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[期刊] 财贸经济
[作者]
黄叙涵 张玲 马光荣 秦雪征
加强社保费征管是促进社保基金可持续的重要手段，但也会提高企业的用工成本，压缩盈利空间。本文通过构建理论模型，讨论了加强社保费征管的经济归宿，分析得出在社保费征管变严格后，劳动密集型企业、产品市场势力小和劳动力市场势力小的企业的盈利空间有更大幅度的下降。企业预期利润的下降，将及时反映到股价的下降上。2018年的《国税地税征管体制改革方案》规定社保费征管移交税务部门。本文通过事件研究法，分析了改革方案出台对企业股价的影响。实证研究表明，劳动密集型企业、低社保缴纳遵从度企业、产品市场势力小和劳动力市场势力小的企业，在改革信息发布后市场价值下跌更为明显，表明社保费实际缴费率上升，将在更大程度上压缩这些企业的盈利空间。本文提供了社保征收体制改革对企业影响的理论机制和经验证据，对今后进一步完善配套政策、减轻企业负担、保护市场主体具有重要意义。
[期刊] 经济科学
[作者]
张玲 秦雪征 温舒 马光荣
税务部门全责征收社保费，有助于社保费征缴体系的规范，但社保征缴力度的加强增加了企业税费负担，挤出了企业创新投入，不利于生产率的提升。2019年中国开始全面推行税务部门全责征收社保费，但自2000年起，广东、浙江、福建等六个省份已陆续完成税务全责征收试点。本文利用1998—2013年中国工业企业数据，使用双重差分模型，评估了税务全责征收社保费改革对企业全要素生产率的影响。结果显示，改革显著降低了企业全要素生产率。政策实施后，企业全要素生产率平均降低16%。进一步检验税务全责征收模式影响企业全要素生产率的机制发现，改革增加了企业的社保费负担，缩减了企业现金流，加深了企业融资约束程度，从而挤出了企业的创新投入，导致企业研发投入和申请专利数量显著下降。本文结论表明，在推行税务全责征收社保费、规范社保征收体系的同时，应考虑激发市场主体的活力，缓释改革对企业生产带来的阵痛，为企业纾困解难。
[期刊] 世界经济
[作者]
汤旭东 贾洋
灵活用工是提高劳动力市场灵活性和效率的一种新兴用工方式。本文基于手工搜集的2015-2021年A股上市公司灵活用工数据，以2018年社保新规为准自然实验，利用双重差分法考察社保费征管对企业灵活用工的影响。研究发现，社保征管改革显著促进了企业灵活用工，这一效应在劳动者议价能力弱、成本调整难度大以及产品市场上地位低的企业中更为明显。机制检验表明，社保新规提高了企业的流动性约束，通过减少劳动力需求、促进要素替代来影响企业灵活用工决策。本文的研究为进一步优化社保制度、做好结构性“减税降费”提供了经验参考。
[期刊] 财经论丛
[作者]
周阔 赵天宇 舒浩
企业内部收入分配不平等是收入分配极化的重要成因，构建科学合理的薪酬制度体系，对于缩小收入分配差距、实现全体人民共同富裕具有重要意义。本文以《社会保险法》的实施为准自然实验，检验了社保费征管对企业内部薪酬差距的治理作用。研究发现，社保费征管力度的强化对企业内部薪酬差距具有显著的抑制效应，这一效应主要体现为《社会保险法》的实施降低了高管超额薪酬，而非普通员工薪酬。机制分析表明，《社会保险法》实施后，企业信息不对称程度降低、委托代理问题缓解以及高管权力得到有效约束，进而缩小了内部薪酬差距。异质性分析表明，社保费征管的治理效应在非国有企业、信息披露与内部控制质量低以及地区法治化水平高的企业中表现更为明显。此外，社保费征管对企业内部薪酬差距的改善也有助于企业业绩的提升。本文丰富了社保费征管的经济后果研究，为中国特色社会主义收入分配与社会保障制度的完善以及共同富裕道路的探索提供参考。
关键词：
社会保险法 薪酬差距 公司治理
[期刊] 会计之友
[作者]
伍中信 倪杉
