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[期刊] 经济经纬
[作者]
谢香兵
笔者以2008年我国所得税税制改革后公司所得税税率下降公司为研究样本,研究上市公司避税动因的盈余管理行为以及产权安排对公司避税程度的影响。研究发现在公司所得税税率变化前一年,税率降低公司存在显著的利润推迟的盈余管理行为,进一步研究显示这种利润推迟盈余管理只在非国有控股公司中出现,而国有控股公司并没有进行明显的利润推迟盈余管理。研究结论为产权安排对公司行为的影响提供了新的经验证据。
关键词：
税制改革 产权安排 避税动因 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
邓俊杰 韩圣
本文采用A股上市公司的数据,从公司实际税率和会计-税收差异视角,分析了上市公司在2008年所得税税制改革前后的盈余管理行为。研究发现,税制改革降低了企业税负,对企业盈余管理水平产生了负向的影响;政策变动对国有企业的盈余管理水平的影响要小于非国有企业。
关键词：
税制改革 所得税 盈余管理
[期刊] 财会月刊
[作者]
张牧扬 刘烨 李殊琦
2011年11月16日《营业税改征增值税试点方案》的出台对企业产生了较大的影响,结合"营改增"在各行业和各区域实施的差异,研究宏观层面的税收制度对企业避税和盈余管理行为的影响。实证结果表明:"营改增"之后流转税税负下降的公司出于避税的目的,倾向于选择应计项目降低盈余水平,但真实盈余管理行为不确定;而"营改增"之后流转税税负上升的公司利用应计或真实盈余管理方式进行纳税筹划的行为不明显。这为税制对于私人部门行为的影响提供了实证证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王金红
本文利用我国会计企业会计准则与企业所得税税法之间存在的制度差异,分析了我国上市公司普遍存在基于会计——税收差异的避税盈余管理行为,结论表明,企业的实际所得税税负与该企业的会税差异有着显著的负相关关系。即企业的所得税税负水平会随着会税差异的不断扩大而降低,即会计收益与应税收益之间的差额越小,企业所得税税负水平越高。上市公司存在这样的可能,即存在在不影响应税收益的情况下,通过纳税筹划增加会计收益的盈余管理手段,相应的实现降低所得税税负水平。
关键词：
企业避税 盈余管理 会计准则
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
李增福 郑友环
研究了中国上市公司2007年所得税改革前后的盈余管理行为,发现在新的企业所得税法实施前,预期税率降低公司的负向盈余管理显著,而在预期税率升高的公司中,只有升高幅度较大公司的正向盈余管理显著;新税法实施后,公司在当年出现显著的利润反转现象。基于季度数据的研究表明,利润转移主要出现在新税法公布后一季度和实施前一季度,利润反转集中于新税法实施后一季度。这一研究结果不仅丰富了盈余管理的文献,而且对我国的税制改革也有政策启示意义。
关键词：
所得税改革 盈余管理 利润转移
[期刊] 财经研究
[作者]
李增福 郑友环
2007年我国对企业所得税率进行了大幅调整。文章研究了在所得税率变动之际,我国上市公司的盈余管理行为。结果显示,预期税率变动的公司均有显著的盈余管理,但预期税率变动方向不同,盈余管理的方式也不同:预期税率上升的公司,主要进行真实活动操控的向上盈余管理;预期税率下降的公司,主要进行应计项目操控的向下盈余管理。这些研究结果丰富了避税动因的盈余管理的研究文献,也对税收政策的改革及政府对企业的监管具有一定的借鉴意义。
[期刊] 税务研究
[作者]
庞凤喜 贺鹏皓
税基侵蚀和利润转移是经济国际化、全球化的必然产物,并随着新技术的发展与国际经济形势下行压力的加大而更加复杂与严峻。多年来,国际社会已采取多种措施积极应对,但由于税基设定属于一国独立自主行使经济主权的范围,因而通过采用统一的国际税收方略来解决各国税收利益失衡的做法存在明显的局限性。在我国,尽管近几年来已取得较为显著的反避税成效,但随着后金融危机时代下跨国企业日益激进的税收筹划和精心设计的避税方案的运用,频繁的税基侵蚀与利润转移行为已给税收征管带来了严峻挑战。在已启动的新一轮税制改革中,应注意以国际视野推进税制改革与征管改革。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
孙雪娇 盖地
