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[期刊] 世界经济
[作者]
汤旭东 贾洋
灵活用工是提高劳动力市场灵活性和效率的一种新兴用工方式。本文基于手工搜集的2015-2021年A股上市公司灵活用工数据，以2018年社保新规为准自然实验，利用双重差分法考察社保费征管对企业灵活用工的影响。研究发现，社保征管改革显著促进了企业灵活用工，这一效应在劳动者议价能力弱、成本调整难度大以及产品市场上地位低的企业中更为明显。机制检验表明，社保新规提高了企业的流动性约束，通过减少劳动力需求、促进要素替代来影响企业灵活用工决策。本文的研究为进一步优化社保制度、做好结构性“减税降费”提供了经验参考。
[期刊] 经济科学
[作者]
张玲 秦雪征 温舒 马光荣
税务部门全责征收社保费，有助于社保费征缴体系的规范，但社保征缴力度的加强增加了企业税费负担，挤出了企业创新投入，不利于生产率的提升。2019年中国开始全面推行税务部门全责征收社保费，但自2000年起，广东、浙江、福建等六个省份已陆续完成税务全责征收试点。本文利用1998—2013年中国工业企业数据，使用双重差分模型，评估了税务全责征收社保费改革对企业全要素生产率的影响。结果显示，改革显著降低了企业全要素生产率。政策实施后，企业全要素生产率平均降低16%。进一步检验税务全责征收模式影响企业全要素生产率的机制发现，改革增加了企业的社保费负担，缩减了企业现金流，加深了企业融资约束程度，从而挤出了企业的创新投入，导致企业研发投入和申请专利数量显著下降。本文结论表明，在推行税务全责征收社保费、规范社保征收体系的同时，应考虑激发市场主体的活力，缓释改革对企业生产带来的阵痛，为企业纾困解难。
[期刊] 财贸经济
[作者]
黄叙涵 张玲 马光荣 秦雪征
加强社保费征管是促进社保基金可持续的重要手段，但也会提高企业的用工成本，压缩盈利空间。本文通过构建理论模型，讨论了加强社保费征管的经济归宿，分析得出在社保费征管变严格后，劳动密集型企业、产品市场势力小和劳动力市场势力小的企业的盈利空间有更大幅度的下降。企业预期利润的下降，将及时反映到股价的下降上。2018年的《国税地税征管体制改革方案》规定社保费征管移交税务部门。本文通过事件研究法，分析了改革方案出台对企业股价的影响。实证研究表明，劳动密集型企业、低社保缴纳遵从度企业、产品市场势力小和劳动力市场势力小的企业，在改革信息发布后市场价值下跌更为明显，表明社保费实际缴费率上升，将在更大程度上压缩这些企业的盈利空间。本文提供了社保征收体制改革对企业影响的理论机制和经验证据，对今后进一步完善配套政策、减轻企业负担、保护市场主体具有重要意义。
[期刊] 财经论丛
[作者]
周阔 赵天宇 舒浩
企业内部收入分配不平等是收入分配极化的重要成因，构建科学合理的薪酬制度体系，对于缩小收入分配差距、实现全体人民共同富裕具有重要意义。本文以《社会保险法》的实施为准自然实验，检验了社保费征管对企业内部薪酬差距的治理作用。研究发现，社保费征管力度的强化对企业内部薪酬差距具有显著的抑制效应，这一效应主要体现为《社会保险法》的实施降低了高管超额薪酬，而非普通员工薪酬。机制分析表明，《社会保险法》实施后，企业信息不对称程度降低、委托代理问题缓解以及高管权力得到有效约束，进而缩小了内部薪酬差距。异质性分析表明，社保费征管的治理效应在非国有企业、信息披露与内部控制质量低以及地区法治化水平高的企业中表现更为明显。此外，社保费征管对企业内部薪酬差距的改善也有助于企业业绩的提升。本文丰富了社保费征管的经济后果研究，为中国特色社会主义收入分配与社会保障制度的完善以及共同富裕道路的探索提供参考。
关键词：
社会保险法 薪酬差距 公司治理
[期刊] 会计之友
[作者]
伍中信 倪杉
随着我国进入新的历史阶段,保障人民群众的根本利益已成为党和国家密切关注的问题,而社保费是人民群众物质生活保障的基本方面,因此,自2019年起我国全面推行税务机关全责征收社保费,全面保障社会公众的社保权益。但推行后仍面临个人权益意识淡薄、企业人力成本刚性化、个体户断缴问题凸显等挑战,应从培养个人权益意识,建设社保征管系统,搭建社会信用体系等方面入手使其平稳过渡,以期为社保费征收机制改革顺利推行提供指导意见。
