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[期刊] 西部论坛
[作者]
牛彪 王建新 于翔
上市公司的信息披露违规行为阻碍了资本市场的健康平稳发展，以“金税三期”工程为代表的税收征管数字化升级则为治理信息披露违规提供了一条有效路径。将“金税三期”工程作为一项准自然实验，采用2007—2021年沪深A股上市公司数据，通过多时点双重差分模型检验税收征管数字化升级对上市公司信息披露违规行为的治理效应，结果发现：税收征管数字化升级显著抑制了上市公司信息披露违规的发生和次数，其中存在通过改善信息环境和优化公司治理抑制信息披露违规的双重传导路径；地区税收征管强度和行业竞争程度的提高会强化税收征管数字化升级对上市公司信息披露违规行为的抑制作用，内部控制质量的提高可以强化税收征管数字化升级对信息披露违规次数的抑制作用，而对信息披露违规发生则表现出两者具有替代关系。因此，政府部门应持续推进税收征管数字化升级，强化税收征管并采取差异化措施，企业则应不断提高内部控制质量，以充分发挥税收大数据的治理功效。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
王涛 王建新
本文基于“金税三期”工程准自然实验,以2009—2020年中国A股非金融上市公司为样本,探究了税收征管数字化对公司信息披露质量的影响。研究发现,税收征管数字化显著提高了公司信息披露质量。机制检验发现,税收征管数字化通过治理机制降低了企业代理成本,抑制了企业关联交易(尤其是异常关联交易);通过信息机制简化了财务报告复杂度,提高了会计信息可比性,验证了税收征管数字化的治理效应。进一步地,基于治理机制的拓展性检验发现,税收征管数字化的治理效应在征纳合谋程度高和避税程度高的公司中更加明显。基于信息机制的拓展性检验发现,税收征管数字化的治理效应在分析师关注度低和信息不透明程度高的公司中更为显著。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
李增福 朱进
税收征管作为公司外部治理手段，能够作用于公司经营环节，进而影响审计师面临的业务风险和审计风险，由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助“金税三期”工程这一“准自然实验”，以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法，研究发现“金税三期”工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明，“金税三期”工程推高了上市公司实际税率，降低了上市公司的盈利水平，提高了审计师的业务风险，进而提高了审计费用；同时，“金税三期”工程强化涉税信息监管，提高了上市公司会计信息质量，降低了审计师的审计风险，从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者，导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现，“金税三期”工程对审计费用的这一影响，在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
李增福 朱进
税收征管作为公司外部治理手段，能够作用于公司经营环节，进而影响审计师面临的业务风险和审计风险，由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助“金税三期”工程这一“准自然实验”，以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法，研究发现“金税三期”工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明，“金税三期”工程推高了上市公司实际税率，降低了上市公司的盈利水平，提高了审计师的业务风险，进而提高了审计费用；同时，“金税三期”工程强化涉税信息监管，提高了上市公司会计信息质量，降低了审计师的审计风险，从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者，导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现，“金税三期”工程对审计费用的这一影响，在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。
[期刊] 财会月刊
[作者]
许江波 徐梦洁 张智越
投融资期限错配容易使企业陷入财务危机，甚至会加剧金融系统性风险。本文基于“金税三期”的准自然实验，采用2010～2021年沪深A股上市公司数据探究数字化税收征管对企业投融资期限错配的影响。结果表明：数字化税收征管显著降低了企业的投融资期限错配程度，且其通过减轻企业的融资约束发挥“桥梁效应”，以及缓解企业的双重代理问题发挥“治理效应”，进而降低投融资期限错配程度。进一步分析发现，数字化税收征管政策的溢出效应在抵押担保能力较弱、分析师关注度较低以及非国有企业中更为显著。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