以２００９－２０１３年的Ａ股上市公司为研究对象，采用分位数回归检验了盈余管理与避税行为之间的关系及其形成机制。研究结果表明：在会税差异分布的高分位阶段，盈余管理与避税行为正相关，即呈现为战略互补关系，这可能是由扭亏为盈的动机所致；在会税差异分布的低分位阶段，盈余管理与避税行为不相关，其原因在于被检查风险较小时公司无需权衡两种行为。进一步研究会税差异高分位点上两种行为关系的形成机制可以发现，会税差异在盈余管理与避税行为之间起到了传导作用。这为盈余管理与避税行为之间关系的研究提供了直接的经验证据，对投资者和监管层也具有决策借鉴价值。
关键词：
盈余管理 避税行为 会税差异 分位数回归
[期刊] 财会月刊
[作者]
徐素波 王耀东
以"营改增"这一税制改革作为研究契机,基于2008～2015年我国沪深A股上市公司样本数据,采用倾向得分匹配双重差分模型(PSM-DID)深入探讨"营改增"政策对企业盈余管理的影响。研究发现,"营改增"对企业盈余管理具有抑制作用。进一步分析发现,"营改增"对企业盈余管理的影响会因产权性质、政府补助、高管特征不同而存在显著差异,进一步拓展了税制改革对企业盈余管理影响的相关研究。
关键词：
税制改革 盈余管理 营改增 双重差分模型
[期刊] 税务研究
[作者]
蔡昌
本文首先在分析我国企业重组税制现存技术缺陷的基础上,提出税制优化的若干建议。其次还剖析了纳税人滥用重组交易活动实施避税的可能性,并针对多种避税倾向设计有效的反避税制度安排,为丰富和发展企业重组税制的理论与实践提供了借鉴。
关键词：
企业重组税制 股权收购 反避税
[期刊] 财会通讯
[作者]
王俊翔
本文选择2011—2018年沪深A股上市企业为研究对象,实证检验公司避税、盈余持续性与审计收费溢价关系,并进一步检验公司避税是否会对盈余持续性与审计收费溢价关系产生调节作用。经研究发现:盈余持续性与审计收费溢价间显著负相关;公司避税会加剧审计收费溢价;公司避税显著增强盈余持续性对审计收费溢价的治理效应。
关键词：
公司避税 盈余持续性 审计收费溢价
[期刊] 财会通讯
[作者]
罗迎 吴秋生
运用创业板上市公司2011-2015年数据,研究了研发支出和研发支出费用化对企业避税的影响,以及盈余水平对上述两种关系的调节作用。结果显示,研发支出和研发支出费用化均与企业避税效率呈正相关关系,盈余水平对上述两种关系均有负向调节作用。表明创业板上市公司在积极利用研发支出来获取避税收益,相比于高盈余水平的企业,盈余水平低的企业对利用研发支出进行避税的积极性更高。研究结论说明企业对国家鼓励研发投入政策的利用效果较好,也说明研发支出税收筹划是政府监管应当重点关注的领域。
关键词：
研发支出研发支出费用化盈余水平企业避税
[期刊] 投资研究
[作者]
李涛 刘灼
营改增引致的税制结构变迁结果会传导至企业所得税,产生长期衍生影响。本文将营改增作为一次准自然实验,以所得税避税行为与盈余管理为切入点,运用PSM和连续时间的DID方法,考察了营改增对企业所得税的传导效应。研究发现:第一,营改增背景下公司盈余管理与避税行为表现为战略替代关系;第二,营改增加剧了公司避税行为;第三,营改增对盈余管理行为具有抑制作用;第四,避税行为对营改增与盈余管理的关系为正向调节作用。
关键词：
营改增 税制改革 避税行为 盈余管理
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张莉莉
本文在新政府会计制度下将约束条件设置为会税差异,选取2013-2018年中小型国有企业为研究样本,从中获取有效的2549家中小型国有企业样本数据信息后,基于分位数回归方法建立在不同会税差异下的企业盈余操纵与避税效应之间相关性模型,采用OLS线性回归和分数回归方法检验企业盈余操纵与避税效应相关性。结果发现,当会税差异分位较高时,盈余操纵与避税效应之间存在显著的正相关关系,并且两者间表现为战略互补关系;当会税差异分位较低时,两者之间没有显著的相关性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
西庆莹
文章利用2012—2020年间沪深两市A股上市企业财务和股票交易数据，实证检验分析师盈余预测和股票流动性对企业避税的影响，进一步探究股票流动性的调节作用。结果表明：分析师盈余预测准确度和及时性与企业避税显著负相关；股票流动性与企业避税显著负相关；股票流动性显著增强分析师盈余预测准确度和及时性对企业避税的抑制作用。文章结论丰富了分析师盈余预测和市场微观要素股票流动性对企业避税行为的相关文献，为税收征管部门的监管工作也具有一定借鉴意义。
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