随着我国进入新的历史阶段,保障人民群众的根本利益已成为党和国家密切关注的问题,而社保费是人民群众物质生活保障的基本方面,因此,自2019年起我国全面推行税务机关全责征收社保费,全面保障社会公众的社保权益。但推行后仍面临个人权益意识淡薄、企业人力成本刚性化、个体户断缴问题凸显等挑战,应从培养个人权益意识,建设社保征管系统,搭建社会信用体系等方面入手使其平稳过渡,以期为社保费征收机制改革顺利推行提供指导意见。
关键词：
社保费 全责征收 社保权益
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
刘长庚 谷阳 王宇航
提高劳动报酬在初次分配中的比重是实现共同富裕的基础，更是优化中国收入分配格局、充分彰显社会主义制度优越性的必然举措。本文将2011年《社会保险法》的实施视为准自然实验，使用2007—2020年非金融类上市公司数据，通过构建双重差分模型研究了社保费征管对劳动收入份额的影响。研究发现，《社会保险法》的实施加强了社保费征管，使劳动收入份额显著提高了4.01%。影响机制检验发现，社保费征管加强促进劳动收入份额提高的主要机制，是企业实际社保缴费愈发符合社保政策规定所产生的缴费“合规效应”,而非要素相对价格变动引发的要素“替代效应”。异质性分析发现，社保费征管对劳动收入份额的促进效应对于位于社保支出压力较大地区的企业、非国有企业和融资约束较低企业更为凸显。本文的研究结论为新时期如何完善中国社会保险体制以促进劳动收入份额提高、推动实现共同富裕，提供新思路。
[期刊] 税务与经济
[作者]
张成松 杨复卫
社会保险费的征管虽由税务机关主导,但并不必然排除经办机构的介入和协助。借助功能适当原则、行政协助原理等法理,经办机构不仅具备介入社会保险费征管的必要性,也具有协助征管的正当性。鉴于此,以协同征管理念为指引,从立场构造、程序建构等向度建造系统的、完整的经办机构协助社保费征管机制。立场构造上,从法律上确认经办机构协助社保费征管的地位,制定经办机构协助社保费征管条款,构造协助征管的信息共享机制;程序建构上,从协助征管的请求、审查、争议处理、责任分担与费用负担等方面设计经办机构协助征管的程序机制。唯其如此,社会保障体制改革方能正向推进,社保费征管的效率与公平目标亦终将实现。
[期刊] 财会通讯
[作者]
谢滨如
2018年7月,《国税地税征管体制改革方案》出台。此《改革方案》于2019年正式启动,对各项社会保险费的征收方式进行了调整,将失业保险费等诸多项目纳入了税务部门统一征收的范畴。本文从社保规费征管体制调整背景下出发,将博弈论引入税收筹划过程中进行分析,探讨社保规费征管体制调整对企业税负的影响,构建企业和税务机关的博弈分析模型,针对纳什均衡的最优解。最后,试图基于社保规费征管体制调整背景,为企业税收筹划提出切实可行的政策建议。
[期刊] 财贸研究
[作者]
孙雪娇 甦叶
以部分省份陆续进行社保费征管由社保部门全责改为税务局全责的机构转换为准自然实验，选取2007—2018年中国A股制造业上市公司为样本，研究社保费征管体制改革对企业全要素生产率的影响。结果显示：社保费征管体制改革显著提高了企业全要素生产率；社保费征管体制改革主要通过“倒逼”企业进行更多的创新活动进而提高了企业全要素生产率，而非通过提高员工稳定性实现。异质性检验结果表明，社保费征管体制改革对企业全要素生产率的促进作用主要体现在劳动密集度高的企业以及民营企业中。研究结论有助于政策制定者更加全面地了解社保费征管体制改革对企业的潜在影响，对政府进一步优化社保制度具有重要启发意义。
[期刊] 国际税收
[作者]
北京市国际税收研究会郝如玉副会长主持课题组 郝如玉 曹静韬
近几年,北京市国际税收研究会课题组对全国社保费征收问题进行了深入调研,发现目前社保费实际征缴率不足70%,如果改由税务机关全责代征,将会提升征缴率10%-20%,可以为国家和企业发展解决大问题。当前我国社保费名义费率过高,五项社保费综合费率近40%。社保费改为由税务机关全责代征,即税务机关确定缴费基数并征收,不仅实施简便、省时省力、效果良好,还是一项强国、强企、强民的重大改革,这项改革措施应尽快在全国推行。
