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[期刊] 税务研究
[作者]
刘琦
税务约谈执法是纳税评估工作的有机组成部分，是税款征收程序与税务检查程序的联结点。作为一种灵活柔性的征管方式，税务约谈蕴含了协商式执法、纳税人中心主义以及合规性督导等新型执法理念，有利于形塑和谐良性的税收征纳秩序。与此同时，税务约谈顶层设计的规范缺失、法律性质的不够明确以及地方试点的非均衡发展弱化了其正当性基础，进而影响了制度运行的实际效果。当前，数字经济的迅猛发展与优化税收营商环境的时代需求进一步凸显了税务约谈执法的现实意义，其制度构建的着力点在于提升立法层级、细化权利义务、拓宽应用场域和完善机制衔接。
关键词：
税务约谈 协商式执法 税收征管 税收共治
[期刊] 税务与经济
[作者]
张景华 马菊花
法治是最好的营商环境，优化税务执法方式是法治化税收营商环境的应有之义。基于广义税务执法方式的理解，税务执法方式与法治化营商环境息息相关，相辅相成。但法治化营商环境视野下的税务执法方式依然面临数字税收立法跟进不足、执法效率不高、司法专业性不强、税收公平竞争制度不完善等问题，不仅制约了税务执法方式的优化，而且不利于法治化营商环境建设。基于此，需审视税务执法方式的现状，以现实问题为基础，优化税务执法方式。
[期刊] 税务研究
[作者]
李亚松
从当前税收实际工作情况看,由于缺少明确的强制性规定,税务执法说明理由制度的建设还不够完善。本文通过分析说明理由制度的法理基础、审视税务执法说明理由的制度现状,有针对性地提出了税务执法说明理由制度的构建建议,对于完善税收执法程序、提高执法水平、化解征纳争议、加快税收法治建设具有重要现实意义。
关键词：
税务执法 说明理由 执法程序 税收法制
[期刊] 税务与经济
[作者]
巴海鹰
新公共管理运动的兴起对西方乃至世界各国公共管理理论与实践带来了深刻的影响,促使传统的韦伯官僚制模式向以市场和服务为导向的政府管理模式转变。通过对发达国家和我国香港地区实行的税务稽查约谈制度的分析,建议我国应依据具体国情,重视对纳税人权利的保护,明确约谈制度中纳税人的义务与不及时履行义务的后果,统一立法,扬长避短,以充分发挥这一制度的优越性。
关键词：
新公共管理 稽查约谈 权利与义务
[期刊] 涉外税务
[作者]
乔家华
税务约谈是税收管理工作中的一项创新,是征收与检查的结合点。通过纳税评估、约谈辅导、纳税自查和约谈处理几个环节的逐步深入,构建起了以纳税人自主管理为基础的税收征管服务新体制。从实践效果看,税务约谈既能提高征税效率,又能给纳税人提供自我纠错的机会。
关键词：
约谈机制 创新管理 服务理念
[期刊] 税务研究
[作者]
廖仕梅
税务约谈属于争议预防机制、非强制性行政行为，不是纠纷解决机制，不同于和解及调解机制，也不同于询问。税务约谈在创建公平对话平台、对纳税人违法预警、有效防范税务执法风险等方面能发挥积极作用。目前税务约谈机制存在的缺陷主要表现为法律依据不足、适用范围过窄、对有欺诈行为的纳税人缺乏惩戒措施、对纳税人的权益保护不够。借鉴美国、澳大利亚等国的相关立法并结合我国实际情况，建议通过以法律形式规范税务约谈机制、扩大税务约谈的适用范围、鼓励纳税人配合税务约谈、注重对纳税人权益的保护等措施，不断完善我国的税务约谈机制。
关键词：
税务约谈 税收征管 税务执法 纳税人权益
[期刊] 税务研究
[作者]
于子胜
进一步深化税收征管改革的核心和本质是实现高质量高效能的税务执法、服务与监管。而要实现高质量高效能的税务执法、服务与监管,首要的是推动税务执法、服务、监管理念的变革与创新。主要包括:坚持以纳税人为中心的治理理念,提升治理定位能力;树立税务执法、服务、监管的数据思维,提升以数治税能力;树立税务执法、服务、监管之间的辩证思维,提升深度融合能力;增强深化税收征管改革的系统性思维,提升整体统筹能力;牢固树立税务执法、服务、监管法治思维,提升依法治税能力;强化税务执法、服务、监管底线思维,提升风险防范能力。
[期刊] 税务研究
[作者]
周优 刘琦
税务执法"首违不罚"制度是由基层实践推动的"回应型立法",其蕴含着柔性执法的新理念,有利于良性征纳关系的形成。地方性试点与全国性立法间的规范冲突以及《行政处罚法》与《税收征管法》间的衔接缺位制约了"首违不罚"制度的有效落实,应将其立法权限统一于国家层面,充分考量税收征管领域的特殊性。当前,"首违不罚"制度仍存在地方性试点与全国性立法间的规范冲突、《行政处罚法》与《税收征管法》间的衔接缺位等适用困境,可以从统一立法权限、厘清制度边界、完善机制衔接等方面对税务执法"首违不罚"制度进行完善,着力提升纳税人的税法遵从度。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