关键词：
社保费 全责征收 社保权益
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
刘长庚 谷阳 王宇航
提高劳动报酬在初次分配中的比重是实现共同富裕的基础，更是优化中国收入分配格局、充分彰显社会主义制度优越性的必然举措。本文将2011年《社会保险法》的实施视为准自然实验，使用2007—2020年非金融类上市公司数据，通过构建双重差分模型研究了社保费征管对劳动收入份额的影响。研究发现，《社会保险法》的实施加强了社保费征管，使劳动收入份额显著提高了4.01%。影响机制检验发现，社保费征管加强促进劳动收入份额提高的主要机制，是企业实际社保缴费愈发符合社保政策规定所产生的缴费“合规效应”,而非要素相对价格变动引发的要素“替代效应”。异质性分析发现，社保费征管对劳动收入份额的促进效应对于位于社保支出压力较大地区的企业、非国有企业和融资约束较低企业更为凸显。本文的研究结论为新时期如何完善中国社会保险体制以促进劳动收入份额提高、推动实现共同富裕，提供新思路。
[期刊] 税务与经济
[作者]
张成松 杨复卫
社会保险费的征管虽由税务机关主导,但并不必然排除经办机构的介入和协助。借助功能适当原则、行政协助原理等法理,经办机构不仅具备介入社会保险费征管的必要性,也具有协助征管的正当性。鉴于此,以协同征管理念为指引,从立场构造、程序建构等向度建造系统的、完整的经办机构协助社保费征管机制。立场构造上,从法律上确认经办机构协助社保费征管的地位,制定经办机构协助社保费征管条款,构造协助征管的信息共享机制;程序建构上,从协助征管的请求、审查、争议处理、责任分担与费用负担等方面设计经办机构协助征管的程序机制。唯其如此,社会保障体制改革方能正向推进,社保费征管的效率与公平目标亦终将实现。
[期刊] 财贸研究
[作者]
孙雪娇 甦叶
以部分省份陆续进行社保费征管由社保部门全责改为税务局全责的机构转换为准自然实验，选取2007—2018年中国A股制造业上市公司为样本，研究社保费征管体制改革对企业全要素生产率的影响。结果显示：社保费征管体制改革显著提高了企业全要素生产率；社保费征管体制改革主要通过“倒逼”企业进行更多的创新活动进而提高了企业全要素生产率，而非通过提高员工稳定性实现。异质性检验结果表明，社保费征管体制改革对企业全要素生产率的促进作用主要体现在劳动密集度高的企业以及民营企业中。研究结论有助于政策制定者更加全面地了解社保费征管体制改革对企业的潜在影响，对政府进一步优化社保制度具有重要启发意义。
[期刊] 当代财经
[作者]
纪亚方 梁日新 池亚楠
企业违规行为是阻碍资本市场高质量发展的“绊脚石”，防范治理企业违规行为，对于营造良好的资本市场生态环境至关重要。大数据税收征管作为一种外部治理机制，其能否以及如何抑制企业违规行为是一个急需关注的问题。基于此，借助“金税三期”税务稽查系统改革作为准自然实验，以2009—2018年A股上市公司为样本，构建多期双重差分模型，考察了大数据税收征管对企业违规行为的影响。研究发现，大数据税收征管能显著抑制企业违规行为；大数据税收征管通过降低企业的代理成本、提高企业信息透明度，进而抑制企业违规行为；大数据税收征管对企业违规行为的抑制作用在法律制度环境较差地区、内部控制质量较低的企业中更为显著。因此，建议夯实大数据税收征管的数据基础，提高大数据税收征管的数据整合能力；完善企业内外部治理机制，提升大数据税收征管的精准治理作用；完善资本市场的信息披露机制和市场监管机制，提高企业违规行为成本。
关键词：
大数据 税收征管 企业违规行为 金税三期
[期刊] 财会月刊
[作者]
许江波 徐梦洁 张智越
