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[期刊] 会计研究
[作者]
赵纯祥 张敦力 杨怏 马光华
本文利用2008-2017年我国A股上市公司的数据,实证检验了税收征管经历独立董事与企业税负的关系,研究发现,税收征管经历独董可以显著降低上市公司实际税负,在运用分年度分行业倾向得分匹配法、双重差分模型和Heckman两阶段法控制内生性问题后,该结论依然成立。进一步研究发现,企业聘请本地税收征管经历独董能更显著降低企业实际税负,没有证据表明这类独立董事可以让企业适用较优惠的名义税率,而是通过影响计税依据来降低企业税负,相比于企业高管的政治关联,税收征管经历独董对于降低企业税负具有独特作用。
关键词：
税收征管 独立董事 企业税负
[期刊] 金融研究
[作者]
刘春 孙亮
以２００３－２０１１年我国Ａ股上市公司的股价暴跌风险为切入点，本文考察了税收征管在投资者利益保护过程中的治理功能、作用机理和作用边界。本文发现，更强的税收征管力度能够通过促使上市公司及时释放坏消息的方式，显著降低其股价暴跌风险，从而起到投资者利益保护的作用。但进一步的研究也发现，税收征管的上述治理功能只存在于民企及居于市场化程度较高地区的公司中。本文揭示了税收征管对于投资者利益保护的重要作用，强调了其作为外部治理机制的可行性和重要性。
关键词：
税收征管力度 投资者保护 股价暴跌风险
[期刊] 当代经济研究
[作者]
王亚男 周泽将
相对于国有企业,民营企业在经营方面更具有灵活性,因此寄希望于通过独立董事的社会关系网络获取外部支持的动机更为强烈。本文通过政府工作经历来刻画独立董事的社会关系网络,选择20072013年中国资本市场A股民营上市公司为样本,实证考察独立董事社会关系网络对企业实际税负的影响及制度环境所发挥的作用。研究发现,独立董事社会关系网络显著降低了民营企业的实际税负,这一效应随着制度环境的完善呈现出减弱趋势。上述结论一定程度上支持了现阶段消除社会关系网络干预和优化制度环境等相关政策对于实现税收公平的合理性。
[期刊] 当代经济研究
[作者]
王亚男 周泽将
相对于国有企业,民营企业在经营方面更具有灵活性,因此寄希望于通过独立董事的社会关系网络获取外部支持的动机更为强烈。本文通过政府工作经历来刻画独立董事的社会关系网络,选择2007~2013年中国资本市场A股民营上市公司为样本,实证考察独立董事社会关系网络对企业实际税负的影响及制度环境所发挥的作用。研究发现,独立董事社会关系网络显著降低了民营企业的实际税负,这一效应随着制度环境的完善呈现出减弱趋势。上述结论一定程度上支持了现阶段消除社会关系网络干预和优化制度环境等相关政策对于实现税收公平的合理性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王玮 张娜
文章基于2010—2021年沪深A股上市企业财务数据，借助“金税三期”工程对大数据税收征管进行刻画，实证检验盈余质量和大数据税收征管对企业税负粘性的作用机制与影响路径，研究表明：盈余质量的提升能显著抑制企业税负粘性；大数据税收征管能显著抑制企业税负粘性；大数据税收征管能显著增强盈余质量与企业税负粘性间的负相关程度。研究可为上市企业税负粘性治理、推动税制改革、改善企业盈余质量提供有益借鉴与参考。
关键词：
大数据税收征管 盈余质量 税负粘性
[期刊] 现代管理科学
[作者]
牛彪 于林希 尹琪 胡舒扬
在数字经济时代背景下，将数字技术与税收征管体系深度融合已经成为数字化政府的重要治理工具。以2007—2021年沪深A股上市公司为样本，借助“金税三期”工程试点的外生冲击，分析并展示这一政策冲击对上市公司财务舞弊风险的影响。研究表明：保持其他条件不变，数字化税收征管对上市公司的财务舞弊风险具有显著降低作用。数字化税收征管通过改善信息环境和优化公司治理可有效降低上市公司的财务舞弊风险。基于拓展性分析发现，数字化税收征管对财务舞弊风险的降低作用在内部治理水平高、行业竞争程度激烈和金融监管强度大的企业中更为显著。由此提出加强数字政府建设、推进治理能力现代化、更有针对性地服务资本市场健康发展的建议。
[期刊] 财政研究
[作者]
乔俊峰 张春雷
"营改增"减税效果不仅取决于打通抵扣链条,避免重复征税,更取决于税务部门征管行为的差异所引起的试点企业税负变化。本文从税收征管行为差异出发,基于2009—2016年中国上市公司数据,运用双重差分方法估计了"营改增"对企业流转税税负的影响。研究发现:从整体上来看,"营改增"使得试点企业流转税税负下降并不明显。分批次看,首先进行试点的企业减税效果并不理想,2013年实行试点的企业减税效果明显。"营改增"政策的减税效果具有滞后性。对不同类型的"营改增"行业的异质性分析结果进一步验证了上述机制。因此,当前应进一步落实减税降费政策,切实降低企业税收负担,进一步完善税收征管体制。规范税务部门征管行为,同时地方政府要创造良好营商环境,积极培育税源。
关键词：
“营改增” 税收征管行为 企业流转税税负
[期刊] 财政研究
[作者]
陈捷
一、税收征管成本的理论内涵与操作定义 (一) 税收征管成本的理论内涵。 税收成本(taxation cost)一般包括管理成本或实施成本(administrative cost or enforcement cost)、纳税成本或遵从成本(compliance cost)以及政治成本(political cost)。管理成本,即税收征管成本,是指税务当局为保证税法顺利实施和及时、正确、足额地计征税款所需要花费的由政府承担的成本。纳税成本是指纳税人在对自己负有纳税义务
[期刊] 财会月刊
[作者]
赵峰 刘峻辰 冯飞龙