黄渊
税务行政执法承诺制是提高行政效率,改善税务机关与社会公众关系的一种执法制度。目前,我国的理论研究明显落后于行政实践,没有起到应有的指导作用。为进一步完善税务行政执法承诺制,应正确理解其涵义、严格规范其内容及加大其监督力度。
关键词：
行政执法承诺制 税务 行政效率
[期刊] 国际税收
[作者]
邓嵩松 赵宏烨
出口退税政策作为我国税收政策的重要组成部分，对消除重复征税、维护国际贸易秩序具有重要作用。同时，它还具有调整国内产业结构、鼓励或限制出口等宏观调控职能。近年来，部分违法分子利用出口退税的制度漏洞，从事骗取出口退税的违法行为，一定程度上反映出我国出口退税制度政策规定不够严谨、程序设计不够完善、违法监管不够到位等问题。本文以税收风险管理为视角，从基层税务机关执法难点出发，分析我国现行出口退税制度存在的问题，提出了优化完善出口退税制度的政策思路和措施。
关键词：
出口退税 增值税 税收风险
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
艾茜
股权代持类型多样，有适法型代持，也有违法型代持。股权代持既能够活跃民间投融资，促进经济发展，也能成为洗钱和灰色利益交易的工具，给上市公司监管、股权纠纷司法审判工作带来很多的困扰。在股权代持规制方面，由于理念不清，引入大陆法系隐名合伙理念的同时，却没有完全采严格的商事外观主义理念。在上市公司股权代持规制方面，采全面禁止的规制理念，加之大陆法系的隐名合伙和严格的商事外观主义理念，本身在逻辑上就存在无法自洽的矛盾和冲突。同时，《合伙企业法》也未引入隐名合伙概念，各种规制理念相互矛盾，造成规制手段失灵，股权代持现象过多。英美法系通过增加股权透明度和显名化方面的规制理念，有着很好的启示。参考英美法系改革成果，可以及时按照FATF的要求改革《公司法》《证券法》，更新规制理念，增加股权透明度，迫使股权代持向显名化方向发展。可以引入重大利益持有人概念，建立相应的配套制度，引导股权代持行为向健康方向发展，在不误伤有效需求的同时，遏制各种违法股权代持行为。
[期刊] 国际税收
[作者]
滕祥志
2020年12月30日,中央全面深化改革委员会第十七次会议审议通过《关于进一步优化税务执法方式的意见》,提出"发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用",这是对税收在国家治理中战略定位的全新论断。其后的2021年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,对我国税收征管改革举措提出了具体、明确、细致和深化的要求。深入理解中央深改委关于优化税务执法方式的意见精髓,是贯彻落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》的前提和基础。本文根据两份文件探讨我国优化税务执法方式的时代定位、理念变革与实现路径,并展望未来改革的方向。
关键词：
税务执法 税收征管 国家治理
[期刊] 当代财经
[作者]
林文生
随着我国税收环境的变化,税务稽查领域存在着三大冲突,即税务稽查案件的激增与税务稽查资源有限性的冲突、税务机关调查取证权的有限性与税务案件较高的证据标准的冲突、稽查工作阻力大与稽查工作高效率要求存在冲突。税收征管体制的改革有助于解决上述冲突。国外类似制度的具体规定,对我国税务征管中约谈制度的进一步完善具有很好的借鉴意义。
关键词：
税务约谈 比较研究 税收征管
[期刊] 税务研究
[作者]
廖仕梅
目前我国税务行政救济呈现出纳税人很少通过法律途径寻求救济、对税务行政复议决定不服的纳税人比例较高、纳税人较难通过税务行政诉讼获得救济等特点，主要是因为我国税务行政救济制度存在部分纳税人的税务行政救济权被剥夺、案件审理机关缺乏独立性和专业性、审理结果公正性不足、多元的纠纷解决机制不完善等问题。为此，我国应赋予纳税人无附加条件的法律救济权、设立具有独立性的审理机关、协调多种税务行政争议解决机制、注重行政体制的配套改革，重构税务行政救济制度。
关键词：
税务行政救济 税务行政诉讼 税务行政复议
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