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[期刊] 当代财经
[作者]
李红霞 张亚璟 马艳
财政激励作为调节政府间财政分配关系的重要手段，深刻影响着地方政府决策行为。税收分成改革呈现不同的财政激励效果，引发地方税收竞争并传导至企业，对区域经济协调发展有至关重要的影响。将2016年增值税五五分成改革作为财政激励的外生冲击变量，通过构建强度差分模型，实证检验税收分成改革带来的激励效应如何影响企业异地投资。研究表明：增值税分成比例提高会激励地方政府积极扶持本地企业留住税源，并抑制企业异地投资。进一步研究发现，无论是对高财政自给率地区还是低财政自给率地区，增值税分成比例变化均表现了强烈的抑制效应，且在低组别的抑制效应更大；地方政府更倾向于对直接控股的地方国有企业和异地投资比例较高的企业进行管控；改革带来的激励变化会促进企业信贷的获得和政府补助的提高。因此，建议提升流动税基的中央集中度，弱化地方政府对企业异地投资的干预动机；建立“赋权—控权”的财政激励机制，抑制地区间过度税收竞争及市场分割现象；推进地方政府从管理型向服务型政府转变，减少对企业异地投资的干预和控制。
[期刊] 中国软科学
[作者]
刘建民 刘晓函 吴金光
税收分成作为调节政府间财力分配的重要手段，深刻影响着地方政府行为，不同制度安排会呈现不同的财政激励效果，对保障和提升地方财政可持续发展能力至关重要。以2016年增值税五五分成改革作为财政激励的外生冲击，构建强度双重差分模型，使用财政反应函数测量地方财政可持续性指标，实证检验增值税分成改革对地方财政可持续性的影响。研究发现，增值税分成改革主要通过激励地方政府扶持工业企业发展和开展税收竞争，对地方财政可持续性产生显著的促进效应。异质性研究表明，增值税分成改革对地方财政可持续性的促进作用在工业化水平更高、资源禀赋更好、财政自给率更高或市场壁垒更低的地区更明显。进一步研究显示，增值税分成改革总体上存在一定的“马太效应”,未能很好地发挥横向财力平衡作用。
[期刊] 财贸经济
[作者]
李建军 吴懿
作为中国政府间财政关系的重要维度,税收分成是观察政府与市场关系的重要视角。本文基于2016年的"增值税分成"改革,构造了强度DID模型,采用上市公司数据,实证检验了增值税分成改革产生的财政激励对制造业企业活力的影响。研究发现,增值税分成改革使地方政府发展制造业的财政收益提高,显著提升了制造业企业活力;增值税分成产生的财政激励通过降低企业税负,激发了企业活力。进一步分析表明,增值税分成改革对企业活力的促进作用,对创新驱动型企业、位于财政自给率更高地区的企业效应更大。本文的研究丰富了税收分成激励理论方面的文献,同时对于优化政府促进企业发展的方式、处理好政府与市场的关系具有政策价值。
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
靳取 张艺龄 詹新宇
财税政策是宏观经济运行的制度保障，对建设全国大市场、推进中国式现代化具有重要意义。利用价格法测算2009—2020年地级市层面的市场整合程度，并以2016年增值税分成改革为外生冲击构建强度双重差分模型检验财政激励对市场整合的影响。研究发现：税收分成比例提升产生的财政激励有利于市场整合，这种正向影响在市场化指数高、市场整合程度大以及规模较大的城市中更加显著；机制分析表明，税收分成比例的提升能够激励地方政府进行税收竞争与财政支出竞争，其中税收竞争对市场整合会产生负向影响，而财政支出竞争则会产生正向效应；进一步分析表明，税收分成比例提升有助于在全国统一大市场建设过程中实现共同富裕。当前应改革政绩考核体系，规范地方政府税收竞争行为；加快政府职能转变，建立法治政府与服务政府；完善税收分成制度，优化财政激励机制等。
[期刊] 会计研究
[作者]
刘行 赵健宇
本文基于"准自然实验"构建双重差分的识别策略,对我国2004-2009年间在不同地区和不同行业逐步开展的增值税转型改革对企业创新的影响进行了实证分析。理论上,增值税转型会通过增加企业可支配的现金和降低创新成本促进企业创新。我们的实证结论与理论预期一致:企业的创新产出(企业专利)在增值税转型改革之后显著增加;进一步,我们采用中介效应检验,发现增值税转型改革通过增加企业可支配的现金流和降低创新设备投入成本两条路径促进了企业创新。最后,我们发现增值税转型改革对创新产出的正面影响,对那些外部融资依赖程度更高,以及改革之后固定资产升级幅度更大的企业更显著。本文印证了税收激励对企业创新的促进作用,从而具有重要的理论贡献。本文也为供给侧改革和新一轮的增值税改革提供了重要的政策启示。
