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[期刊] 税务研究
[作者]
油晓峰 王志芳
社会契约论认为国家与纳税人之间是一种税收契约关系。税收契约的双方在契约关系中互负义务,互享权利。因此,纳税人享有权利是税收契约的必然之义。完整的税收契约还应该包括作为委托人的国家与作为代理人的税务部门之间的委托——代理契约。两者以契约的履行效率直接影响纳税人与国家之间契约的履行,尤其是纳税人享受权利的完整性及可能性。税收关系中的国家和税务部门对纳税人权利的行使负有不可推卸的责任和义务。
关键词：
税收契约 纳税人权利 责任与义务
[期刊] 税务研究
[作者]
王奉炜
税收契约是一个历史范畴,是随着社会契约发展到一定程度,为了保证社会契约的约束力和执行力而产生的。契约的产生不是偶然的,是人们为了提高自身福利选择的结果。人们为了私利而制定税收契约,也会为了私利而违背税收契约,税收契约并不排除对契约下行动的强制约束。政府是受纳税人委托来保证社会契约履行的执行者,也是具有利维坦倾向的纳税人利益的损害者。税收契约的根本目的在于维护纳税人利益,一个好的税收契约必须在制定社会契约和约束政府权力上赋予纳税人足够的权利;税法的核心价值在于维护纳税人利益,一部好的税法必须赋予纳税人充分的立法权和全面的监督权。
关键词：
税收契约 纳税人权利
[期刊] 税务研究
[作者]
冯诗婷 郑俊萍
随着法治理念的不断深化、纳税人权利意识的不断提升,保护纳税人权利日益成为社会各界共同关注的问题。然而,讨论多聚焦于权利内容如何确定以及税收立法如何作出相应调整等方面,即"如何做",却忽视了对"为何做"这一前提的思考。因此,本文拟就其后者,从税收本质出发,探寻纳税人权利保护的理论根源和具体发展方向,探讨我国的纳税人权利保护机制较为合理的路径选择。本文的观点是,我国纳税人权利保护应当遵循以下路径:以限制税权之根源为出发点,在形成较为系统的实体保护的情况下,着眼于程序保护,以实现纳税人的独立人格与自由这一终极目标。
关键词：
税收本质 纳税人权利 程序保护 理论基础
[期刊] 税务研究
[作者]
冯诗婷 郑俊萍
随着法治理念的不断深化、纳税人权利意识的不断提升,保护纳税人权利日益成为社会各界共同关注的问题。然而,讨论多聚焦于权利内容如何确定以及税收立法如何作出相应调整等方面,即"如何做",却忽视了对"为何做"这一前提的思考。因此,本文拟就其后者,从税收本质出发,探寻纳税人权利保护的理论根源和具体发展方向,探讨我国的纳税人权利保护机制较为合理的路径选择。本文的观点是,我国纳税人权利保护应当遵循以下路径:以限制税权之根源为出发点,在形成较为系统的实体保护的情况下,着眼于程序保护,以实现纳税人的独立人格与自由这一终极目
关键词：
税收本质 纳税人权利 程序保护 理论基础
[期刊] 长江大学学报(社科版)
[作者]
郭名宏
税收法治是依法治国战略在税收领域的推进，是税制改革与财税制度现代化的重要保障。鉴于税收是国家无偿取得财政收入的手段之一，与纳税人财产权利天然紧张，因此，在构建和实践税收法治的过程中，注重税收所侵犯财产权的保护是税收法治应坚持的基本价值。按照十八大以来依法治国的工作部署和行动纲领，从权利保障的视角审视税收法治的结构和价值功能，诠释税收法治构建中纳税人权利的保护路径及逻辑演进，以促进税收法治和国家整体治理体系的现代化。
关键词：
税收法治 财产权利 保障逻辑
[期刊] 税务研究
[作者]
刘蓉 杜剑
本文比较了公民权利与纳税人权利的关系,认为公民权利是纳税人权利存在的根本基础,公民作为纳税人的同意权和监督权是国家税收权力存在的基础。在此基础上,借鉴西方发达国家关于纳税人权利保护的制度,认为保护纳税人权利是我国税收司法改革的基本目标,在国家行使行政权之前,需要从“立宪”层次上对税收行政权力职责范围加以界定,通过对纳税人权利的保护,实现国家—纳税人—社会三者利益的协调。
[期刊] 涉外税务
[作者]
栾国华
从税收司法对纳税人权利保护的角度出发,税收司法改革所重点保护的应当是宪法层面的财产权、平等权和生存权。在税收实践中,纳税人的财产权、平等权、生存权时常受到挑战,但已经在我国的税收立法和税收司法实践中得到一定程度的保护和尊重,当前主要是如何进一步加深理论研究和实践保护。