关键词：
税务机关 社保部门
[期刊] 税务研究
[作者]
薛伟 刘骏
减税降费是我国当前的一项重大举措,降低企业税收负担是其主要目的之一。本文认为,税收计划是企业税收负担的重要影响因素,而税收征管,则是税收计划影响企业税收负担的重要传导机制。本文相关数据描述与分组检验结果表明,税收征管压力与税收计划制订具有密切关系,税收计划指标较高的地区,税收征管压力较大,相应地,该地区的企业税收负担也较重。为此,本文提出了具体政策建议,以期为落实当前减税降费政策,提供理论依据和实践证据参考。
[期刊] 世界经济
[作者]
蔡伟贤 李炳财
近年来在社保基金收支压力日益增大的同时,企业的社保逃费现象却愈加严重。本文构建理论模型分析税收征管与企业社保遵从之间的关系,并利用金税三期实施这一政策冲击对理论假说进行了检验。研究发现,金税三期实施后企业逃税程度降低,但社保逃费程度却大幅提高,税、费间存在明显的"跷跷板"效应。税收征管的加强降低了企业的现金流和盈利能力,促使企业通过社保逃费转移税收压力。进一步分析表明,税、费征收机构的分离给企业策略性逃费提供了空间,此外,加强劳动者权益保护能够减少企业的策略性逃费行为。本文的研究为近年来企业社保遵从度不升反降的现象提供了一个合理的解释,为巩固减税降费成效和推进社保征收体制改革提供了新的依据。
关键词：
税收征管 社保缴费 金税工程
[期刊] 财政研究
[作者]
曾益 李殊琦 李晓琳
本文运用精算模型分析税务部门全责征收社保费对城镇职工基本养老保险政策缴费率下调空间的影响,研究发现:(1)税务部门全责征收社保费可使我国养老保险征缴率提高20.3-25.2个百分点;(2)在确保基金收支平衡和养老金待遇不变的同时,养老保险政策缴费率在2020-2030年间可降低0.57-1.5个百分点,但未显著减轻企业缴费负担;(3)当进一步引入国有股划转充实社保基金政策,养老保险政策缴费率在2020-2030年间可降低3.81-4.46个百分点,且能显著减轻企业缴费负担。综上所述,税务部门全责征收社保费为降低我国养老保险政策缴费率提供条件,但需配合以其他政策,如国有股划转充实社保基金。可见,我国应逐步明确税务部门的征收职责,进一步降低养老保险政策缴费率,激发市场主体活力。
[期刊] 当代财经
[作者]
文武康 王玉涛
在我国税收征管不断加强的情况下,如何防范和化解企业税务风险成为一个急需解决的重要问题。理论分析表明,企业内部控制以及税收征管力度是影响企业税务风险的重要微观与宏观因素。利用手工搜集国家税务总局披露的各企业纳税信用评级数据进行实证检验,结果发现,内部控制质量越好的企业,企业税务风险越低;提高税收征管强度后,更容易发现企业税务风险;进一步研究表明,内部控制通过降低异常有效税率对企业税务风险产生作用,同时税收征管发现税务风险的作用主要体现在内部控制差的企业。因此,企业应建立良好的内部控制机制,加强涉税管理来抑制企业税务风险;税务部门应充分利用大数据等技术手段,提高税收征管质量,帮助企业降低税务风险;税务代理中介机构应加强行业自律,帮助企业提高内部控制水平。
[期刊] 财贸经济
[作者]
常世旺 李齐云
本文通过构建税收负担计量模型以探究中国省级税收负担变化的主导动因,并对税收征管绩效进行评估。研究结果表明:经济因素对省级税收负担的影响出现分化。经济增长、产业结构优化及城市化因素虽然增加了税基但并未推升省级税收负担;而进出口贸易、通货膨胀分别与省级税收负担呈正相关性和负相关性。政治因素即预算内收入分权对总体税负和各税种税负都有显著的正向影响。从征管绩效看,全国平均税收努力指数为0.996,东部地区最高,西部和中部地区次之,但两者相差不大。其中,增值税税收努力指数最高。但地方政府税收努力与转移支付的关系并未呈现出明显的区域特征,即所谓的转移支付依赖或替代效应并不明显。
关键词：
税收负担 征管绩效 税收努力指数
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