关键词：
增值税转型 企业创新 融资约束 投资成本
[期刊] 管理世界
[作者]
许伟 陈斌开
定量评估税收政策的效果，对于发挥财税政策的结构性调节优势、加强不同宏观调控措施之间的协调，具有重要现实意义。本文利用固定效应模型加工具变量（ＦＥ＋ＩＶ）的方法，分析了２００４～２００９年期间增值税转型对企业投资行为的影响。由于存在遗漏变量等内生性问题，ＯＬＳ模型和固定效应模型会显著低估改革对投资的促进作用。基于工具变量法的估计结果显示，如果增值税有效税率（实际缴纳税费／销售收入）降低１个百分点，企业投资约增加１６％。按此计算，２００４～２００９年期间渐次推进的增值税改革效果非常明显，对所覆盖的装备、石化、农产品加工、采掘、电力等行业而言，从生产型增值税转向消费型增值税，给定其他条件不变，企业投．．．
关键词：
企业投资 增值税转型 弹性 自然实验
[期刊] 现代管理科学
[作者]
许敬轩
财政激励一致被认为是中国经济增长奇迹的原因之一,而提高全要素生产率是中国企业由"粗放型"向"集约型"增长方式转变的关键。文章研究了财政激励对企业全要素生产率的影响,研究发现:地方政府的财政激励与企业的全要素生产率之间存在"正U型",即当税收分成率较小时,财政收入的边际效应大于损害经济的边际成本,此时财政激励的加强会导致地方政府加强对企业的攫取,损害企业全要素增长率的提高;当税收分成率较大时,财政收入的边际效应小于损害经济的边际成本,此时财政激励的加强会导致地方政府加强对企业的援助,促进企业全要素增长率的提高。且这种影响会因企业的产权性质而产生异质性。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
许敬轩
财政激励一致被认为是中国经济增长奇迹的原因之一,而提高全要素生产率是中国企业由"粗放型"向"集约型"增长方式转变的关键。文章研究了财政激励对企业全要素生产率的影响,研究发现:地方政府的财政激励与企业的全要素生产率之间存在"正U型",即当税收分成率较小时,财政收入的边际效应大于损害经济的边际成本,此时财政激励的加强会导致地方政府加强对企业的攫取,损害企业全要素增长率的提高;当税收分成率较大时,财政收入的边际效应小于损害经济的边际成本,此时财政激励的加强会导致地方政府加强对企业的援助,促进企业全要素增长率的提
[期刊] 现代管理科学
[作者]
许敬轩
财政激励一致被认为是中国经济增长奇迹的原因之一,而提高全要素生产率是中国企业由"粗放型"向"集约型"增长方式转变的关键。文章研究了财政激励对企业全要素生产率的影响,研究发现:地方政府的财政激励与企业的全要素生产率之间存在"正U型",即当税收分成率较小时,财政收入的边际效应大于损害经济的边际成本,此时财政激励的加强会导致地方政府加强对企业的攫取,损害企业全要素增长率的提高;当税收分成率较大时,财政收入的边际效应小于损害经济的边际成本,此时财政激励的加强会导致地方政府加强对企业的援助,促进企业全要素增长率的提
[期刊] 财贸经济
[作者]
谢贞发 席鹏辉 黄思明
１９９４－２０１１年间，因应中央对省级政府的分税制改革及２００２年所得税分享改革，各省省以下财政体制也进行了丰富的调整，其重点之一即是增值税和营业税的分成安排。增值税与营业税明显差别的税收分成安排及与相应产业的对应关系，会对地方政府产生不同的财政激励效应，进而影响不同产业规模及结构的变化。本文在财政激励方法指导下，研究了增值税和营业税分成激励的产业效应，并利用１９９４－２０１１年间全国地市级政府的税收分成数据对其对应产业的规模及结构变化进行了实证检验，实证结果与理论预期一致：相比增值税，营业税的高分成激励促进了第三产业发展、抑制了第二产业的发展；两税的分成差别显著影响了两个产业的结构变化。进一．．．
关键词：
增值税 营业税 税收分成激励 产业效应
[期刊] 经济研究参考
[作者]
姜竹 王润华 岳晓蕾
本文以全面"营改增"后中央与地方政府的过渡分配方案为研究对象,结合"五五分成"对中央与地方财政的相关影响,主要从合意性与现实性影响两方面分析"五五分成"的税收分成效应。通过运用OLS模型估算,发现"五五分成"的缺陷主要表现在对地方政府财政缺口弥补的力度不够,且加大了地区间财政收入的差距。对此,本文提出增值税超额累进分成模式,拟弥补"五五分成"的不足。基本结论:一是要加快增值税及收入分配方案立法,减少信息不对称导致的效率缺失;二是要在优化增值税分成模式的基础上,加快相关财政体制改革,其中重点是要规范转移支付制度及加快地方税体系建设,创造激励相容的中央地方财政分配体系。
