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[期刊] 税务研究
[作者]
唐博 张凌枫
本文以2009～2016年我国上市公司为样本,利用金税三期工程在不同省份逐步推进所引起的"自然实验",分析了税收信息化建设对企业偷逃税决策的影响。研究发现,以金税三期工程上线为代表的税收信息化建设能够显著地提升企业纳税遵从度,并且试点越早的省份,企业纳税遵从度的提高越显著。特别地,在剔除了营改增对企业偷逃税行为的影响后并不影响本文的结论。本文的研究为评估税收信息化建设的效果以及进一步完善税收征管提供了增量的经验证据。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田发 邹思远
金税工程三期是我国税收信息化建设的重大举措，对全面落实“以数治税”智慧管理、规范数字经济企业纳税行为具有重要作用。基于金税三期政策在全国推广所形成的准自然实验，以2009～2020年A股数字经济上市公司微观数据为样本，利用多时点双重差分模型研究税收信息化对数字经济企业纳税遵从的影响效果。实证结果显示，金税三期上线后，税收信息化建设显著提升了数字经济企业的纳税遵从；机制检验表明，税收信息化通过提升数字经济企业信息披露透明度，进而提高数字经济企业纳税遵从；异质性分析发现，在外部审计质量偏低的情况下，税收信息化对数字经济企业纳税遵从的正向影响更显著；此外，相较于数字经济国有企业和数字产品制造型企业，税收信息化对数字经济民营企业与数字技术应用型企业的影响更为可观。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
陈金保 陆坤
本文在调查问卷的基础上,通过定量分析的方法对北京市企业的纳税遵从意识进行了测算,并对纳税遵从意识的影响因素进行了实证分析。结果发现:企业纳税遵从意识普遍较高;规模越大的企业,纳税遵从意识越高;私营和个体企业的纳税遵从意识最低;随着企业的逐步成长,企业的纳税遵从意识也逐步提高;影响企业纳税遵从意识的最重要因素依次为社会影响、政府服务和征管措施,税制是否复杂和纳税遵从成本的高低不是影响企业纳税遵从意识的重要因素;我国企业纳税遵从更倾向于防卫性遵从和制度性遵从。
关键词：
纳税遵从意识 纳税遵从 影响因素
[期刊] 国际税收
[作者]
孙玉霞 毕景春
我国小微企业的税收遵从成本较高,亟需降低税收遵从成本,实现遵从成本最小化,确保纳税人获得优质纳税服务。应以小微企业需求为导向,突出服务的个性化、差异化,服务内容规范化,形式多元化,切实减轻小微企业办税负担;增进纳税服务绩效考评的科学性、公正性,强化考评结果的激励机制;关注和听取小微企业诉求,完善税收救济维护纳税人合法权益。
关键词：
税收遵从成本 小微企业 纳税服务
[期刊] 当代财经
[作者]
俞杰 李璐露
增值税留抵退税是我国构建现代税收制度的重要举措，凸显了国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革。增值税留抵退税为企业带来政策红利的同时，也带来了一系列税收征管与纳税不遵从问题。基于2013—2021年我国制造业上市公司相关数据，实证分析增值税留抵退税政策如何影响企业纳税遵从。结果表明：增值税留抵退税政策的实施有效地激励企业提高自身纳税信用等级，进而提升企业纳税遵从度。机制分析发现，留抵退税政策从缓解企业融资约束、优化企业治理水平两个方面促进企业纳税遵从，且企业声誉发挥了正向调节作用。异质性分析发现，非国有企业更能体现留抵退税提高企业纳税遵从的政策效果；规模较大的企业在增值税留抵退税政策激励下，其纳税遵从度更高；增值税留抵退税政策在市场化程度更高的地区，对当地企业纳税不遵从行为发挥更大的抑制作用。因此，需要扩大留抵退税政策覆盖范围，进一步缓解企业融资约束，并积极培育市场主体，以纳税信用评级激励企业主动提升其纳税遵从度。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
韩凤芹 张志强
