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[期刊] 地方财政研究
[作者]
刘鹏
在综合与分类相结合的个人所得税改革趋势下,以税收公平为指导,设计我国个人劳动所得税前扣除是一种新的探索。基于个人劳动所得扣除原则,本文从扣除项目和扣除方式入手,比较各国在免征额、成本费用、支出流向三方面扣除设计的实践经验,对我国个人劳动所得税前扣除进行设计构想。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
刘鹏
在综合与分类相结合的个人所得税改革趋势下,以税收公平为指导,设计我国个人劳动所得税前扣除是一种新的探索。基于个人劳动所得扣除原则,本文从扣除项目和扣除方式入手,比较各国在免征额、成本费用、支出流向三方面扣除设计的实践经验,对我国个人劳动所得税前扣除进行设计构想。
[期刊] 改革与战略
[作者]
郑侠
税收具有筹集财政收入和调节经济、调节分配的职能。个人所得税既影响着一个国家的财政收入,又与国民生活质量息息相关,是各国政府十分重视的问题。由于我国在个人所得税领域的税前扣除项目采取的是完全不考虑纳税人的自然状况、家庭负担的扣除方式等,导致了对税收公平原则的违背,直接影响我国建设和谐社会的宏伟目标。对之,一些国家的做法值得我们借鉴。
关键词：
个人所得税 税前扣除 税收公平
[期刊] 特区经济
[作者]
胡芳
2006年以来，我国个人所得税工资薪金所得免征额提高了4次。每次提高免征额都大幅降低了纳税人占城镇就业人员的比例（即纳税面），使我国个人所得税更加边缘化，不利于提高收入的分配效应。负所得税是由政府制定最低收入保障标准和负税率，对于实际收入低于最低标准的按负税率予以补助，补助额随着实际收入的增加而减少。美国劳动所得税收抵免（Earned Income Tax Credit，简称EITC）是负所得税理论的成功实践。为缩小贫富差距，我国应当借鉴美国EITC的经验，在对个人所得税综合所得(1)中引入负所得税，优化我国个人所得税制度。
关键词：
负所得税 EITC 免征额 收入分配效应
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘佐 李本贵
通过对部分国家的个人所得税税前扣除制度、数额进行比较,可知:发达国家个人所得税的税前扣除额低于人均GDP和就业人口平均工资,甚至低于贫困线,但绝对额比较大,非标准扣除(据实扣除)项目多;发展中国家个人所得税税前标准扣除数额通常高于人均GDP和就业人员平均工资,但绝对额比较小,非标准扣除(据实扣除)项目也比较少,可供我国设计工资、薪金所得的税前扣除的绝对水平和相对水平时参考。建议在近期内将我国个人所得税工资、薪金所得的综合扣除额调整为每月1300元。
关键词：
个人所得税 税前扣除 比较
[期刊] 财贸经济
[作者]
岳树民
综合考虑各方面因素,从纵向公平的角度,我国目前个人所得税800元的税前扣除标准不宜提高,可以通过扩大最低税率级距的办法对中等收入者进行照顾。从横向公平的角度,不宜实行不同地区不同税前扣除标准。对于已有工资薪金所得并已进行税前扣除的个人获得的劳务报酬、稿酬等应全额征税,不再进行税前费用扣除。
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘怡 聂海峰 邢春冰
利用2005年个人所得税费用扣除标准改革提供的自然实验机会,我们使用微观样本数据估计了税制改革对劳动供给的影响。我们发现税制改革对不同性别群体的劳动供给存在不同影响。税改使得就业女性的工作时间显著增加,平均每周增加了3.72小时,对男性的工作时间没有显著影响。在影响个人劳动时间的社会特征中,家庭其他收入、家庭人口对工作时间影响不显著,在企事业单位工作,具有党员身份、较高教育和工龄使个人工作时间更长,具有城镇户口相对工作时间较少。婚姻和学龄前子女对男性和女性工作时间具有不同的影响。
关键词：
个人所得税改革 自然实验 倍差法
[期刊] 税务研究
[作者]
林颖 王伟域
与2018年国务院8 000亿元整体减税目标相适应,2018年8月31日修订的《个人所得税法》围绕减税进行了一系列改革。本文在对综合劳动所得"三箭齐发"的减税政策进行系统梳理的基础上,从四个角度深入分析了本次税改在综合劳动所得方面的减税效果,并基于充分释放减税红利的目标,对综合劳动所得的征管配套提出了改革建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
马珺
本文聚焦于2018年中国个人所得税改革中备受关注的个人所得税税前扣除问题,首先基于美国联邦个人所得税税前扣除的实践,介绍了其三阶段扣除的基本逻辑;进而就中美个人所得税税前扣除项目的性质和税前扣除的逻辑进行对比研究;在上述分析的基础上,提出进一步完善中国个人所得税税前扣除的若干建议。