在实施"一带一路"战略的过程中,我国企业为应对汇率风险而使用了外汇衍生品,那么外汇衍生品使用能降低企业的税收负担吗?为回答这一问题,以2007~2015年A股上市的中国跨国公司为样本,构建"外汇风险对冲交易数据库",基于面板门槛模型研究外汇衍生品使用与企业税负的关系。结果发现:随着企业规模、资产收益率、投资收益率等企业特征的变化,我国跨国公司的外汇衍生品使用与企业税负之间呈现出"V型""倒V型"等多种关系类型,而非简单的线性关系。为了降低企业税负和外汇风险,小规模企业、高资产收益率企业、高投资收益率企业应侧重于外汇衍生品使用,大规模企业、低资产收益率企业、高投资收益率企业则应侧重于"经营对冲"。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
邓菊秋 杨加裕 杨春宇
基于2008～2016年上市公司数据，借助“金税三期工程”在全国逐步试点作为准自然实验，运用双重差分法探究大数据税收征管对企业税负粘性的影响及作用机制。结果表明：大数据税收征管能够有效缓解企业税负粘性，这种缓解效应在民营企业、市场化程度较高地区的企业以及财政创收压力较小地区的企业中较为突出。机制检验发现，大数据税收征管通过减少征纳双方信息不对称、规范税务机关征税行为、切实落实税收优惠政策等路径可有效缓解企业税负粘性。此结论可为持续完善税收信息化建设、进一步优化税收营商环境和实施新的减税降费政策提供理论支撑和经验证据。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
邓晓兰 金博涵
本文利用2008年企业所得税征管机构调整的政策契机,采用新三板上市服务业企业2015年和2016年财务报告数据,运用倾向评分匹配(PSM)法,比较政策实施前后成立的可比企业所得税实际税负,探究税收征管权集中对服务业企业所得税实际税负的影响。研究发现:征管权集中会显著提高服务业企业所得税实际税负,且当服务业企业的空间集聚程度较低时影响较大;依据企业特征分组,征管权集中只对享受优惠税率的高新技术企业或资本规模较大的企业有显著影响。税收征管权集中能够显著提高所得税征管效率,应当成为所得税征管制度改革的方向,同时应加强对地方政府征管企业的稽查力度,减少税收竞争造成的所得税流失和税负不公。长远地看,税收征管权集中会显著提升所得税实际税负,应当适时调整所得税优惠政策,为企业降成本。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
薛玉莲 谢香兵 池亚楠
企业的逐利本性使得企业有动机利用政府的就业激励政策增加税收优惠,减少税收负担。文章以2006—2015年间我国上市公司为研究样本,研究了企业超额劳动雇佣与其税收负担之间的关系。研究发现,公司劳动雇佣与公司实际所得税税率显著负相关;相比国有控股公司,民营控股公司的超额劳动雇佣与税收负担间的负相关关系显著更低,但在地方控股公司和中央控股公司间并没有发现两者存在显著差异;2008年企业所得税制改革后,企业利用劳动雇佣获得税收优惠的空间减少,企业超额劳动雇佣与实际税率的负相关关系降低。文章研究厘清了公司超额劳动雇
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
薛玉莲 谢香兵 池亚楠
企业的逐利本性使得企业有动机利用政府的就业激励政策增加税收优惠,减少税收负担。文章以2006—2015年间我国上市公司为研究样本,研究了企业超额劳动雇佣与其税收负担之间的关系。研究发现,公司劳动雇佣与公司实际所得税税率显著负相关;相比国有控股公司,民营控股公司的超额劳动雇佣与税收负担间的负相关关系显著更低,但在地方控股公司和中央控股公司间并没有发现两者存在显著差异;2008年企业所得税制改革后,企业利用劳动雇佣获得税收优惠的空间减少,企业超额劳动雇佣与实际税率的负相关关系降低。文章研究厘清了公司超额劳动雇佣与实际税收负担之间关系的内在逻辑,验证了税制变更和最终控制人性质差异对劳动雇佣与税收负担间关系的影响,说明政府目标和制度变更会影响公司行为的选择,进而影响公司的税收负担。
[期刊] 国际税收
[作者]
郑洁燕
本文分析了中小企业在税收征管数字化背景下税收遵从的现状和面临问题，以此为切入口，引入经济合作与发展组织（OECD）在2022年税收征管论坛（FTA）中所提出的“无缝税收征管”理念，介绍了该理念下三个阶段持续进阶的实践方案、战略权衡及国际典型案例；同时，结合我国税收征管实际，在构建数字化法治框架、建设统一数据标准、协同第三方探索内嵌直连模式、重构组织岗责和人力资源配置等方面提出了建议。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
曹越 周瑞博 郭天枭
企业文化是公司重要的非正式制度，对公司的内部治理产生重要影响。本文以2007-2020年沪深A股上市公司为研究样本，实证检验中华老字号企业文化对公司税收规避行为的影响。研究发现，相较于非中华老字号企业，中华老字号企业具有更低的税收规避程度，这表明中华老字号深受其独特企业文化的影响，具有更低的避税意愿。机制检验表明，中华老字号企业文化通过提升管理者社会道德意识及削弱管理者风险偏好两个机制影响公司税收规避行为。进一步研究发现，中华老字号企业文化与公司税收规避行为之间的负向关系在高管内部晋升、媒体关注度较高、地区市场化程度以及公司内部治理水平较低的公司中更为明显。本文通过考察以企业文化为代表的非正式制度对公司税收规避行为所产生的影响，拓展了企业文化与税收规避等领域的研究。
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