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[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
赵仁杰 周小昶 张文文
税收优惠是实行宏观调控和推动现代化产业体系建设的重要政策工具，但也带来了行业间税率差异，为集团企业通过涉足低税率行业实施利润转移与避税提供了条件，造成税收政策扭曲。本文基于2008年实施的农业企业所得税优惠政策，利用2005～2015年的上市公司及其子公司数据研究发现：针对农业的税收优惠会显著增加非农行业集团公司的涉农经营和避税行为，非农行业母公司中农业子公司占比增加10%，母公司和集团公司实际税率分别下降0.86%和1.71%，涉农经营显著提升了非农企业的避税程度。异质性分析显示，这一效应主要体现在融资约束较大、政府税收征管较弱以及市场关注度较低的企业中。机制检验表明，非农业母公司会通过关联交易将利润转移给农业类子公司，降低母公司利润，导致农业子公司利润率与其他子公司相比显著提高，且主要渠道是关联购买。本文不仅从行业税收优惠角度完善了关于集团企业避税行为的研究，也为理解产业政策的效果和企业多元化经营动机提供了新的视角，对完善税收优惠和转变产业政策实施思路具有借鉴意义。
关键词：
税收优惠 产业政策 多元化经营 企业避税
[期刊] 经济经纬
[作者]
孙海涛 李春琦
避税和多元化经营都是企业的策略选择。基于2003—2018年非金融类上市公司的数据，考察了避税行为对企业多元化经营策略的影响，并且在多个方面进行了拓展性分析。研究发现：(1)避税行为会显著抑制企业的多元化经营，经过内生性检验和稳健性检验后该结论依旧成立；(2)避税行为对企业多元化经营的抑制作用存在时间上的持续性；(3)异质性分析发现，在非国有企业、小企业、信息透明度低以及公司治理较差的企业中，这种抑制作用表现得更加明显；(4)进一步研究表明，避税行为通过增加企业的融资约束进而不利于企业多元化经营，具体地，避税增加了企业的银行贷款利率和成本，相对于长期贷款利率，主要是增加了银行短期贷款利率。研究结果拓展了企业避税行为经济后果的研究范围，同时对企业多元化经营策略的选择具有一定的现实意义。
[期刊] 国际金融研究
[作者]
李嘉楠 陈立 肖金利 杨宇
本文利用2008—2018年上市集团公司及其子公司的地理位置信息与国家级和省级开发区范围进行精准匹配，研究企业集团通过向其位于开发区内的子公司转移收入，借助子公司所在开发区的财税优惠政策进行避税的行为及其经济效果。研究表明：企业集团通过关联交易向可以享受开发区财税优惠政策的子公司转移了大量收入，虽然降低了集团公司的整体实际税赋，但导致国家税收流失。在企业绩效方面，公司整体税赋减少并未促进企业投资或提高企业绩效，但提高了公司高管薪酬，增加了股利派发和股票回购。进一步研究发现，开发区完善配套的制度环境能够缓减税收洼地的负面效应。本文的研究结论为提高开发区之间政策的协调性和统一性，减少我国税收流失及提高财税优惠政策的精准性提供了参考。
关键词：
企业集团 避税 利润转移 开发区
[期刊] 中国工业经济
[作者]
冯晨 周小昶 曾艺
出于避税动机的企业间利润转移行为是中国乃至世界各国政府实行反避税政策需要关注的重要内容，也是公共经济学领域关注的重大现实问题。本文利用中国上市集团公司数据，系统考察了2008—2015年中国上市集团公司网络内子母公司之间利润转移与避税的行为特征与总体规模。研究发现，当集团内母公司相较其子公司的税率越高时，子公司的异常利润会显著增加，表明集团公司存在通过高税率地区母公司向低税率地区子公司进行利润转移的行为。同时，这一现象主要通过集团公司网络内子母公司的关联交易与资本弱化等作用渠道来解释。进一步地，本文还借助“金税三期”工程，考察了中国反避税政策对集团公司内部利润转移与避税活动的影响。结果表明，当母公司所在地实施“金税三期”工程时，能有效抑制其与子公司之间的利润转移活动，显著减少国家税收损失，这说明中国的反避税政策能够发挥相应的治理作用。本文对于理解集团公司的利润转移和避税行为、完善税收治理体系和反避税政策的有效建设与落实具有重要意义。
关键词：
利润转移 避税 反避税 集团公司
[期刊] 中国工业经济
[作者]
冯晨 周小昶 曾艺
出于避税动机的企业间利润转移行为是中国乃至世界各国政府实行反避税政策需要关注的重要内容，也是公共经济学领域关注的重大现实问题。本文利用中国上市集团公司数据，系统考察了2008—2015年中国上市集团公司网络内子母公司之间利润转移与避税的行为特征与总体规模。研究发现，当集团内母公司相较其子公司的税率越高时，子公司的异常利润会显著增加，表明集团公司存在通过高税率地区母公司向低税率地区子公司进行利润转移的行为。同时，这一现象主要通过集团公司网络内子母公司的关联交易与资本弱化等作用渠道来解释。进一步地，本文还借助“金税三期”工程，考察了中国反避税政策对集团公司内部利润转移与避税活动的影响。结果表明，当母公司所在地实施“金税三期”工程时，能有效抑制其与子公司之间的利润转移活动，显著减少国家税收损失，这说明中国的反避税政策能够发挥相应的治理作用。本文对于理解集团公司的利润转移和避税行为、完善税收治理体系和反避税政策的有效建设与落实具有重要意义。