建立健全以纳税信用为基础的新型监管机制，对于提升税收治理效能和促进企业诚信纳税具有重要意义。笔者以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，运用PSM方法，检验了纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)纳税信用管理制度显著提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(2)纳税信用管理制度通过降低外源性融资和企业绩效两条路径提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(3)纳税信用管理制度显著提高位于诚信水平较差地区、金融发展水平较低地区和政府干预程度较高地区的纳税信用非A级企业税收遵从度，表明纳税信用管理制度和优化税收征管环境在提高企业税收遵从度方面存在替代效应。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
余学金 张亚
当今世界,税收现代化的发展趋势是税收信息化。我国政府对税收信息化予以了高度重视,但对税收信息化过程中纳税成本的增加却关注不够。笔者希望本文的论述能引起相关人士对纳税成本持续增加的思考。 一、当前税收信息化的特点 回顾我国税收信息化的历史进程,我们可以将其划分为三个阶段:起步阶段（198～1989年）、初步应用阶段（1990～1993年）和应用发展阶段（1994年至现在）。在应用发展阶段,国家税务总局提出了以计算机网络为依托的新征管模式,我国的税收信息化工作自此向纵深发展。1994年“金税”工程启动,国家税务总局与相关
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
谢贞发 章蕾
利用《中国城市政商关系排行榜》构建的“亲清”政商关系健康指数及其二级、三级构成指标，基于2017—2019年中国沪深A股上市公司的微观样本，实证考察城市“亲清”政商关系对企业纳税遵从度的影响。研究结果表明：健康的城市“亲清”政商关系有助于提高企业纳税遵从度，特别是对规模小、盈利水平低、治理水平低、成长性高的企业促进作用更大，在高城市等级地区中的提升相比也更高；“亲清”政商关系建设提升企业纳税遵从度的作用主要来自“亲近”方面，且主要体现在政府对企业的关心和公共服务上。鉴于此，各城市政府应充分重视“亲清”政商关系建设，着重于“亲近”指标的优化，持续增强对企业的关心并提升公共服务水平，营造市场化、公平化、便利化的营商环境，更好地提升企业纳税遵从度。
[期刊] 税务研究
[作者]
毛德凤 刘华
本文以中国上市公司为研究对象,利用营改增在不同地区、不同行业逐步展开的自然实验,采用倍差法考察了这一税制改革对企业纳税遵从的影响。研究发现,营改增显著提高了企业的纳税遵从程度,并且在试点越早的地区和行业内,企业纳税遵从提高得更加显著。这就解释了营改增之后我国税收收入能够不减反增的微观原因,同时也说明从税制根源上解决服务业的重复征税问题,有利于降低企业交易成本,提升企业纳税遵从。
关键词：
营改增 纳税遵从 企业避税
[期刊] 税务研究
[作者]
毛德凤 刘华
本文以中国上市公司为研究对象,利用营改增在不同地区、不同行业逐步展开的自然实验,采用倍差法考察了这一税制改革对企业纳税遵从的影响。研究发现,营改增显著提高了企业的纳税遵从程度,并且在试点越早的地区和行业内,企业纳税遵从提高得更加显著。这就解释了营改增之后我国税收收入能够不减反增的微观原因,同时也说明从税制根源上解决服务业的重复征税问题,有利于降低企业交易成本,提升企业纳税遵从。
关键词：
营改增 纳税遵从 企业避税
[期刊] 财经研究
[作者]
陈思霞 刘锋 卢盛峰