[期刊] 企业经济
[作者]
付慧姝
在经济全球化的背景之下,作为国际税务合作的重要形式,国际税收情报交换制度越来越受到各国以及各国际组织的关注。在国际税收情报交换实施过程中的一大突出问题是对相关纳税人权利的漠视。在各相关国际法律文件中对税收情报交换中的纳税人权利保护作了一些规定。这些权利可以分为三个层次。实践中加强税收情报交换中纳税人权利的保护势在必行。
关键词：
税收 国际税法 情报交换 纳税人权利
[期刊] 国际税收
[作者]
刘天永
税收情报交换制度作为各国间合作的主要机制之一,在国际反避税领域发挥了重要的作用,然而在此过程中,主管机关对纳税人的权利保护往往略显不足。本文在简要介绍我国税收情报交换中保护纳税人权利现有规定的基础上,介绍了OECD的有关经验,并有针对性地对我国加强税收情报交换中纳税人权利保护提出了建议。
关键词：
情报交换 纳税人 法定权利 保护
[期刊] 税务研究
[作者]
朱湘萍 胡海
近年来,保护纳税人权利日益成为社会各界共同关注的问题。由于历史和现实的原因,我国对纳税人权利的实现尚显不足,尤其是在税收立法上保护纳税人权利的内容还存在缺失,有必要从税收立宪、完善纳税人权利保障实体法和程序法、规范税收立法权限等方面进行完善,从而切实保障纳税人权利的实现,这也是实现税收法治的必然要求。
关键词：
纳税人权利 税收立法 税收立宪
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
王建平
在纳税人与国家这对法律关系主体之间,其权利与义务呈此消彼涨的关系。纳税人权利的有效实现必须以国家征税权的依法、合理行使为前提,而保护纳税人权利关键在于约束政府的征税权。要建立包括立法权限制约、立法程序制约、政府内部监控机制制约与外部机制制约在内的约束政府征税权的机制。
[期刊] 税务与经济
[作者]
李俊英
现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权利,构建一个完整的纳税人权利体系。
关键词：
平等 纳税人权利 税收征管法
[期刊] 企业经济
[作者]
付慧姝
国际税收情报交换制度越来越受到各国以及各国际组织的关注。在国际税收情报交换实施过程中的一大突出问题是对相关纳税人权利的漠视。从三个层次加强对纳税人权利的保护、明确纳税人权利主体和权利内容,是防止国际税收情报交换制度被滥用、维护情报交换制度实施有效性的重要保证。在保护纳税人权利和维护税收情报交换有效性之间进行平衡,是完善国际税收情报交换制度的重要思路。
关键词：
税收 国际税法 情报交换 纳税人权利
[期刊] 税务研究
[作者]
车文勤
纳税人权利是税收法治领域的一个基本问题。本文以税收征管中的纳税人权利特点为切入点，从宪法关于公民基本权利规定视角，对纳税人权利条分缕析并进行归类总结，并从纳税人基本权利入手，在对具体征管制度规定和税收实务中存在的热点和难点问题进行分析和梳理的基础上，从明确纳税人基本权利主体地位、构建以专门的纳税人权利立法为主要内容的纳税人权利保护法律体系、完善纳税人权利救济制度等多个方面，为更好地保护我国纳税人合法权利提出了完善建议。
关键词：
税收征管 纳税人权利 税收法定
[期刊] 税务与经济
[作者]
胡芳 席卫群
新时代的税收法治建设应坚持以人民为中心的发展理念，不断加强对纳税人各项权利的保护。纳税人权利保护程度对税收法治感知度具有显著的正向影响，纳税人程序性权利保护程度对税收法治感知度的边际影响最高，其次是纳税人宪法性权利保护程度，最后是纳税人实体性权利保护程度。鉴于此，我国税收法治建设首先应侧重提高纳税人的程序性权利保护程度，即在税收执法和税收司法过程中维护好纳税人的各项权利，其次在税收立法和税收法律文化中依次提高纳税人宪法性权利保护程度和纳税人实体性权利保护程度。最终实现有重点、分步骤地高效推进税收法治现代化。
关键词：
以人民为中心 税收法治现代化 纳税人权利
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