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[期刊] 财经论丛
[作者]
沈玉平 沈凯豪
个税递延型商业养老保险政策的实施将对不同收入层次和不同收入来源人群的养老保险模式选择产生重大影响,而我国现行以累进型为主的个人所得税制度在这一影响发生的过程中发挥着根本性作用。基于这一影响机制,本文重点研究EET模式商业养老保险的受益群体范围,以不同收入水平和不同收入来源的杭州市居民为研究对象,以包含社会养老保险和商业养老保险的动态养老金总替代率期望值为调节目标,构建包含个人所得税的累进税率和比例税率变量的保险精算模型,设计和测算了投保期内的下临界点S1和上临界点S2。在此基础上,从居民购买商业养老保险意愿度和社会公平的角度出发,探讨对两个临界点的进一步调整,分析EET模式商业养老保险受益群体范围以外人群的行为决策,并最终提出政策性建议。
[期刊] 财经论丛
[作者]
沈玉平 沈凯豪
个税递延型商业养老保险政策的实施将对不同收入层次和不同收入来源人群的养老保险模式选择产生重大影响,而我国现行以累进型为主的个人所得税制度在这一影响发生的过程中发挥着根本性作用。基于这一影响机制,本文重点研究EET模式商业养老保险的受益群体范围,以不同收入水平和不同收入来源的杭州市居民为研究对象,以包含社会养老保险和商业养老保险的动态养老金总替代率期望值为调节目标,构建包含个人所得税的累进税率和比例税率变量的保险精算模型,设计和测算了投保期内的下临界点S1和上临界点S2。在此基础上,从居民购买商业养老保险意
[期刊] 保险研究
[作者]
周海珍 吴俊清
2018年5月,个人税收递延型商业养老保险在上海市、福建省和苏州工业园区展开试点,在一定程度上激励了个体的投保热情。而伴随着2018年新一轮的个人所得税税制改革,税延型养老保险的税收激励大幅下降,受益群体的范围严重缩减。本文通过构建工资性收入个体在投保环节和养老金领取阶段的精算模型,运用数值模拟比较了税延型养老保险在新旧个税税制下的受益群体范围,同时测算了在维持旧个税税制下受益群体范围不变的前提下,新个税税制下养老金领取阶段的缴税税率以及此时的财政负担。文章得出结论:如果要维持旧个税税制下税延型养老保险的受益群体范围,税延型养老保险应较大幅降低领取阶段的缴税税率,但这并不会导致财政成本的增加。在此基础上,文章对如何推动我国税延型养老保险的良性发展提出了相关合理建议。
[期刊] 税务与经济
[作者]
俞杰
长期以来,税制累进性在税收理论研究中受到广泛关注,原因在于累进性的税制设计可以助推再分配效应的产生。然而,虽然提升税制累进性对于改善收入分配有促进作用,但过分依赖税制的累进则不可取。税制的主要功能应是筹集财政收入,其次才是改善收入分配,这一角色定位对于发展中国家更有启示意义。我国的税制同样具有累进性,而且间接税(尤其是增值税)对累进性同样具有贡献。但这并不意味着间接税占比较大的税制结构就是理想的税制结构,采用何种税制模式取决于一国的政治、经济、文化等国情背景。累进税率能否产生较高的实际累进性在更大程度上取决于外部税制环境。如果辅之以起征点、税收优惠等税制要素的设计与良好的征管,比例税率同样可以产生累进性。
关键词：
税制累进性 直接税 间接税 再分配
[期刊] 南方金融
[作者]
谢永 高彦 廖朴
个人税收递延型商业养老保险试点对促进养老保险发展、提高国民养老保障水平具有重要意义。实施商业养老保险个人税收递延政策后,政府为应对税收收入下降,可采用降低财政支出、发行政府债券、提高个人所得税税率三种不同的财政政策措施。运用宏观经济均衡的OLG模型,研究上述三种不同财政政策措施对经济均衡及个人、企业最优缴费率的影响。结果表明:三种财政政策措施都能提高居民退休期消费和居民效用;发行政府债券能够较大幅度提高居民的退休期消费,但会对经济增长产生一定的负面影响,而减少财政支出和提高个人所得税税率有助于促进经济增长,但对居民退休期消费的正向影响较小;减少财政支出和提高个人所得税税率会大幅降低社会基本养老保险最优个人缴费率并小幅提高最优企业缴费率,发行政府债券对缴费率的影响正好相反。本文研究结论的政策启示是:有关部门需要为个人税收递延型商业养老保险的试点和推广做好财政政策及配套政策的研究和储备,确保预期政策目标的顺利实现;同时考虑对基本养老保险缴费率组合进行调整,实现社会福利的帕累托改进。
[期刊] 南方金融
[作者]
谢永 高彦 廖朴
个人税收递延型商业养老保险试点对促进养老保险发展、提高国民养老保障水平具有重要意义。实施商业养老保险个人税收递延政策后,政府为应对税收收入下降,可采用降低财政支出、发行政府债券、提高个人所得税税率三种不同的财政政策措施。运用宏观经济均衡的OLG模型,研究上述三种不同财政政策措施对经济均衡及个人、企业最优缴费率的影响。结果表明:三种财政政策措施都能提高居民退休期消费和居民效用;发行政府债券能够较大幅度提高居民的退休期消费,但会对经济增长产生一定的负面影响,而减少财政支出和提高个人所得税税率有助于促进经济增长