文章从正式登记的视角研究了信息化强征管是否有助于发挥增值税自我强化的纳税遵从特征。文章通过大批量提取文本信息识别出全国注册登记企业的行业属性,构建了行业层面的正式登记率指标,并进一步以分省的投入产出表为基础来计算行业前向关联指数和后向关联指数,检验“金税三期”是否显著提高了行业正式登记率。增值税上、下游反向制约和互相监督的制度特征使得增值税具有天然的自我强化型的纳税遵从特征,理论上应有利于促进上游行业纳税人自觉地进行正式登记,降低非正式经济空间。研究表明,“金税三期”不仅提高了全行业的平均正式登记率,而且更加显著地提高了上游行业的正式登记率。机制分析表明,遵循增值税非对称激励机制来实施监管、跨区域进行联合信息管理以及促使上游行业形成更强的征管威慑预期,是“金税三期”有利于发挥增值税自觉纳税遵从效应的主要原因。研究还发现,离开信息强征管手段的支撑,增值税制度并不能自动引导产生纳税遵从。研究认为,当征管力度不充分时,增值税引导纳税人自觉纳税遵从的特征无法得到充分发挥,甚至可能导致更加严重的纳税不遵从结果。因此,良好的税收制度需要借助信息化强征管手段,才能将制度优势充分落到实处。
关键词：
信息化征管 纳税遵从 自我强化 正式性
[期刊] 涉外税务
[作者]
李冬妍
税收遵从成本和征管成本一同构成税收运行成本,是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成本具有非显性的特征,往往被理论界及实践部门所忽视。本文借鉴国外税收遵从成本理论,分析了税收遵从成本对纳税遵从行为的影响,提出了优化我国税收制度、降低税收遵从成本的框架性建议。
关键词：
税收成本 税收遵从成本 纳税遵从行为
[期刊] 税务与经济
[作者]
韩晓琴
基于大数据视角,应用广东某市税收征管与调查数据,采用Logistic回归模型,并分别从主观遵从动机和实际遵从行为入手,对企业纳税人的纳税遵从情况进行辨识和测量,重点探讨影响企业纳税人纳税遵从的因素,从而可以采取有针对性的管理和服务措施来促进纳税遵从。由纳税遵从动机模型可以看出,国家税收政策、纳税环境与纳税人对环境的感知极大地影响着纳税人的遵从动机,而企业的运营情况(包括企业性质、企业财务与收入状况)对纳税人是否遵从的心理动机并不能产生显著的影响。从纳税遵从行为模型可以看出,企业性质和国家税收政策对于纳税人及时登记申报有着较为显著的影响。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曲红宝
企业贿赂的前因变量是什么?上述问题的回答有利于完善政企关系和腐败治理体系。笔者聚焦于税收征管中的企业贿赂行为,借鉴防合谋契约模型并放松假定条件,探究腐败交易形成的机理,认为企业贿赂存在两种情况:从税收不遵从中获得帮助和取得对自身有利的税收待遇。基于2012年世界银行中国企业调查数据中非国有企业样本进行经验分析,研究结果表明:企业被检查的次数越多、企业遵从成本越高,企业倾向于贿赂的可能性越大,而企业对法治公正性感知的上升将会弱化遵从成本因素的影响,同时还考虑了税收管理和税收制度因素的影响。上述发现为完善税收征管程序从而防范腐败发生提供了思路,并丰富了对外部环境、企业主观感知和企业特征影响企业政治行为选择的认识。
关键词：
税收征管 法治公正 企业政治行为
[期刊] 经济学动态
[作者]
吕炜 陈海宇
本文将非税负担纳入税收遵从的研究视野,以报告利润和推算利润的趋近程度衡量企业纳税遵从度,并利用2003-2007年的中国工业企业数据库大样本数据实证考察了实际税率、非税负担与企业纳税遵从之间的关系。研究发现:企业的实际所得税率越高其纳税遵从度越低;非税负担越轻纳税遵从度越高;减轻企业非税负担会弱化实际税率提高带来的负面效应。结果表明,税费负担过重是导致企业纳税不遵从现象普遍存在的重要原因,但调整非税收入的政策效果要更强,不仅可以直接提高企业纳税遵从度,还能对税率变化与纳税遵从两者的关系有一定的调节作用。这也意味着,政府收入并不会因非税收入的减少而减少,反而会随着企业减负效应的持续放大呈稳步上升...
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税率 非税负担 纳税遵从 依法治税
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