投融资期限错配容易使企业陷入财务危机，甚至会加剧金融系统性风险。本文基于“金税三期”的准自然实验，采用2010～2021年沪深A股上市公司数据探究数字化税收征管对企业投融资期限错配的影响。结果表明：数字化税收征管显著降低了企业的投融资期限错配程度，且其通过减轻企业的融资约束发挥“桥梁效应”，以及缓解企业的双重代理问题发挥“治理效应”，进而降低投融资期限错配程度。进一步分析发现，数字化税收征管政策的溢出效应在抵押担保能力较弱、分析师关注度较低以及非国有企业中更为显著。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
张玉明 刘晗 李双 邢超
“金税三期”工程作为一种利用信息技术和数字技术来提高税务部门对企业经营状态的精准掌握与分析的数字化税收征管工具，深刻影响着企业的经营行为。借助我国金税三期工程分批试点的准自然实验，本文基于2008—2019年A股上市公司样本检验了数字化税收征管对企业研发操纵的影响。研究发现：数字化税收征管对于抑制企业研发操纵行为具有显著影响，该结论经过一系列稳健性检验后依然有效。机制分析表明，数字化税收征管通过提高企业信息透明水平、发挥规范治理作用两项机制抑制了企业研发操纵行为。调节效应分析表明，管理层存在短视主义情境下不利于抑制企业的研发操纵行为，而管理层积极语调蕴含信息，有助于抑制研发操纵。本研究丰富了企业研发操纵领域的影响因素识别研究，同时也为数字经济背景下政府部门监管方式创新、数字化税收征管的微观经济后果的探讨提供了重要的经验证据。
[期刊] 会计之友
[作者]
吴斌 王星月
选取2012—2019年沪深A股上市公司数据为样本，以金税三期为准自然实验场景，构建多期双重差分模型，实证检验大数据税收征管对企业非效率投资的影响。研究表明：大数据税收征管能够发挥治理效应，显著抑制了企业的非效率投资；机制检验发现，大数据税收征管可以通过缓解代理冲突和改善信息环境来发挥治理效应，并且对企业非效率投资的抑制作用主要体现在民营企业、过度投资样本组，可能原因是国有企业的过度投资是其统筹自身政治属性、社会属性及经济属性后的决策选择，不同于民营企业只考虑单一经济收益。文章丰富了大数据税收征管的经济后果研究，为税务部门进一步完善数字化建设，更好发挥外部治理效应提供一定的经验证据。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
杨兴全 丁琰
以2007～2019年A股上市公司为样本，借助金税三期工程上线为“准自然实验”,通过多期双重差分模型检验税收征管如何影响现金持有。研究发现，税收征管显著提高了企业现金持有水平，且该效应在非国有企业、产品市场竞争较激烈企业、市场化进程较高地区更显著；机制检验发现，这种现金增持效应主要源于税收征管的治理效应，通过抑制管理层超额持现引致的过度投资和在职消费进而提升现金持有量；进一步研究发现，超额现金将用于公司研发投入和股利发放，实现了资金的二次优化配置，最终提升了现金持有价值。这为金税工程的政策绩效评估提供了微观层面的证据，同时也为进一步完善智能化监管，推进纳税系统信息化提供理论及经验支持。
关键词：
金税三期 税收征管 现金持有
[期刊] 管理世界
[作者]
刘贯春 叶永卫 张军
信息披露质量是保障资本市场高效运转的基石。本文以国地税合并为制度改革背景，基于2013～2020年非金融类上市公司数据，利用双重差分方法考察了税收征管独立性提升对企业信息披露质量的影响。研究发现，国地税合并显著改善了企业信息披露质量，而且该效应在改革力度大和地方政府税收干预强度高的地区以及经济地位低的企业更为凸显。进一步的机制检验表明，国地税合并显著提升了企业实际所得税税率并降低了其涉税违规次数，为税收征管独立性提升提供了经验证据。特别地，上述结论通过了平行趋势假设、调整研究样本、替换核心指标度量方式等一系列稳健性测试，而且与地方债管理体制改革、股指熔断机制、民营银行设立等其他同时期政策冲击无关。本文强调，国地税合并通过提升企业信息披露质量有助于降低企业管理层与外部投资者之间的信息不对称，进而为构建高效资本市场奠定制度基础。
关键词：
税收征管独立性 信息披露质量 国地税合并
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