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[期刊] 财会月刊
[作者]
田发 邹思远
金税工程三期是我国税收信息化建设的重大举措，对全面落实“以数治税”智慧管理、规范数字经济企业纳税行为具有重要作用。基于金税三期政策在全国推广所形成的准自然实验，以2009～2020年A股数字经济上市公司微观数据为样本，利用多时点双重差分模型研究税收信息化对数字经济企业纳税遵从的影响效果。实证结果显示，金税三期上线后，税收信息化建设显著提升了数字经济企业的纳税遵从；机制检验表明，税收信息化通过提升数字经济企业信息披露透明度，进而提高数字经济企业纳税遵从；异质性分析发现，在外部审计质量偏低的情况下，税收信息化对数字经济企业纳税遵从的正向影响更显著；此外，相较于数字经济国有企业和数字产品制造型企业，税收信息化对数字经济民营企业与数字技术应用型企业的影响更为可观。
[期刊] 税务研究
[作者]
唐博 张凌枫
本文以2009～2016年我国上市公司为样本,利用金税三期工程在不同省份逐步推进所引起的"自然实验",分析了税收信息化建设对企业偷逃税决策的影响。研究发现,以金税三期工程上线为代表的税收信息化建设能够显著地提升企业纳税遵从度,并且试点越早的省份,企业纳税遵从度的提高越显著。特别地,在剔除了营改增对企业偷逃税行为的影响后并不影响本文的结论。本文的研究为评估税收信息化建设的效果以及进一步完善税收征管提供了增量的经验证据。
[期刊] 国际税收
[作者]
孙玉霞 毕景春
我国小微企业的税收遵从成本较高,亟需降低税收遵从成本,实现遵从成本最小化,确保纳税人获得优质纳税服务。应以小微企业需求为导向,突出服务的个性化、差异化,服务内容规范化,形式多元化,切实减轻小微企业办税负担;增进纳税服务绩效考评的科学性、公正性,强化考评结果的激励机制;关注和听取小微企业诉求,完善税收救济维护纳税人合法权益。
关键词：
税收遵从成本 小微企业 纳税服务
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
余学金 张亚
当今世界,税收现代化的发展趋势是税收信息化。我国政府对税收信息化予以了高度重视,但对税收信息化过程中纳税成本的增加却关注不够。笔者希望本文的论述能引起相关人士对纳税成本持续增加的思考。 一、当前税收信息化的特点 回顾我国税收信息化的历史进程,我们可以将其划分为三个阶段:起步阶段（198～1989年）、初步应用阶段（1990～1993年）和应用发展阶段（1994年至现在）。在应用发展阶段,国家税务总局提出了以计算机网络为依托的新征管模式,我国的税收信息化工作自此向纵深发展。1994年“金税”工程启动,国家税务总局与相关
[期刊] 财经研究
[作者]
陈思霞 刘锋 卢盛峰
文章从正式登记的视角研究了信息化强征管是否有助于发挥增值税自我强化的纳税遵从特征。文章通过大批量提取文本信息识别出全国注册登记企业的行业属性,构建了行业层面的正式登记率指标,并进一步以分省的投入产出表为基础来计算行业前向关联指数和后向关联指数,检验“金税三期”是否显著提高了行业正式登记率。增值税上、下游反向制约和互相监督的制度特征使得增值税具有天然的自我强化型的纳税遵从特征,理论上应有利于促进上游行业纳税人自觉地进行正式登记,降低非正式经济空间。研究表明,“金税三期”不仅提高了全行业的平均正式登记率,而且更加显著地提高了上游行业的正式登记率。机制分析表明,遵循增值税非对称激励机制来实施监管、跨区域进行联合信息管理以及促使上游行业形成更强的征管威慑预期,是“金税三期”有利于发挥增值税自觉纳税遵从效应的主要原因。研究还发现,离开信息强征管手段的支撑,增值税制度并不能自动引导产生纳税遵从。研究认为,当征管力度不充分时,增值税引导纳税人自觉纳税遵从的特征无法得到充分发挥,甚至可能导致更加严重的纳税不遵从结果。因此,良好的税收制度需要借助信息化强征管手段,才能将制度优势充分落到实处。
关键词：
信息化征管 纳税遵从 自我强化 正式性
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曲红宝
企业贿赂的前因变量是什么?上述问题的回答有利于完善政企关系和腐败治理体系。笔者聚焦于税收征管中的企业贿赂行为,借鉴防合谋契约模型并放松假定条件,探究腐败交易形成的机理,认为企业贿赂存在两种情况:从税收不遵从中获得帮助和取得对自身有利的税收待遇。基于2012年世界银行中国企业调查数据中非国有企业样本进行经验分析,研究结果表明:企业被检查的次数越多、企业遵从成本越高,企业倾向于贿赂的可能性越大,而企业对法治公正性感知的上升将会弱化遵从成本因素的影响,同时还考虑了税收管理和税收制度因素的影响。上述发现为完善税收征管程序从而防范腐败发生提供了思路,并丰富了对外部环境、企业主观感知和企业特征影响企业政治行为选择的认识。
关键词：
税收征管 法治公正 企业政治行为
[期刊] 税务与经济
[作者]
赵涛 张茜茜
基于北京大学发布的“数字普惠金融指数”及2011～2020年地区和企业层面数据，利用双向固定效应模型、双重差分模型、工具变量法、中介效应模型等多种计量模型检验我国数字普惠金融对纳税遵从的影响效果和作用机制。结果表明：数字普惠金融能够显著提高企业的纳税遵从度，且企业数字化转型能够发挥中介效应，该结论在进行一系列稳健性检验后仍然成立；在异质性分析中，该机制在小规模企业、民营企业、中西部企业以及高科技企业中影响效果更加明显。通过建立“数字普惠金融—企业数字化转型—纳税遵从”的理论框架，最终从推动数字普惠金融、建立数据共享平台、促进企业数字化转型三个层面提出政策建议。
