数据税收征管能够发挥治理效应，显著抑制了企业的非效率投资；机制检验发现，大数据税收征管可以通过缓解代理冲突和改善信息环境来发挥治理效应，并且对企业非效率投资的抑制作用主要体现在民营企业、过度投资样本组，可能原因是国有企业的过度投资是其统筹自身政治属性、社会属性及经济属性后的决策选择，不同于民营企业只考虑单一经济收益。文章丰富了大数据税收征管的经济后果研究，为税务部门进一步完善数字化建设，更好发挥外部治理效应提供一定的经验证据。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
李惠蓉
研究以“金税三期”为准自然实验，选取1257家沪深A股上市制造企业面板数据，探讨数字税收激励与企业创新可持续性的内在联系与作用机制。研究表明：在“金税三期”的政策背景下，数字税收激励利于正向提高企业创新可持续性，且该结论经过系列稳健性检验后依然成立。异质性检验发现，相比国有、处于成长时期的制造企业，数字税收激励对民营、处于成熟时期的企业创新可持续性的提升作用更强。中介效应检验发现，数字税收激励可通过调节资本市场扭曲、优化人力资本结构，促进企业创新可持续性提升。进一步的调节效应检验发现，知识产权保护在数字税收激励与企业创新可持续性的关系中发挥正向调节作用。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
李惠蓉
研究以“金税三期”为准自然实验，选取1257家沪深A股上市制造企业面板数据，探讨数字税收激励与企业创新可持续性的内在联系与作用机制。研究表明：在“金税三期”的政策背景下，数字税收激励利于正向提高企业创新可持续性，且该结论经过系列稳健性检验后依然成立。异质性检验发现，相比国有、处于成长时期的制造企业，数字税收激励对民营、处于成熟时期的企业创新可持续性的提升作用更强。中介效应检验发现，数字税收激励可通过调节资本市场扭曲、优化人力资本结构，促进企业创新可持续性提升。进一步的调节效应检验发现，知识产权保护在数字税收激励与企业创新可持续性的关系中发挥正向调节作用。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
杨兴全 丁琰
以2007～2019年A股上市公司为样本，借助金税三期工程上线为“准自然实验”,通过多期双重差分模型检验税收征管如何影响现金持有。研究发现，税收征管显著提高了企业现金持有水平，且该效应在非国有企业、产品市场竞争较激烈企业、市场化进程较高地区更显著；机制检验发现，这种现金增持效应主要源于税收征管的治理效应，通过抑制管理层超额持现引致的过度投资和在职消费进而提升现金持有量；进一步研究发现，超额现金将用于公司研发投入和股利发放，实现了资金的二次优化配置，最终提升了现金持有价值。这为金税工程的政策绩效评估提供了微观层面的证据，同时也为进一步完善智能化监管，推进纳税系统信息化提供理论及经验支持。
关键词：
金税三期 税收征管 现金持有
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
张玉明 刘晗 李双 邢超
“金税三期”工程作为一种利用信息技术和数字技术来提高税务部门对企业经营状态的精准掌握与分析的数字化税收征管工具，深刻影响着企业的经营行为。借助我国金税三期工程分批试点的准自然实验，本文基于2008—2019年A股上市公司样本检验了数字化税收征管对企业研发操纵的影响。研究发现：数字化税收征管对于抑制企业研发操纵行为具有显著影响，该结论经过一系列稳健性检验后依然有效。机制分析表明，数字化税收征管通过提高企业信息透明水平、发挥规范治理作用两项机制抑制了企业研发操纵行为。调节效应分析表明，管理层存在短视主义情境下不利于抑制企业的研发操纵行为，而管理层积极语调蕴含信息，有助于抑制研发操纵。本研究丰富了企业研发操纵领域的影响因素识别研究，同时也为数字经济背景下政府部门监管方式创新、数字化税收征管的微观经济后果的探讨提供了重要的经验证据。
[期刊] 经济问题
[作者]
田峰 马艳艳 杨瑞平
