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[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇 李昊楠
金税三期工程(以下简称"金三")是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了"金三"的政策效果,结果表明:(1)"金三"显著提高了纳税遵从度,促进了"应收尽收";(2)"金三"促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了"应享尽享";(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,"金三"没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了"金三"的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。
[期刊] 开发研究
[作者]
石秀华 刘驰
税制改革是我国当前一个热点问题,改革的最终目的是确保税收,提高效率,完善税制。税收征管作为保证税制的实施机制,优化其制度能有效保证纳税遵从。本文分析了纳税遵从与税收征管之间的包容性,通过分析国内税收征管现状,对比国际先进经验,对我国征管制度提出了优化建议。
关键词：
税收征管 纳税遵从 税务管理员
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
谭韵
税收遵从和纳税服务是围绕税收征管产生的一个问题的两个方面,在传统税收征管体制下,二者之间呈对立关系,导致税收征管低效率。本文基于新公共管理理论、客户关系管理理论和委托—代理理论对二者间存在的互动关系进行了分析。鉴于我国在处理二者关系上存在的一些制度缺陷,本文认为提高我国税收征管效率应该从厘清税收岗位纳税服务的职责、建立科学考核机制,激励主动服务、整合纳税服务相关资源、着力降低纳税人的税收遵从成本、加强纳税服务的社会协作等方面入手,从而提高我国整体税收征管效率。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
邓菊秋 杨加裕 杨春宇
基于2008～2016年上市公司数据，借助“金税三期工程”在全国逐步试点作为准自然实验，运用双重差分法探究大数据税收征管对企业税负粘性的影响及作用机制。结果表明：大数据税收征管能够有效缓解企业税负粘性，这种缓解效应在民营企业、市场化程度较高地区的企业以及财政创收压力较小地区的企业中较为突出。机制检验发现，大数据税收征管通过减少征纳双方信息不对称、规范税务机关征税行为、切实落实税收优惠政策等路径可有效缓解企业税负粘性。此结论可为持续完善税收信息化建设、进一步优化税收营商环境和实施新的减税降费政策提供理论支撑和经验证据。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曲红宝
企业贿赂的前因变量是什么?上述问题的回答有利于完善政企关系和腐败治理体系。笔者聚焦于税收征管中的企业贿赂行为,借鉴防合谋契约模型并放松假定条件,探究腐败交易形成的机理,认为企业贿赂存在两种情况:从税收不遵从中获得帮助和取得对自身有利的税收待遇。基于2012年世界银行中国企业调查数据中非国有企业样本进行经验分析,研究结果表明:企业被检查的次数越多、企业遵从成本越高,企业倾向于贿赂的可能性越大,而企业对法治公正性感知的上升将会弱化遵从成本因素的影响,同时还考虑了税收管理和税收制度因素的影响。上述发现为完善税收征管程序从而防范腐败发生提供了思路,并丰富了对外部环境、企业主观感知和企业特征影响企业政治行为选择的认识。
关键词：
税收征管 法治公正 企业政治行为
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
李增福 朱进
税收征管作为公司外部治理手段，能够作用于公司经营环节，进而影响审计师面临的业务风险和审计风险，由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助“金税三期”工程这一“准自然实验”，以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法，研究发现“金税三期”工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明，“金税三期”工程推高了上市公司实际税率，降低了上市公司的盈利水平，提高了审计师的业务风险，进而提高了审计费用；同时，“金税三期”工程强化涉税信息监管，提高了上市公司会计信息质量，降低了审计师的审计风险，从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者，导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现，“金税三期”工程对审计费用的这一影响，在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
李增福 朱进
