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[期刊] 审计研究
[作者]
潘孝珍 燕洪国
如何最大限度地发挥科技创新税收优惠政策的激励效果?本文基于审计署央企审计的经验证据表明,我国科技创新税收优惠政策能够促进国有企业开展科技创新活动,并且政府审计能够提高税收优惠政策的激励效果。进一步研究表明,只有在较好的法律制度环境下,政府审计才能发挥对科技创新税收优惠政策的调节作用,而在较差的法律制度环境下,政府审计不能提升科技创新税收优惠政策的实施效果。因此,我国应积极发挥政府审计对于企业治理的潜在威慑力,建立政府审计结果运用的长效机制,并大力提升地区法律制度环境。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
李子彪 王思惟 陈迪 聂进
选取A股上市专精特新企业2005—2022年数据，分析政府补贴与税收优惠对专精特新企业双元创新的影响。研究发现，专精特新企业在获取政府补贴后会优先选择实质性创新而非策略性创新，税收优惠则会激励其进行实质性创新和策略性创新。两种财政政策均能通过缓解融资约束实现上述创新效应。此外，政府补贴和税收优惠对非国有企业、高数字化和高吸收能力企业的双元创新激励效应更为突出。研究结论为政府培育专精特新企业提供了经验证据，也为企业合理采用政府补贴和税收优惠以促进创新活动提供了启示。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
李子彪 王思惟 陈迪 聂进
选取A股上市专精特新企业2005—2022年数据，分析政府补贴与税收优惠对专精特新企业双元创新的影响。研究发现，专精特新企业在获取政府补贴后会优先选择实质性创新而非策略性创新，税收优惠则会激励其进行实质性创新和策略性创新。两种财政政策均能通过缓解融资约束实现上述创新效应。此外，政府补贴和税收优惠对非国有企业、高数字化和高吸收能力企业的双元创新激励效应更为突出。研究结论为政府培育专精特新企业提供了经验证据，也为企业合理采用政府补贴和税收优惠以促进创新活动提供了启示。
[期刊] 税务研究
[作者]
毛劼 张梁 黄寿昌
梳理2008年以来生物医药企业所得税税前扣除税收优惠政策发现，我国对于生物医药等先进制造业的税收优惠政策力度呈现出不断加强的趋势。利用2010—2022年沪深A股生物医药产业上市公司数据的实证分析表明，税收优惠政策显著促进了生物医药企业科技创新。其中：税收优惠政策对高新技术生物医药企业的创新有促进作用；相对于非集聚区的生物医药企业而言，税收优惠政策对集聚区的生物医药企业的创新促进作用更加显著。为进一步促进生物医药企业创新发展，建议在保持政策连续性基础上适当加大税收优惠政策力度，并提高税收优惠政策的针对性。
[期刊] 南方经济
[作者]
于井远 李林木
提升创新能力是小微企业可持续发展的关键驱动力。基于中国小微企业调查数据，文章利用工具变量法和多重处理效应模型，实证考察了企业所得税减半征收和增值税起征点提升两种税收激励对小微企业创新的组合式作用。研究结果发现：整体上，企业所得税减半征收对小微企业创新具有显著的激励作用，而增值税起征点提升的效果不显著，但有助于增强企业所得税减半的激励效果，二者表现为积极的政策协同作用；机制分析表明，政策组合有助于降低企业的流动性约束和税收负担，并释放积极的政策信号；进一步地，政策组合的创新激励效应显著存在于技术型企业、行业预期前景好、社会经济关注度高以及中西部地区企业中。文章结论有助于为进一步对实施新的小微企业减税降费政策提供经验上的启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
刘翠 张龙平
