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我国自从1994年实行分税制后,税务系统在机构上出现了重复设置、职责不清的现象。有的设置了稽查局,有的设置了征收分局、管理分局、涉外税收管理分局等,机构繁多,且各地名称不统一。究竟税务系统的哪些主体拥有行政处罚权,具体的行政处罚权又是多大,有无限制,各地区对法律的理解不同,实践中也存在很大的分歧。因此,有必要在理论上对税务行政处罚主体进行深入的探究。

关键词：行政处罚行政主体机构设置

完善税务行政处罚听证制度的建议

[期刊] 涉外税务 [作者] 江湘瑞

关键词：行政法治建设听证主持人听证程序申请行政复议具体行政行为复议机关责令停产停业现代行政法复议申请利害关系人

税务行政处罚莫忘“过罚相当”

[期刊] 涉外税务 [作者] 孙广宇

关键词：主管税务机关国税局限期改正自由裁量权情节严重偷税行为个体工商户申请行政复议社会危害程度罚款金额

一次税务行政处罚听证会纪实

[期刊] 中国卫生经济 [作者] 胡玉婷,刘福玉,谢金刚,高金甫

1999年11月,某市税务部门(以下简称调查人)为了让漯河市人民医院(以下简称医院)缴纳企业所得税,根据有关税法,给医院下发了《责令限期改正通知书》,要求医院限期办理税务登记证和纳税申报。由于医院未按改正通知书上的要求如期办理有关事项,调查人就向医院下发了《税务行政处罚告知书》。医院要求举行听证会,在听证会上,由于当事人(医院一方)运用税法及相关政策、法规和财务制度,充分论证和论述了医院无须办理税务登记证,无须纳税申报和缴纳企业所得税,最后得到税务部门的认可和支持,通过法律途径,彻底解决了这个较为普遍且又棘手的问题。现将主要辩论内容介绍如下:

关键词：企业所得税限期改正国家税务总局财务制度调查人内容介绍财税字优惠政策征管法课税对象

论新《行政处罚法》对税务执法的影响

[期刊] 税务与经济 [作者] 曹福来

行政处罚法》的修订是推进依法治税、税务精确执法的一项重大制度变化。主要体现在：夯实了行政处罚的基础制度，进一步增强了税务执法的合法性；真正体现执法为民，进一步增添税务执法的温度，包括突出了行政处罚的教育功能，增加了从旧兼从轻的法律适用规则，完善了一事不再罚原则，完善了行政处罚的决定时效和处罚无效制度；完善了行政处罚的基本程序制度，如执法公示制度、听证程序制度、证据制度等，进一步加强了税务执法的规范化；充分发挥部门规章的自主权，进一步增加了税务执法的多样性。

关键词：行政处罚法行政处罚税务执法依法纳税

税务行政处罚的法律思考

[期刊] 税务与经济 [作者] 曹福来

随着税务系统依法治税的进一步推进,税务行政处罚行为逐步规范,但是从税务行政处罚的实践来看,在税务行政处罚的主体、管辖、程序、自由裁量权、证据、法律适用、追究时效以及执行等方面仍然存在诸多问题。应进一步规范税务行政处罚行为,保护纳税人合法权益,并完善相关法律制度,以促进税务行政处罚工作的规范化发展,推动税收征管工作质量和效率的提高,使税务系统依法行政工作再上一个新的台阶,加快法治税务建设的进程。

关键词：税务行政处罚主体自由裁量权法律适用追究时效

规范税务行政处罚程序的法律思考

[期刊] 税务与经济 [作者] 曹福来

在税务行政处罚的实践中,税务机关不遵守处罚法定程序主要表现为告知程序的主体、内容、告知之后的复核程序不规范、不合法;听证的条件偏窄,听证期限、回避制度不健全,听证中不听取正确意见等;执行中存在没有按规定进行催告就采取执行措施等问题。应分析并解决实践中存在的这些问题,进一步规范税务行政处罚程序,提升税务系统的税收执法水平,注重保护纳税人的合法权益。

关键词：税务行政处罚程序告知听证执行

论主观过错条款在税务行政处罚中的适用

[期刊] 税务研究 [作者] 陈阵香韩欣雨

《行政处罚法》中主观过错条款的引入,为税法的适用、主观过错的确立提供了契机与经验。在税收实践中,因未明确主观过错的判断标准而产生的税收争议较为常见。为保持税务机关征税权的谦抑,进一步提高确定主观过错的效率,应考究主观过错的基本内涵与核心内容,明确税务行政处罚中主观过错的具体要求。在立法方面,建议《税收征管法》中明确规定主观过错原则,并结合《税收征管法实施细则》形成对主观过错规定的完整体系;在执法方面,应当强调对证据链条完整性的审查、探索建立纳税人承诺制、加强部门协作并建立科学的复核标准。

关键词：税务行政处罚主观过错税收法定原则税收征管法