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[期刊] 财务与会计
[作者]
古成林
本文介绍了有限合伙制中私募基金自然人投资者和公司投资者的相关税负情况,并分析如何通过利用税收优惠地建立投资构架和优化投资结构两种方式进行纳税筹划。
关键词：
私募基金 投资构架 税收构建 税收优惠地
[期刊] 财务与会计
[作者]
史明霞 邢少卿
本文重点梳理有限合伙制形式的私募股权基金运营和退出环节涉及到的基金管理费、利息、股息、红利收入及股权转让收入等的相关税收政策,并提出应进一步完善我国税收立法体系和税收征管制度、明确管理费的列支、合并纳税等措施。
关键词：
私募股权基金 有限合伙制 税收政策
[期刊] 国际税收
[作者]
王葛杨
本文基于我国合伙制私募股权投资基金的现状，借鉴国外经验，从明确合伙制基金属性、完善合伙制私募股权投资基金相关税制、建立反避税管理规则、建立合伙企业税收征管和数据共享机制四个方面，就如何建立与资本市场相适应的税收政策环境、实现资本市场和税收体制改革协同发展提出建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
王培 刘锦芳 权彩侠 王小燕
近年来,有限合伙制私募基金在迅猛发展的同时,基金的组成架构也在悄然发生变化。如何在这种新架构、新模式下完善税收政策、加强税收征管是摆在我们面前的重要课题。本文简述了当前有限合伙制私募基金税收征管的现状与难点,认为造成有限合伙制私募基金税收征管难度较大的原因是征纳信息不对称、管理流程不畅通、管理制度不完善。而要解决这些难点,就必须及时掌握纳税人真实可靠的第一手信息,进一步梳理有限合伙制私募基金管理流程,建立健全具有针对性、可操作性的管理制度。
关键词：
有限合伙制 私募基金 税收征管
[期刊] 税务研究
[作者]
王培 刘锦芳 权彩侠 王小燕
近年来,有限合伙制私募基金在迅猛发展的同时,基金的组成架构也在悄然发生变化。如何在这种新架构、新模式下完善税收政策、加强税收征管是摆在我们面前的重要课题。本文简述了当前有限合伙制私募基金税收征管的现状与难点,认为造成有限合伙制私募基金税收征管难度较大的原因是征纳信息不对称、管理流程不畅通、管理制度不完善。而要解决这些难点,就必须及时掌握纳税人真实可靠的第一手信息,进一步梳理有限合伙制私募基金管理流程,建立健全具有针对性、可操作性的管理制度。
关键词：
有限合伙制 私募基金 税收征管
[期刊] 会计之友
[作者]
郭滨辉
由于有限合伙私募股权基金存在广泛性及特殊性,其所得税处理备受关注。有限合伙基金层面的税政适用,须遵循合伙企业所得税处理的一般规则;而合伙企业所得税处理中的穿透问题,对其不同的认定方法会影响纳税人的最终税负。文章从所得性质、投资人属性及有限合伙基金营业场所三个角度,论述了对合伙企业所得税穿透的见解。股息、红利性质的所得构成事实上的穿透,股权转让性质的所得及投资人属性不构成穿透,境外投资主体在境内的营业场所需要区分不同情况判断是否构成穿透;同时分析了目前穿透规则中存在的问题,并提出解决思路。
关键词：
有限合伙 私募基金 股权 所得税 穿透
[期刊] 财会通讯
[作者]
王震
根据财税[2008]159号文的规定:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则,该原则确立了合伙企业在税收上的管道地位。"税收管道"在不同的投资架构下,对不同的合伙人的税务处理和税收负担差生什么样的影响,需要根据投资架构的类型做深入的研究。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
张元萍 聂毓晨
近年来,我国私募股权基金发展迅速,特别是在2007年我国确立有限合伙的法律地位以后,为我国私募股权基金提供了先进的组织形式,吸引了大量海外资本进入我国资本市场。然而,由于我国国内自身资金投入增长缓慢,法律上存在的障碍,使得投资机制不能很好地将资金与项目结合起来。因此,本文系统分析了我国私募股权基金来源的现状、构成以及存在的问题,提出了拓展私募股权基金来源渠道的思路,通过发行信托的方式,向富有的个人和家庭募集资金,进而采用有限合伙模式投入到项目企业中,为我国私募股权基金来源空间的延伸及运作机制设计框架。