文章基于审计署公布的央企集团审计结果公告，研究国家审计对国有企业环保投资的治理效应。研究发现国家审计对国有企业环保投资具有促进作用，区域审计覆盖面的扩大能够强化这种促进作用；机制检验表明，国家审计通过降低代理成本和增强监事会效能发挥对国有企业环保投资的促进作用；进一步研究发现，股权制衡度低和所处地区信息透明度低的国有企业，国家审计对其环保投资的促进作用更显著。文章丰富了国家审计对国有企业治理效应的研究，对提升企业环保投资、解决生态环境问题、促进经济高质量发展具有积极意义。
[期刊] 审计研究
[作者]
蔡利 马可哪呐
本文基于政府审计结果公告,以2008—2012年央企控股上市公司为研究对象,以公司经营业绩为研究切入点,探讨了政府审计功能发挥对国有企业治理效率提升的影响。研究结果表明,政府审计功能发挥对央企控股上市公司经营业绩的提升有积极的促进作用,但这种作用具有一定的滞后性,集中表现在审计结果公告后的连续两个期间。同时发现,现阶段政府审计的这种作用在于较好地促进了中央企业经营业绩考核指标的完成,而未真正实现企业经营效率的优化。
关键词：
政府审计 国企治理 经营业绩 治理效率
[期刊] 审计研究
[作者]
李江涛 曾昌礼 徐慧
国家审计的重要职责是对国有企业的监督,它能够通过揭示、抵御与预防功能促进国有企业绩效的提升。国家审计具有腐败治理功能,不仅通过反腐为国有企业良性运行提供健康的外部环境,而且通过治理国有企业公权异化等腐败行为,促进国有企业绩效改善。实证结果表明,国家审计能够促进国有企业绩效提升,并且这种功能具有持续性;进一步研究发现,国家审计的反腐功能在国有企业绩效提升过程中具有中介效应,它能够提升反腐效率,改善腐败治理效果,促进国有企业绩效提升;而且这种正向中介效应具有一定的滞后性,对下期国有企业绩效产生影响;同时,国家审计通过治理腐败优化国有企业的经营效率,但是对经营效果影响较弱。
关键词：
国家审计 腐败治理 国有企业绩效
[期刊] 科技进步与对策
[作者]
陈玥卓
创新政策一直是激励企业创新的重要手段,其中税收优惠政策是一种具有市场导向性的激励政策,对企业创新具有良好的促进作用,但是政策对企业产生激励作用的原因尚不清晰。选取对我国技术突破有重要作用的软件与集成电路企业,采用2006-2018年中国A股上市公司数据,聚焦2011年国家对软件与集成电路行业的两个税收优惠政策,运用双重差分法对企业创新产出影响进行实证研究。结果发现:税收优惠政策对发明专利申请有显著促进作用,而对非发明专利申请无显著影响。融资约束、企业避税行为等是税收激励政策发挥作用的主要渠道。另外,税收优惠政策对不同规模、产权和区域企业有不同影响,税收优惠政策对大型企业、国有企业以及中西部地区企业创新产出促进作用更大。从税收优惠政策长期影响看,该政策对专利申请的影响存在时滞性,而发明专利申请在政策发生当年就显著增加。研究结论可为明晰税收优惠政策、融资约束与企业创新产出间关系提供有益启示。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘玉玉 蔡春 王爱国
基于审计全覆盖实施的背景,以地方审计机关为研究对象,探究地方审计机关不同维度覆盖率对国有企业治理效率的影响及作用机制。研究结果表明,相较于审计单位覆盖率和审计内容覆盖率,经济责任审计覆盖率对国有企业治理效率有着显著的正向影响,且这一影响在国家审计机关信息透明度较高的地区更显著。除了直接纠偏外,国家审计覆盖率主要通过影响地方政府行为和政企关系而影响国有企业治理效率,具体作用机制表现为:一是国家审计覆盖率的提升通过缓解政府和企业之间的信息不对称降低了地方国有企业代理成本,进而提高了国有企业治理效率;二是国家审计覆盖率的提升通过强化权力监控降低了政府不当干预给国有企业带来的效率损失。
[期刊] 会计之友
[作者]
齐殿伟 彭晓雪 张文公