关键词：
利润转移 避税 反避税 集团公司
[期刊] 国际税收
[作者]
成都市国际税收研究会课题组
一、集团公司关联交易避税现象当前,越来越多的国内企业集团通过控股和参股的形式将企业集团中的其他企业联系起来,经营范围和企业分布也不再局限于一个地区、行业。为追求利润最大化,成员企业间往往通过相互提供产品、劳务、资金等关联交易实施转让定价避税,以减轻税负、粉饰报表、调节利润,避税形式更加隐蔽。对于境内关联企业,由于我国实行统一的增值税、营业税、所得税税制,理论上没有地区之间的税负差异,转让定价对企业集团的整体税负及国家的税
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
冯晨 周小昶 曾艺
本文利用集团内子母公司关联网络探究了税收稽查对集团公司避税策略的影响。结果发现:当母公司面临税收稽查时,集团会将利润由母公司转移至未受政策影响的子公司。2008—2015年,上市公司平均每年采取这种利润转移方式规避的税收规模达1718万元,占母公司因稽查多缴税收的5.56%左右。本文通过税收视角探索企业网络的形成机制与行为活动具有一定意义。
关键词：
集团公司 税收稽查 利润转移
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
汪珺
目前，世界上大多数国家与地区都面临着财政支出不断增长和税收国际竞争日益激烈的双重压力，因此，税收竞争逐渐成为国际税收的重要内容之一，恶性税收竞争也随之成为人们关注的焦点，OECD组织经过两年的调查研究发布了关于恶性税收竞争的报告。然而报告中有关大量税收收入、将避税港视为实施恶性税收政策的辖区之合理与否以及识别恶性税收政策的关键要素等内容尚需作出评价，以资实践来检验。
关键词：
避税港 恶性税收优惠 大量税收收入
[期刊] 涉外税务
[作者]
汪珺
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
魏锋 石淦
本文以2002～2005年披露研发投入信息的上市公司为研究对象,从理论和实证两方面对多元化经营与公司研发投入的关系以及多元化经营和研发投入对公司绩效的影响进行了研究。结果发现,目前我国上市公司披露的R&D支出普遍较低,多元化经营公司较专业化公司投入更少的资金于R&D项目,但多元化经营折价并不是由于多元化公司投入较低的R&D投资引起。
关键词：
多元化经营 研发投入 公司绩效
[期刊] 税务与经济
[作者]
林晓辉 刘湘玫
2003年我国721家A股上市公司的多元化和相关财务数据表明,近一半的企业选择或维持多元化经营。经研究发现:股权结构对公司多元化经营决策和多元化绩效有显著影响:非国有控股公司较多实行多元化经营并且多元化绩效较好;控股股东持股比例越高,越不可能实行多元化经营,多元化绩效也越好。董事会特征、管理层持股对多元化经营决策和多元化绩效基本没有影响。公司负债率越高,实行多元化经营的可能性越大,多元化绩效越好。研究结果支持代理理论,多元化经营是控股股东谋取私利的方式。
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈军梅
从税收角度探讨公司税收是否受内部控制质量影响,进而研究在不同税收征管环境下,这种影响是否以及如何反应。结果发现,上市公司内部控制质量越高,避税动机越强烈,越容易采取避税行为从而降低公司的实际税负。在税收征管强度较低环境下,上市公司内部控制质量越高,越容易采取激进的避税行为。但在税收征管强度较高环境下,税收监管较严,内部控制质量高的公司避税倾向不强烈。
关键词：
内部控制质量 税收征管 公司避税
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
王陆进
外商避税活动的广泛存在，给我国的社会经济生活造成了严重的危害。对此，我国应从完善税收立法和加强涉外税收征管两方面采取反避税对策。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
姒建英
追求税后利润最大化是税收筹划和避税产生的直接原因。由于税收筹划与避税有着许多相同之处 ,人们往往把两者等同起来 ,混为一谈。因此 ,有必要对两者加以系统分析 ,明确两者的共性和个性 ,扬长避短 ,趋利避害 ;完善税法 ,堵住避税漏洞 ;充分发挥税收筹划的积极作用
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