杨来峰 赖少杰
资本深化是应对经济下行和人口挑战的必然趋势。因此,基于2008年至2020年中国A股上市公司数据,以金税三期在全国逐步推行为准自然实验,利用渐进双重差分法实证考察税收征管数字化对企业资本劳动比的影响。研究发现,税收征管数字化会通过治理效应增加了企业的外源融资,进而提升了企业资本劳动比。异质性分析结果显示,税收征管数字化对劳动密集型企业、税收征管弱地区企业以及税收转嫁能力强企业的资本劳动比更具提升效应。研究结论有助于厘清税收征管对企业资本劳动比、要素结构的影响机理,为税收征管数字化助力经济转型升级提供了有效解释,丰富了税收征管数字化的经济后果,为推进税收数字化决策提供了理论借鉴。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
张玉明 刘晗 李双 邢超
“金税三期”工程作为一种利用信息技术和数字技术来提高税务部门对企业经营状态的精准掌握与分析的数字化税收征管工具，深刻影响着企业的经营行为。借助我国金税三期工程分批试点的准自然实验，本文基于2008—2019年A股上市公司样本检验了数字化税收征管对企业研发操纵的影响。研究发现：数字化税收征管对于抑制企业研发操纵行为具有显著影响，该结论经过一系列稳健性检验后依然有效。机制分析表明，数字化税收征管通过提高企业信息透明水平、发挥规范治理作用两项机制抑制了企业研发操纵行为。调节效应分析表明，管理层存在短视主义情境下不利于抑制企业的研发操纵行为，而管理层积极语调蕴含信息，有助于抑制研发操纵。本研究丰富了企业研发操纵领域的影响因素识别研究，同时也为数字经济背景下政府部门监管方式创新、数字化税收征管的微观经济后果的探讨提供了重要的经验证据。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
张玉明 刘晗 李双 邢超
“金税三期”工程作为一种利用信息技术和数字技术来提高税务部门对企业经营状态的精准掌握与分析的数字化税收征管工具，深刻影响着企业的经营行为。借助我国金税三期工程分批试点的准自然实验，本文基于2008—2019年A股上市公司样本检验了数字化税收征管对企业研发操纵的影响。研究发现：数字化税收征管对于抑制企业研发操纵行为具有显著影响，该结论经过一系列稳健性检验后依然有效。机制分析表明，数字化税收征管通过提高企业信息透明水平、发挥规范治理作用两项机制抑制了企业研发操纵行为。调节效应分析表明，管理层存在短视主义情境下不利于抑制企业的研发操纵行为，而管理层积极语调蕴含信息，有助于抑制研发操纵。本研究丰富了企业研发操纵领域的影响因素识别研究，同时也为数字经济背景下政府部门监管方式创新、数字化税收征管的微观经济后果的探讨提供了重要的经验证据。
[期刊] 当代财经
[作者]
纪亚方 梁日新 池亚楠
企业违规行为是阻碍资本市场高质量发展的“绊脚石”，防范治理企业违规行为，对于营造良好的资本市场生态环境至关重要。大数据税收征管作为一种外部治理机制，其能否以及如何抑制企业违规行为是一个急需关注的问题。基于此，借助“金税三期”税务稽查系统改革作为准自然实验，以2009—2018年A股上市公司为样本，构建多期双重差分模型，考察了大数据税收征管对企业违规行为的影响。研究发现，大数据税收征管能显著抑制企业违规行为；大数据税收征管通过降低企业的代理成本、提高企业信息透明度，进而抑制企业违规行为；大数据税收征管对企业违规行为的抑制作用在法律制度环境较差地区、内部控制质量较低的企业中更为显著。因此，建议夯实大数据税收征管的数据基础，提高大数据税收征管的数据整合能力；完善企业内外部治理机制，提升大数据税收征管的精准治理作用；完善资本市场的信息披露机制和市场监管机制，提高企业违规行为成本。
关键词：
大数据 税收征管 企业违规行为 金税三期
[期刊] 西部论坛
[作者]
孙倩
无论是在理论上还是在实践中，对企业高管超额在职消费的治理都是一个重要问题。以金税三期工程为代表的税收征管数字化，可以通过提高企业信息透明度和强化外部治理来压缩高管实施自利行为的操作空间，从而有效抑制高管在职消费。将金税三期系统分批上线作为一项准自然实验，采用沪深A股上市公司2010—2021年的数据，运用多期双重差分模型检验税收征管数字化对企业高管在职消费的影响，结果表明，金税三期工程的实施显著降低了企业高管在职消费水平。机制检验发现，税收征管数字化可以通过缓解信息不对称、抑制避税行为等路径来降低企业高管在职消费水平。异质性分析显示，税收征管数字化对高管在职消费的抑制作用在非国有企业、非四大会计师事务所审计企业、股权集中度较高企业、两职合一企业中更为显著。此外，税收征管数字化还可以弱化高管在职消费对企业业绩的负向影响。因此，政府在加快推进税收征管数字化的同时，要重视并充分发挥数字化监管的溢出效应，企业则应积极利用内外部数字化转型的契机实现高质量发展。