[期刊] 经济研究
[作者]
谢贞发 朱恺容 李培
本文将中国式分权下的两个核心制度——税收分成制度与土地制度——联系起来,基于财政激励视角,研究税收分成对地方政府城市土地配置行为的影响。文章从理论上分析了市县级政府面临的增值税分成、营业税分成变化对工业用地和商住用地配置产生的直接和交叉效应。利用1999—2011年间相匹配的市县级政府税收分成数据和地级市市辖区分类型土地使用数据,进行了实证检验。结果显示,增值税分成通过财政利益效应显著正向影响了工业用地的配置;营业税分成通过影响增值税的相对分成变化显著负向影响了工业用地的配置。财政利益效应和财政压力效应的相互抵消,使得营业税分成变化对商住用地的配置效应较弱;增值税分成上升通过工业溢出效应和财政压力转嫁效应促使地方政府增加了居住用地的配置。基于财政自给率、财政支出占GDP比重和产业结构的异质性检验结果与财政激励理论预期结论一致。最后,文章还发现,增值税分成上升降低了工业用地单位面积的产出效果,工业用地的集约利用仍是未来改革的重点。
关键词：
税收分成 财政激励 土地配置
[期刊] 当代财经
[作者]
于井远 赵合云 朱翠华
增值税留抵退税是重构税收中性、推进税收治理现代化的重要举措，对于提升企业环境、社会和治理（ESG）表现具有重要意义。基于财税[2018] 70号文，利用2011—2021年我国A股上市公司数据，实证研究了增值税留抵退税的企业ESG溢出效应及其作用机制。研究发现：增值税留抵退税政策的实施显著提升了试点企业的ESG表现，有利于企业绿色可持续发展。机制分析表明：留抵退税政策通过缓解试点企业融资约束和激发企业绿色动能转换，提升了企业ESG表现。这表明增值税留抵退税政策不仅具有减负纾困效应，而且具有推动企业绿色转型发展的溢出效应。异质性分析还发现，增值税留抵退税的绿色激励效应更多地体现在非国有企业和期末留抵税额负担较重的企业中。因此，建议利用多策组合汇聚合力，不断增强企业绿色可持续发展能力；利用多税共治提高政策协同度，充分释放组合式减税降费效力；持续深化增值税改革，进一步提高政策匹配性与适应性。
[期刊] 财贸经济
[作者]
何炜 雷根强
在生产地原则下,增值税税收存在由消费地向征收地转移的现象。本文采用空间动态面板模型,从人口负担、社会性支出负担和财政自给率三个角度对财政压力与增值税税收转移的关系进行检验。研究表明,在现有征收模式下,我国增值税税收由财政压力大的地区向财政压力相对较小的地区转移,形成了税收收入的"马太效应"。其中,社会性支出负担对税收转入存在负向强化,财政自给率对税收转入存在正向强化。进一步研究发现,以人口为分成基数的方案不仅更符合流转税在流通中征收的性质、更符合税收"中性"的要求,也更有利于地区间财政压力的分担和区域的协调发展。
关键词：
财政压力 税收转移 分成机制
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
彭飞 蔡靖 吴华清
优化财政分配格局对推进区域协调发展与实现共同富裕具有重要意义。为了探究地方政府财政激励差异如何影响城市经济发展不平衡变化，本文以2016年增值税分成比例调整作为地方财政激励的准自然实验，基于2010～2019年市县经济统计数据，运用强度双重差分模型考察了财政激励对城市经济发展不平衡的影响。研究发现，财政激励能显著降低城市经济发展不平衡，且这一效应具有持续性特征。对于改革前经济发展不平衡较高和经济发展水平较低的城市，财政激励发挥着“雪中送炭”的作用。而在税收征管强度较高的城市，财政激励效应更加明显。机制证据表明，财政激励通过加强税收竞争和扩大政府投资两种渠道降低城市经济发展不平衡程度。进一步分析发现，财政激励推进了城市共同富裕发展进程，是城市经济发展不平衡改善的主要表现。本文不仅拓展了税收分成的经济效应研究，而且从财政激励角度廓清了城市经济协调发展的制度成因和内在机制。本文结论为新发展阶段推进省以下财政体制改革、构建区域协调发展新格局提供了经验参考和决策方向。
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