“金税三期”工程在全国范围内实现涉税数据的大集中，对企业审计质量起着重要的影响。以2010—2022年全部A股上市公司为研究样本，基于“金税三期”工程准自然实验，构建双重差分模型，考察大数据税收征管如何影响企业的审计质量，并揭示二者之间的作用机理和在不同环境下的影响效果。研究发现：大数据税收征管有效提高了审计质量。机制检验表明，大数据税收征管通过降低注册会计师的业务风险和审计风险，从而提高审计质量。进一步分析发现，在国有企业和法治环境较好的地区，大数据税收征管提高审计质量的效果更为显著。
关键词：
大数据税收征管 审计质量 “金税三期”
[期刊] 当代财经
[作者]
纪亚方 梁日新 池亚楠
企业违规行为是阻碍资本市场高质量发展的“绊脚石”，防范治理企业违规行为，对于营造良好的资本市场生态环境至关重要。大数据税收征管作为一种外部治理机制，其能否以及如何抑制企业违规行为是一个急需关注的问题。基于此，借助“金税三期”税务稽查系统改革作为准自然实验，以2009—2018年A股上市公司为样本，构建多期双重差分模型，考察了大数据税收征管对企业违规行为的影响。研究发现，大数据税收征管能显著抑制企业违规行为；大数据税收征管通过降低企业的代理成本、提高企业信息透明度，进而抑制企业违规行为；大数据税收征管对企业违规行为的抑制作用在法律制度环境较差地区、内部控制质量较低的企业中更为显著。因此，建议夯实大数据税收征管的数据基础，提高大数据税收征管的数据整合能力；完善企业内外部治理机制，提升大数据税收征管的精准治理作用；完善资本市场的信息披露机制和市场监管机制，提高企业违规行为成本。
关键词：
大数据 税收征管 企业违规行为 金税三期
[期刊] 财经论丛
[作者]
陈怡欣 池赋炜 林奕皓
本文以2009—2019年中国A股上市公司为样本，利用金税三期工程构建准自然实验，研究税收征管数字化对企业慈善捐赠的影响。结果发现，税收征管数字化显著降低了本地企业慈善捐赠水平，表现为更多地挤出了企业利己性捐赠，对利他性捐赠有一定促进作用。机制分析表明，税收征管数字化通过弱化政治关联和降低代理成本，间接地降低了企业慈善捐赠水平。异质性分析表明，税收征管数字化的上述影响在民营、内部控制质量较低、管理者短视水平较高的企业中更加显著。本文从税收征管角度为解释企业慈善捐赠行为的内在动机提供了新视角，为实现共同富裕视阈下税收征管体制改革提供了政策参考。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
赵欣 陈颂凯 王浩宇 朱立怡
“十四五”规划中强调要加快数字化发展，提升数字化政府服务效能。税收征管信息化建设是数字政府建设的重要组成部分之一，考察其对经济社会发展产生的影响具有深刻现实意义。本文借助“金税三期”工程实施这一准自然实验，实证检验了税收征管信息化对企业风险承担水平的影响。研究发现，“金税三期”工程的实施降低了试点地区企业的风险承担水平。机制检验发现，“金税三期”工程实施后企业风险承担水平降低是通过降低经营风险和减少投资高风险项目实现。进一步的研究表明，“金税三期”工程对风险承担水平的降低效应在不具有政治关联以及杠杆率较高的企业之中更加显著。本文的结论在一定程度上说明了税收征管信息化建设有助于引导企业进行合理投资，避免盲目追求高风险投资，也为继续深入推进税收信息化治理提供证据支持。
关键词：
税收征管信息化 风险承担 金税三期
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
赵放 蒋国梁 徐熠
将国家金税三期工程作为准自然实验，运用双重差分模型、分位数回归模型等实证探究了电子税务发展对政府审计质量的影响。研究结果表明，电子税务发展有助于提升政府审计成果转化率、加大审计查处力度、提高审计落实质量，进而实现了政府审计质量的全面提升。异质性分析发现，从区位特征来看，电子税务发展对东部地区政府审计质量的提升效果更强，对中西部地区政府审计质量的提升效果较弱；从政府财政压力来看，电子税务发展对政府财政压力较小地区政府审计成果转化率和审计查处力度的促进效果更强，而对政府财政压力较大地区政府审计落实质量的促进效果更强。
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