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇 李昊楠
金税三期工程(以下简称"金三")是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了"金三"的政策效果,结果表明:(1)"金三"显著提高了纳税遵从度,促进了"应收尽收";(2)"金三"促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了"应享尽享";(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,"金三"没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了"金三"的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。
[期刊] 财经论丛
[作者]
陈怡欣 池赋炜 林奕皓
本文以2009—2019年中国A股上市公司为样本，利用金税三期工程构建准自然实验，研究税收征管数字化对企业慈善捐赠的影响。结果发现，税收征管数字化显著降低了本地企业慈善捐赠水平，表现为更多地挤出了企业利己性捐赠，对利他性捐赠有一定促进作用。机制分析表明，税收征管数字化通过弱化政治关联和降低代理成本，间接地降低了企业慈善捐赠水平。异质性分析表明，税收征管数字化的上述影响在民营、内部控制质量较低、管理者短视水平较高的企业中更加显著。本文从税收征管角度为解释企业慈善捐赠行为的内在动机提供了新视角，为实现共同富裕视阈下税收征管体制改革提供了政策参考。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
牛彪 于林希 尹琪 胡舒扬
在数字经济时代背景下，将数字技术与税收征管体系深度融合已经成为数字化政府的重要治理工具。以2007—2021年沪深A股上市公司为样本，借助“金税三期”工程试点的外生冲击，分析并展示这一政策冲击对上市公司财务舞弊风险的影响。研究表明：保持其他条件不变，数字化税收征管对上市公司的财务舞弊风险具有显著降低作用。数字化税收征管通过改善信息环境和优化公司治理可有效降低上市公司的财务舞弊风险。基于拓展性分析发现，数字化税收征管对财务舞弊风险的降低作用在内部治理水平高、行业竞争程度激烈和金融监管强度大的企业中更为显著。由此提出加强数字政府建设、推进治理能力现代化、更有针对性地服务资本市场健康发展的建议。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
魏升民 李沛伦 杨彩婷
税收征管数字化是税收征管与数字技术深度融合的典型事件，已有文献对税收征管数字化在企业层面的治理效应进行了较为丰富的研究，但鲜有成果分析其对企业慈善捐赠行为的影响。本文基于2008～2020年我国A股上市企业的微观数据，采用多期双重差分法，实证检验税收征管数字化对企业慈善捐赠的影响。基准回归结果显示，税收征管数字化显著提高了企业慈善捐赠规模，在进行平行趋势、倾向得分匹配-双重差分法、更换被解释变量、剔除部分样本、安慰剂等稳健性检验后，结论依然成立。究其原因，税收征管数字化提高了企业的信息透明度，促进了税收优惠政策的落实和企业享受比例，从而提高了企业慈善捐赠规模。拓展性分析显示，当企业所在地区经济发展水平高、企业为非国有企业，以及在2014年之后的年份，税收征管数字化促进企业慈善捐赠的效应更为显著。建议深入推进税收征管体制改革，强化税收征管对企业慈善捐赠的规范和引导，同时注重发挥税收大数据“以数治税”优势，促进各项税费优惠政策及时精准地匹配到每一户适用企业，助力企业更好实施慈善捐赠。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
马德芳 李良伟 王梦凯
信息是投资者进行投资决策的重要依据，提高信息披露质量是资本市场高质量发展的应有之策。在数字经济时代，数字化转型能否发挥治理效应，进而规制信息披露违规、助力资本市场深化改革、服务经济高质量发展成为学界关注的焦点问题。本文以2012—2021年我国沪深A股上市公司为研究对象，利用双向固定效应模型实证检验了数字化转型对企业信息披露违规的治理效应及其作用机制。结果表明：（1）数字化转型能够显著抑制企业信息披露违规，通过倾向得分匹配法、工具变量法、替代核心变量、滞后数据、控制高阶固定效应等检验，实证结果依旧稳健。（2）机制检验发现，数字化转型能够通过提高会计信息透明度和内部控制质量发挥积极的治理效应，进而抑制企业信息披露违规。（3）异质性分析发现，数字化转型在制造业企业、非国有企业、独立董事规模较大的企业中，对信息披露违规的治理效应更为显著。本研究不仅丰富了数字化转型和信息披露违规的相关文献，还为进一步推动数字治理、维护资本市场秩序、构建数字经济体系提供了经验参考。
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