税收征管作为公司外部治理手段，能够作用于公司经营环节，进而影响审计师面临的业务风险和审计风险，由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助“金税三期”工程这一“准自然实验”，以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法，研究发现“金税三期”工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明，“金税三期”工程推高了上市公司实际税率，降低了上市公司的盈利水平，提高了审计师的业务风险，进而提高了审计费用；同时，“金税三期”工程强化涉税信息监管，提高了上市公司会计信息质量，降低了审计师的审计风险，从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者，导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现，“金税三期”工程对审计费用的这一影响，在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
岳树民
本文从经济假设和信息不对称角度出发,对纳税人偷漏税的原因进行了系统归纳。认为加强税收征管,完善纳税人依法纳税的实施机制是解决问题的有效途径。并着重运用博弈论模型探讨了建立有效税收检查机制的可行性和实施途径。
关键词：
依法纳税 税收征管 博弈论 信息不对称
[期刊] 国际税收
[作者]
黄权辉
全球经济数字化对于世界各国(地区)的税收政策制定者而言,都是一项重大挑战。与此同时,各国(地区)的税务主管当局均在不同程度上,采用新的信息技术提高税收征管的效率和效能,为纳税人提供更佳的服务,并且增强纳税人遵守税务法规的意识。本文旨在概述中国香港特别行政区税务局(以下简称"香港税务局")如何应用信息技术进行税收征管,以及为未来发展而正在进行的筹备工作。
[期刊] 经济问题
[作者]
田峰 马艳艳 杨瑞平
“金税三期”工程在全国范围内实现涉税数据的大集中，对企业审计质量起着重要的影响。以2010—2022年全部A股上市公司为研究样本，基于“金税三期”工程准自然实验，构建双重差分模型，考察大数据税收征管如何影响企业的审计质量，并揭示二者之间的作用机理和在不同环境下的影响效果。研究发现：大数据税收征管有效提高了审计质量。机制检验表明，大数据税收征管通过降低注册会计师的业务风险和审计风险，从而提高审计质量。进一步分析发现，在国有企业和法治环境较好的地区，大数据税收征管提高审计质量的效果更为显著。
关键词：
大数据税收征管 审计质量 “金税三期”
[期刊] 南方经济
[作者]
刘铠豪
近些年来，我国对外投资规模迅猛增长，税收征管强度也在不断提升。那么，税收征管是否推动了中国企业的对外投资行为呢？鉴于鲜有文献探讨这一极具现实意义的话题，本文利用“金税工程三期”政策上线这一提高税收征管能力的准自然实验，采用双重差分法首次实证检验了税收征管对企业对外投资行为的影响作用。研究发现：“金税工程三期”这一增加企业纳税遵从度、促进“应收尽收”的税收征管政策冲击显著地提高了企业对外投资的可能性、增加了企业对外投资规模，并且这一结论在引入更多控制变量并排除同期其他政策干扰、安慰剂检验、更换样本周期、倾向得分匹配分析等条件下依旧稳健。潜在的影响机制分析发现，“金税工程三期”这一税收征管政策冲击增加了企业的避税动机，表现为企业偏好于向税率低的东道国进行投资。异质性检验结果显示，“金税工程三期”这一税收征管政策冲击对企业对外投资行为的影响作用在不同对外投资事件类型、不同所有制类型的企业、不同地区、不同行业之间存在明显差异。最后，依据本文结论提出了积极落实减税降费政策、适度地提升银行业竞争水平的政策建议。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
韩凤芹 张志强
建立健全以纳税信用为基础的新型监管机制，对于提升税收治理效能和促进企业诚信纳税具有重要意义。笔者以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，运用PSM方法，检验了纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)纳税信用管理制度显著提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(2)纳税信用管理制度通过降低外源性融资和企业绩效两条路径提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(3)纳税信用管理制度显著提高位于诚信水平较差地区、金融发展水平较低地区和政府干预程度较高地区的纳税信用非A级企业税收遵从度，表明纳税信用管理制度和优化税收征管环境在提高企业税收遵从度方面存在替代效应。
[期刊] 当代财经
[作者]
童锦治 黄克珑 林迪珊
利用２００３－２０１３年我国上市公司数据，实证分析了加强税收征管和提升企业纳税遵从对企业经营效率的影响，并讨论了税务机关执法规范程度差异是否会对上述机制产生影响。研究发现，强化税收征管和提升企业纳税遵从总体上可以提高企业经营效率。同时，税收征管可以弥补纳税遵从度降低而引发的经营效率损失。但受所处区域税务机关执法规范程度差异的影响，税收征管对提升企业经营效率的效果不同。对于税收执法的公正性和法制保护水平更高的地区的企业，加强税收征管对提高企业经营效率的作用更为显著。因此，建议正确认识征纳双方关系，企业应自觉提升纳税遵从度，税务机关应依法加强税收征管。
[期刊] 涉外税务
[作者]
李冬妍
税收遵从成本和征管成本一同构成税收运行成本,是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成本具有非显性的特征,往往被理论界及实践部门所忽视。本文借鉴国外税收遵从成本理论,分析了税收遵从成本对纳税遵从行为的影响,提出了优化我国税收制度、降低税收遵从成本的框架性建议。
关键词：
税收成本 税收遵从成本 纳税遵从行为
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