关键词：
个人所得税 税前扣除 中美比较
[期刊] 国际税收
[作者]
张京萍
自2008年金融危机以来,经济合作与发展组织(OECD)越来越关注各成员国内部以及各国之间在增长、收入以及财富分配方面的持续不平等,鼓励从强调经济增长转到更多地强调包容性,确保增长的福利被更广泛分享。近年来各国税收政策改革当中很重要的一点就是,着重降低中低收入劳动者和家庭的个人所得税负,增进税制的公平性和包容性。本文以OECD在2017年9月发布的研究报告《2017税收政策改革:OECD及某些伙伴经济体》(1)为基础,侧重反映OECD成员国的劳动所得税收状况及其劳动税收政策改革的最新发展趋势。
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
叶永卫 陶云清 王琪红 刘兆达
党的二十大报告提出要“坚持教育优先发展、科技自立自强、人才引领驱动”。本文将2018年企业职工教育经费税前扣除政策视为一项准自然实验，利用双重差分方法考察了税收激励如何影响企业人力资本投资进而作用于其劳动生产率。研究发现，职工教育经费税前抵扣比例提高显著促进了企业劳动生产率，而且该效应在税收负担较高、融资约束严重和劳动密集型企业更为明显。作用机制检验表明，该政策显著加大了显著增加了高素质职工规模，即人力资本升级是该政策促进企业劳动生产率的核心作用机制。进一步讨论还发现，职工教育经费税前抵扣比例提高显著改善了企业经营状况但对员工工资和劳动收入份额无显著影响。不过，得益于人力资本升级和劳动生产率的提高，企业的创新产出显著增加。本文结论表明，针对企业人力资本投资的税收优惠政策能够精确、有效地激励企业加大人才队伍建设力度，进而推动企业高效发展。
关键词：
税收激励 人力资本 劳动生产率
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
叶永卫 陶云清 王琪红 刘兆达
党的二十大报告提出要“坚持教育优先发展、科技自立自强、人才引领驱动”。本文将2018年企业职工教育经费税前扣除政策视为一项准自然实验，利用双重差分方法考察了税收激励如何影响企业人力资本投资进而作用于其劳动生产率。研究发现，职工教育经费税前抵扣比例提高显著促进了企业劳动生产率，而且该效应在税收负担较高、融资约束严重和劳动密集型企业更为明显。作用机制检验表明，该政策显著增加了高素质职工规模，即人力资本升级是该政策促进企业劳动生产率的核心作用机制。进一步讨论还发现，职工教育经费税前抵扣比例提高显著改善了企业经营状况，但对员工工资和劳动收入份额无显著影响。不过，得益于人力资本升级和劳动生产率的提高，企业的创新产出显著增加。本文结论表明，针对企业人力资本投资的税收优惠政策能够精确、有效地激励企业加大人才队伍建设力度，进而推动企业高效发展。
关键词：
税收激励 人力资本 劳动生产率
[期刊] 税务研究
[作者]
李亚松 郭晓亮
一、基本案情某商贸有限公司（以下简称＂Ａ公司＂）于２０１１年向某物资有限公司采购煤炭５０００吨，签订了煤炭供需合同，货款２３５万元通过银行转账支付，未取得发票。Ａ公司所购煤炭于当年售出，并结转成本２３５万元。税务机关认为，Ａ公司采购煤炭未取得发票，采购成本不得税前扣除，必须补缴２０１１年度企业所得税５８．７５万元，并依法加收滞纳金。理由如下：１．《企业所得税法》第八条规定＂企业实际发
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘蓉 寇璇
我国于2019年1月1日起实施个人所得税专项附加扣除制度。本次个人所得税改革推出专项附加扣除制度,是我国税制改革历史上的重要里程碑,将对我国居民收入分配、税制结构调整以及经济格局产生深远影响。本文采用中国综合社会调查(CGSS)2015年的数据,通过微观模拟预估专项附加扣除制度改革前后家庭缴纳的个税差异,并在此基础上采用基尼系数、帕累托最优标准,测算和评价专项附加扣除制度对家庭劳动收入的再分配效应。研究发现,专项附加扣除制度尽管在一定程度上削弱了个税的收入再分配效应,但社会的整体福利得到提升,收入分布更接近帕累托最优。
关键词：
个人所得税 专项附加扣除 再分配效应
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵新贵
为进一步规范企业资产损失所得税前扣除政策,近日国家税务总局出台了2011年第25号公告《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(以下简称25号公告),同时废除了2009年发布的国税发[2009]88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》及后
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