关键词：
数字普惠金融 数字化转型 纳税遵从
[期刊] 当代经济研究
[作者]
熊如意 肖建华
如何通过提升纳税遵从度实现税收的有效征管，是各级政府需要解决的重大课题。基于上市公司面板数据，以2015年地方债管理改革作为政策冲击，通过构建强度双重差分模型，系统考察地方债管理改革对企业纳税遵从度的影响，研究发现：地方债管理改革显著提升了企业纳税遵从度，且系列稳健性检验支持了这一结论；地方债管理改革对提升企业纳税遵从度的促进作用在国有企业、大规模企业、成长能力较弱企业，以及金融发展水平较高地区的企业表现更显著；地方债管理改革主要通过缓解企业融资约束以及加强税收征管，以实现企业纳税遵从度的提升。以上研究结果表明，地方债管理改革能够有效遏制地方政府融资乱象，缓解企业融资约束，为企业腾出更大生存空间，进而使得企业发展能力得到提升，纳税能力和纳税遵从水平都得到改善。为此，应持续深化地方债管理改革，深化金融体系改革，加强税收征管，落实好企业税收优惠政策，促进企业改善纳税遵从行为。
[期刊] 税务研究
[作者]
张秀莲
本文首先分析纳税服务的背景及其理论基础,然后根据《纳税服务工作规范(试行)》的内容,提出了构建基于税收信息化条件下我国的纳税服务体系的设想。总体思路是构建一个征纳双方无地理和时间障碍的纳税服务网络平台,该平台包括税收信息服务系统、税收程序服务系统、税收权益服务系统、纳税服务评价系统四个系统,每个系统下又内含若干子系统,以期达到优化纳税服务、降低税收成本的目的。
[期刊] 税务研究
[作者]
王玮
纳税人权利的缺失与我国税收遵从程度不高有着直接的关联。仅仅从加强税收征管的角度入手来提升税收遵从度,虽然会取得一定的效果,但却不可能从根本上解决纳税人的税收不遵从问题,也无助于提高政府征税和用税遵从程度。全面确立纳税人的各项权利并使之切实得到保障,对提升我国现阶段的税收遵从度有着至关重要的作用。
关键词：
纳税人权利 税收遵从 政策选择
[期刊] 财贸经济
[作者]
王玮
纳税人权利的缺失与我国税收遵从程度不高有着直接的关联。仅仅从加强税收征管的角度入手来提升税收遵从度,虽然会有一定的效果,但却不可能从根本上解决纳税人的税收不遵从问题,也无助于提高政府征税和用税遵从程度。确立和切实保障纳税人的各项权利,在现阶段对提升我国税收遵从度有着至关重要的作用。
关键词：
纳税人权利 税收遵从 政策选择
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
陈金保 陆坤
本文在调查问卷的基础上,通过定量分析的方法对北京市企业的纳税遵从意识进行了测算,并对纳税遵从意识的影响因素进行了实证分析。结果发现:企业纳税遵从意识普遍较高;规模越大的企业,纳税遵从意识越高;私营和个体企业的纳税遵从意识最低;随着企业的逐步成长,企业的纳税遵从意识也逐步提高;影响企业纳税遵从意识的最重要因素依次为社会影响、政府服务和征管措施,税制是否复杂和纳税遵从成本的高低不是影响企业纳税遵从意识的重要因素;我国企业纳税遵从更倾向于防卫性遵从和制度性遵从。
关键词：
纳税遵从意识 纳税遵从 影响因素
[期刊] 税务研究
[作者]
毛德凤 刘华
本文以中国上市公司为研究对象,利用营改增在不同地区、不同行业逐步展开的自然实验,采用倍差法考察了这一税制改革对企业纳税遵从的影响。研究发现,营改增显著提高了企业的纳税遵从程度,并且在试点越早的地区和行业内,企业纳税遵从提高得更加显著。这就解释了营改增之后我国税收收入能够不减反增的微观原因,同时也说明从税制根源上解决服务业的重复征税问题,有利于降低企业交易成本,提升企业纳税遵从。
关键词：
营改增 纳税遵从 企业避税
[期刊] 税务研究
[作者]
毛德凤 刘华
本文以中国上市公司为研究对象,利用营改增在不同地区、不同行业逐步展开的自然实验,采用倍差法考察了这一税制改革对企业纳税遵从的影响。研究发现,营改增显著提高了企业的纳税遵从程度,并且在试点越早的地区和行业内,企业纳税遵从提高得更加显著。这就解释了营改增之后我国税收收入能够不减反增的微观原因,同时也说明从税制根源上解决服务业的重复征税问题,有利于降低企业交易成本,提升企业纳税遵从。
关键词：
营改增 纳税遵从 企业避税
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
谢贞发 章蕾
利用《中国城市政商关系排行榜》构建的“亲清”政商关系健康指数及其二级、三级构成指标，基于2017—2019年中国沪深A股上市公司的微观样本，实证考察城市“亲清”政商关系对企业纳税遵从度的影响。研究结果表明：健康的城市“亲清”政商关系有助于提高企业纳税遵从度，特别是对规模小、盈利水平低、治理水平低、成长性高的企业促进作用更大，在高城市等级地区中的提升相比也更高；“亲清”政商关系建设提升企业纳税遵从度的作用主要来自“亲近”方面，且主要体现在政府对企业的关心和公共服务上。鉴于此，各城市政府应充分重视“亲清”政商关系建设，着重于“亲近”指标的优化，持续增强对企业的关心并提升公共服务水平，营造市场化、公平化、便利化的营商环境，更好地提升企业纳税遵从度。
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