[期刊] 上海金融
[作者]
熊鹭 郝联峰
当前我国养老保险税制存在企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度不够,企业年金税收政策不全面,个人储蓄性养老保险税制缺位,养老保险的税收监督政策不完美等问题。从国际比较角度看,鼓励性的养老保险税收政策总体上有利于扩大养老保险规模。因此,当前我国有必要加大企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度,建立有利于调动个人建立企业年金和储蓄性养老保险的税制,同时,避免过度滥用税收优惠政策。
关键词：
养老保险 国际比较 税收优惠
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
危素玉
我国于2018年5月1日正式启动了个人税收递延型商业养老保险试点,且采取了国外非常典型的EET模式,旨在利用税收优惠方式鼓励个人商业养老保险发展,同时进一步推进我国多层次养老保险体系构建。目前的税优设计还存在激励参保人群覆盖面窄、累退效应等问题,我国个税递延型商业养老保险的税优设计需要进一步优化,以最终实现试点在全国的推广。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
张丽霞 林文高
决定一国税制结构的因素不仅有经济因素、政治因素、历史及文化因素，税收制度本身也是一个重要因素。我国现阶段的经济水平决定了我国应建立以流转税为主体、所得税为辅的税制模式。随着世界经济一体化，我国所得税的比重会不断提高，但最终无法取代流转税成为主体税种。
[期刊] 涉外税务
[作者]
王宪瑞 万伟平 蒋军民
个人所得税税率的设定研究必须借助于事先构建的理论框架、评估标准以及相当的数据基础。本文应用实证的方法得到了一个具有减税和地方色彩的、可操作的综合所得项目税率表。
关键词：
个人所得税 税率 实证研究
[期刊] 财贸经济
[作者]
钟甫宁 褚小明
近年来中国住房市场价格持续上扬,不仅中低收入居民和新增劳动力的住房需求难以满足,而且刺激了高收入阶层对住房的投资和投机需求,进一步推高住房市场价格,加剧住房问题的严重性。本文通过实证研究证明,征收房产累进税可以抑制高收入户在高端市场的过度需求,增加住房低端市场的供应并降低住房价格。
关键词：
房产累进税 住房市场 住房需求
[期刊] 税务与经济
[作者]
尹音频 刘美洁
保险精算模型及上海市社会经济数据的实证测算表明：免税缴费率、缴费积累时间、投资收益率是影响养老保险替代率的重要因素，三者均与养老保险替代率呈正相关关系。在投资收益率较低的条件下，需实施较高的税收优惠政策才能达到既定的养老保险目标替代率。不同年龄与不同性别之间的缴费积累时间差异导致了养老保险替代率结构呈显著的差异性，年龄越大及投保时间越晚，则投保者的实际替代率越低。为此，个税递延型养老保险的制度设计应该考虑这些重要的政策变量。
[期刊] 管理世界
[作者]
郑苏晋
本文对1998～2008年间保险公司与银行的税负进行了实证分析。研究表明,寿险公司的营业税优惠政策已产生明显效果;保险公司税负较重的主要原因在于产险公司过重的流转税税负。建议调整营业税税基、分险种征税、降低产险公司税负。
关键词：
保险税制 税负 营业税 税收优惠
[期刊] 消费经济
[作者]
张勇
本文通过构建模型,比较分析了各种养老保险征税模式下未来消费与当前消费的相对大小,进而得到职工在不同征税模式下的消费行为及其对参加养老保险积极性的影响。结果表明,TEE/EET征税模式满足消费“中性”,不存在税收“扭曲效应”,而且还不会引起政府财政收入的大幅度下降,因此更适合于养老保险的发展,尤其是自愿性养老保险。
[期刊] 保险研究
[作者]
李鹏 张子欣
本文利用养老金替代率等指标，构建养老保障水平测算模型，对我国个税递延型养老保险的保障水平进行定量分析。研究发现，现有政策条件下，EET模式和TEE模式的个税递延型养老保险保障水平都不高，不同收入、不同性别群体的养老保障水平有较大差异。两种模式的个税递延型养老保险总替代率和净替代率随收入的提高逐渐降低，总相对水平和净相对水平随收入的提高而上升；男性的养老保障水平高于女性；对中等收入和较高收入群体而言，TEE模式的个税递延型养老保险保障水平高于EET模式，高收入群体EET模式的个税递延型养老保险保障水平更高，且收入越高，EET模式和TEE模式间养老保障水平的差异越小。政策调整模拟结果表明，提高缴费上限和领取年龄、降低领取税率有助于提升个税递延型养老保险的保障水平。因此，应继续完善顶层设计，优化第三支柱个人养老金发展方案，进一步扩大覆盖面，强化税收优惠的激励作用，持续推进我国第三支柱个人养老金发展。
关键词：
个税递延型养老保险 替代率 税收优惠
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