文章基于我国现行财税激励政策背景，选取A股上市企业2015—2020年数据，全面分析政府补贴与税收优惠对企业创新效率的影响。研究发现，两种政策对企业创新效率有显著促进作用。其中区分创新阶段分析，发现两种政策对技术研发阶段创新效率的促进效果强于成果转化阶段；区分政策分析，发现税收优惠的促进效果强于政府补贴。在此基础上加入政府补贴和税收优惠的交互项，结果显示政策并行对企业创新效率的正向影响并未显著增强。同时利用门槛模型进行分析，表明两种政策对企业创新效率的影响存在一个门槛值，并在门槛值内外呈现出不同的促进作用。进一步对企业区分产权性质进行研究，发现两种政策对非国有企业创新效率的促进作用更显著。
关键词：
政府补贴 税收优惠 创新效率 门槛模型
[期刊] 税务与经济
[作者]
贾洪文 程星
基于2011～2019年沪深A股上市公司数据，以企业创新为切入点，实证研究税收优惠对企业创新的影响。结果表明：税收优惠能够明显增加企业的创新活动，提升企业创新水平，且这种正向促进作用对国有和非国有企业来说均显著；企业受到的外部融资约束会削弱税收优惠对企业创新的激励作用，这种抑制效应在国有企业中更明显。因此，我国应加大税收优惠政策的扶持力度与精准度，推进我国企业创新水平继续提升；企业要主动、实时关注国家税收政策，充分利用税收优惠带来的资源优势促进企业创新；同时要注重解决自身面临的融资约束问题，以便最大限度地发挥税收优惠对企业创新的激励作用；国有企业可以通过改变自身现状提高与税收优惠政策的适配度，以充分激发企业创新的活力。
[期刊] 经济学家
[作者]
李增福
本文对我国上市公司在新企业所得税法实施前后所得税负担及产业、区域间的差异进行了研究,结果显示:新税法实施后,适用税率降低的公司实际税负下降,适用税率不变和上升的公司,实际税负没有显著变化;上市公司总体所得税负下降了2.21%;税收负担地区间差异在新税法实施前显著,实施后不显著;行业间差异在新税法实施前后都比较显著。研究结果表明,法定税率的降低减轻了企业的实际税负,淡化了区域差异,突出了税收政策的产业导向;优惠政策取消和延缓的公司,实际税收负担没有明显提高,实现了旧税法向新税法的平稳过渡,表明降低税率、取消优惠的同时给企业以一定的延缓期是比较成功的政策组合。
关键词：
上市公司 所得税负担 行业 地区
[期刊] 中国工业经济
[作者]
李元旭 宋渊洋
地方政府从地区利益出发有使用所得税优惠保护本地企业的动机和能力,本文利用来自中国上市公司的经验证据,探讨地方政府市场分割策略对企业所得税优惠的影响。实证研究发现,地区市场分割越严重,本地企业越有可能享受所得税税率优惠,企业适用所得税税率和实际所得税税率越低。这说明地方政府的确在通过所得税优惠保护本地企业,并且市场分割越严重保护力度越大。本研究还发现民营企业的适用所得税税率显著高于国有企业,而实际所得税税率却显著低于国有企业,说明民营企业的避税动机和能力更强。本文建议适当降低地方政府在企业所得税优惠方面的自由度,在所得税优惠政策上公平地对待不同类型和地区的企业,并加强市场分割严重地区的所得税征管...
关键词：
市场分割 税收优惠 所得税 实际税率
[期刊] 技术经济
[作者]
张三峰 陆海欣 吴雪平
基于2006—2016年6轮中国私营企业调查数据，运用双重差分法检验了所得税优惠政策调整对企业环保投资的影响。研究发现：所得税优惠政策调整显著促进了企业环保投资额增加，这一结果在进行识别条件检验，并进行安慰剂检验、预期效应检验、排除其他政策干扰和纠正样本选择偏倚后依然稳健。机制检验表明，所得税优惠政策调整通过减轻税负和缓解企业融资约束，进而激励企业增加环保投资。进一步的异质性分析表明，所得税优惠政策调整对小规模、得到信贷支持和存在政治关联的企业环保投资产生了更大的促进效应，但没有增加中部地区企业的环保投资。研究结论对通过产业政策与市场机制协同激励企业绿色发展有经验参考。
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