关键词：
私募股权基金 资金来源 有限合伙
[期刊] 税务研究
[作者]
张娟 张琳琳 宋丹 张丹
本文从分析有限合伙制私募股权投资的涉税特性入手,在对所得税现行规定进行梳理的基础上,剖析其中存在的问题及难点,并提出完善税制及加强征管的构想,以期为立法和工作实践提供参考。
关键词：
有限合伙制 私募股权投资 所得税
[期刊] 审计研究
[作者]
魏志华 陈美茜
本文以我国2014-2021年在沪深A股上市的非国有公司为研究样本，考察了有限合伙协议架构对公司审计费用的影响，并基于审计风险的视角揭示其作用机制。研究发现，实际控制人使用有限合伙协议架构显著增加了上市公司审计费用，其作用机制在于有限合伙协议架构增加了实际控制人与中小股东的代理冲突、提高了经营风险，这增加了审计风险，进而导致公司审计费用增加。进一步研究发现，在内外部治理水平低、两权分离程度高、实际控制人担任经理人、客户集中度高、外部竞争更激烈的企业中，有限合伙协议架构对上市公司审计费用的正向影响更加显著。本文在理论上丰富了有限合伙协议架构的经济后果、控制权设计与审计费用等领域的相关文献，在实践上则为审计师、上市公司和监管机构更深刻地认识有限合伙协议架构的重要影响提供了借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
强国令 陈昊
不平等的股权架构设计可保障企业家表决权，但也可能带来负外部性。本文基于创新视角考察有限合伙协议架构可能存在的私利谋取效应与价值创造效应。研究发现，有限合伙协议架构能够显著促进企业创新，发挥价值创造作用，其作用机制为降低管理层短视水平、提升企业风险承担水平以及吸引高素质人才。进一步分析发现，价值创造效应在管理层股权激励程度高和市场竞争程度高的企业中更加显著，此外，有限合伙协议架构会提升企业价值，且在创新型企业中更显著。本文结论证实了有限合伙协议架构是创新导向的股权架构设计，为公司治理结构的新实践提供了参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
张松
随着私募股权基金的兴起,合伙制私募股权投资基金成为私募股权投资基金主流。合伙制私募股权基金是作为基金产品还是长期股权投资进行会计核算存在不同的看法。同时由于缺乏统一管理办法,税法上也未有针对性规定,只能作为合伙制企业进行纳税。本文对合伙制私募股权基金的会计及税务处理进行了探讨,并提出相关建议。
关键词：
合伙制 私募股权基金 会计处理 所得税
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌
有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。与公司制企业相比,这两种企业的组织形式和性质不同,在适用税收政
[期刊] 中国财政
[作者]
张涛
伴随着我国金融行业的持续健康快速发展,以及《证券投资基金法》《私募投资基金监督管理暂行办法》等法律法规制度出台,我国私募股权投资基金行业发展迅速,并在支持实体经济发展、推动产业结构优化升级、企业重组整合等方面发挥了重要作用。截至2017年末我国私募股权(含创业投资基金)管理人有1.3万家,管理正在运作的基金2.8万只,管理基金规模7.1万亿元,其中合伙制因为在所得税政策上拥有"先分后税"的优势,是大部分私募股权投资基金的首选。但是目前我国没有一套完整的合伙制私募股权投资基金税收政策体系,造成不同主体税负不均衡、税收征管难度大、税收政策经济效应不明显等问题。对合伙制私募股权投资基金所得税问题进行全面研究,有利于推动税收政策调整,促进私募股权投资基金健康可持续发展。
[期刊] 税务研究
[作者]
王潇 王胜铎
合伙制私募股权投资基金为"大众创业、万众创新"提供了货币形态的资本供给,对新时代下初创期和早期创业创新企业的发展与成长起到了巨大的推动作用。本文基于合伙企业所得税政策基本规定,对合伙制私募股权投资基金所得税问题进行了梳理与剖析,提出了进一步完善税收政策、实行税收扶持和健全征管体系的构想,以期解决合伙企业税收征管中面临的问题。
关键词：
合伙制 私募股权投资基金 所得税
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