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[期刊] 税务与经济
[作者]
焦耘
理论界对效率似是而非的看法,妨碍了对税制及其变迁效率的研究。所以,准确把握税制及其变迁的效率内涵,需要首先界定效率。对效率的重新界定主要涉及两个核心内容,即效率客观性的重新解读及效率与公平之间相互关系的重新认识。以此为基础,分析税制及其变迁效率可具体分为三个层次来认识。
关键词：
效率 税制变迁效率 政治包容性
[期刊] 税务与经济
[作者]
焦耘
正确认识影响税制变迁的各种因素以及这些因素发挥作用的方向和方式,在税制改革中十分重要。因为其最根本的影响来自内在制度,所以分析政治制度对税制变迁的影响,能够揭示税制变迁藉以实现的外在制度因由。在此基础上,解析内在制度中的平等义务观及如何影响外在制度在税制变迁中的作用,有利于正确认识在这两个制度约束下征纳双方对税制变迁的影响。
关键词：
税制变迁 政治制度 平等义务观 征纳主体
[期刊] 财经研究
[作者]
李冬梅
目前 ,关于我国的税制结构模式的现状与发展方向 ,理论界众说不一 ,其中不乏有许多同志认为我国现在已经是“双主体”模式并主张应向发达的市场经济国家看齐 ,尽快实现以直接税为主体 (其中又以个人所得税为主 )的税制结构模式。本文认为 ,这种观点脱离了中国当前的国情 ,尽管“双主体”是我们的理想目标 ,然而当前的税制结构模式却称不上“双主体” ,真正意义上的“双主体”税制结构模式也不会一蹴而就 ,还需要我们做许多的努力和完善。
关键词：
税收体系 税制结构模式 双主体
[期刊] 地方财政研究
[作者]
蓝相洁
个人所得税模式的选择是个人所得税制度建设一个最基本的问题。个人所得税模式大致可以分为分类所得税、综合所得税与分类综合所得税三种基本模式，三种模式各有优缺点，互为补充。我国现行个人所得税税制模式存在固有缺陷，分类所得税和综合所得税均不符合我国目前的现实与改革方向。综合考虑我国国情，我国宜采取分类与综合相结合的个人所得税税制模式。因此，我国个税基本模式的调整：一是要由实行分类课税的模式向实行分类综合相结合的模式转化；二是逐步扩大个人所得税的征税范围；三是针对不同所得项目适用不同的税率；四是进一步完善和规范个人所得税的税前费用扣除标准。
关键词：
个人所得税 基本模式 改革路径
[期刊] 财政研究
[作者]
贾康 梁季
1994年分税制改革的里程碑意义和历史性贡献是在于"三位一体"地规范政府企业、中央地方、公权公民关系,从行政性分权转为经济性分权,决非所谓"重启集权时代"之举。分税制内洽于市场经济体制,是构建社会主义市场经济的必然选择,坚持深化分税制改革必须坚定不移,使之在统一市场中横向到边、纵向到底地全覆盖。完整、准确地理解分税制应澄清几个重要认识:(1)分税制的逻辑起点,是市场经济目标模式取向下政府的职能定位和从立法机关(我国为最高权力机构——人民代表大会)所获得的收支权。(2)政府事权范围对政府收入规模(广义宏观税负)起着大前提的作用。(3)所以,事权划分是深化分税制改革中制度设计和全程优化的始发基础环...
[期刊] 税务研究
[作者]
叶建芳 王万光
税收制度具有其自身的特殊性，与各国政治、经济、社会等因素密切相关。评价一个国家的税制不仅要看其制度形式，更要看税制在现实中所发挥的作用。税制并非一成不变，要根据不同时期政治、经济、社会形势的变化，审时度势，不断进行改革。与此同时，以公平为代表的税收基本原则也是税改必须遵循的原则。如何以税收原则和税收职能为出发点形成指导税改的基本思想极为重要。本文考察了自二战后确立夏普税制起至今日本税制改革历程，着重探讨税改思想的变迁及其形成的环境背景，总结了税改思想在指导税改过程中的经验和教训及其对我国税改的启示。
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
焦耘
社会和谐,其基础是各个层次制度及其变迁的和谐,而税收制度是基本政治经济制度的组成部分。因此,税制变迁过程及其结果的和谐组成并推动社会和谐。作为过程的税制变迁的和谐性,经由宪法层面上对强制的约束和对税制衍生过程发生作用的基本力量的约束获得;作为税制变迁结果的税收制度,其和谐性经由追求"认同"获致。而这两者相辅相成,共同推进社会的和谐演进。中国当前税制变迁中存在许多非和谐性因素,需要通过对税制衍生规则的重构推动其和谐演化。
关键词：
税制变迁 和谐 税收制度
[期刊] 当代经济科学
[作者]
雷俊
本文首先介绍了中英关于公共财政制度的传统政治制度基础,英国以古希腊、古罗马民主制度为传统,中国以夏商时代的专治制度为源泉。接下来分析了中英两国各自传统政治制度基础的经济学原因,并且进一步比较了英国从封建领主制演变成君主立宪制、建立公共财政制度与中国从封建领主制走上封建君主制、王室财政制度的经济学逻辑。在此基础上对我国公共财政制度的建设提出了借鉴。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
刘鹏
为规避跨境工作人员的税务风险,需深入辨析"一带一路"国家个人所得税制度。本文以59个开征个人所得税的"一带一路"国家为基础,从征税标准、应税项目、课税模式、扣除设计、税率结构、征收管理等六个方面详细剖析了各国的个人所得税制度设计,希望对明晰"一带一路"诸国的个人所得税制度有所裨益。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
刘鹏
为规避跨境工作人员的税务风险,需深入辨析"一带一路"国家个人所得税制度。本文以59个开征个人所得税的"一带一路"国家为基础,从征税标准、应税项目、课税模式、扣除设计、税率结构、征收管理等六个方面详细剖析了各国的个人所得税制度设计,希望对明晰"一带一路"诸国的个人所得税制度有所裨益。
[期刊] 国际税收
[作者]
张平 诸葛安东 孔德安
经过长期发展和完善，美国房地产税制度已经较为成熟。本文通过介绍美国房地产税收入归属的历史演变、征管体系、税制设计，说明其在税基确定、收入稳定、财权事责匹配等方面的优势，尝试从学理角度阐述房地产税对政府财政管理尤其是地方治理的功用和特点。同时，本文分析了美国房地产税制度在税负归宿、地区间财力差距和税收减免等方面存在的问题并阐述原因，以期为中国房地产税改革在政策设计伊始有效避开这些潜在问题，使税制要素设计真正实现效率和公平目标提供借鉴。
关键词：
房地产税 税制设计 税负归宿
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
秦英林
将企业的利润与税金合在一起用“实现利税”来说明企业的业绩，是将利润和税金相提并论，难以划清利润和税金的界限。其结果是容易以税补亏，掩盖企业亏损的真相；以税充利，夸大企业的效益，失去利润与税金各自的职能作用。必须将两者分别加以表示和运用，才能真实地反映企业的业绩
关键词：
利润,税金,企业“实现利税”
[期刊] 税务与经济
[作者]
董晓岩
税收征管效率衡量的是税收征管投入与产出之间的关系。税收征管的投入是税收成本,衡量指标是税收成本收入率(包括征税成本收入率和纳税成本收入率);税收征管的产出是税收征管的有效性,即通过税收征管过程保证纳税义务人依法纳税目标实现的程度,其最终衡量指标是纳税遵从度或税收征收率,中间衡量指标包括税务登记率、纳税申报率、申报准确率和税款入库率。在纳税遵从度(税收征收率)一定的前提下,税收成本收入率越低,税收征管效率越高;或者在税收成本收入率一定的前提下,纳税遵从度(税收征收率)越高,税收征管效率也就越高。税收征管效率的评价指标是税收征管效率指数,税收征管效率的高低,主要受经济税源因素、税收制度因素和税收征...
[期刊] 税务研究
[作者]
钱俊文
基于偷税改逃税的理论依据，我国《刑法》中的偷税罪被逃税罪取代。２０１５年１月５日，国务院法制办公室公布的《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》（以下简称＂征求意见稿＂）已经没有了＂偷税＂概念，取而代之的是＂逃避缴纳税款＂一词，与《刑法》关于＂逃税罪＂的规定保持一致。借鉴国际经验，本文对＂逃税＂的具体制度及操作实务提出建议。
关键词：
《税收征管法》 刑法 偷税 逃税
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