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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
聂兴凯 王稳华 朱震 裴璇
税收作为财政制度的核心组成部分，对国家治理起到了基础性、支撑性和保障性作用，企业有义务按时足额缴纳税费。然而，企业可能会因转移风险或成本、缓解融资约束等原因进行避税，从而导致财政收入的流失。党的二十大报告将社会信用列为需要完善的市场经济基础制度之一，进一步明确和提升了社会信用体系的地位和作用。作为一种社会责任缺失的欺骗行为，企业避税行为还会受到社会信用水平这一非制度因素的影响。本文从微观视角分析并检验了社会信用体系建设对企业避税行为的影响，丰富了社会信用体系建设经济后果方面的文献；借助“社会信用体系建设”这一政策，采用多期双重差分模型，再次检验了社会信用对企业避税行为的影响；从动机、能力和成本三个维度分析并检验了社会信用体系建设对企业避税行为的影响路径，揭示了社会信用体系建设影响企业避税行为的“黑箱”；以制度理论、资源依赖理论和利益相关者理论为基础展开分析，丰富了关于社会信用影响企业避税行为的作用机制的相关研究。
关键词：
社会信用体系建设 税收规避 经济后果
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
左静静 邱保印 蒋挺
本文利用国家发展改革委、中国人民银行等国务院部委推动的社会信用体系改革试点为准自然实验，以2012—2019年中国沪深A股重污染上市企业为研究样本，检验社会信用体系建设是否降低了企业环保失信行为。研究发现：与社会信用体系改革试点设立前相比，设立试点地区比未设立试点地区的企业的环境违规频率平均减少了13.49%，即社会信用体系改革试点显著抑制了企业的环保失信行为。这一结论在考虑交叠DID的偏误、安慰剂检验、改变变量的衡量方式、考虑是否通过验收成为社会信用体系建设示范城市、地区层面的遗漏变量以及其他替代性解释后依然成立。异质性分析发现，政府信任、媒体报道和居民的环保意识加强了社会信用体系建设对企业环境违规的抑制作用，意味着政府、媒体以及社会大众在社会信任体系建设中发挥着关键作用。进一步研究表明，社会信用体系建设对企业环境违规的抑制作用在普遍信任较低和方言多样性较高的地区更显著，表明制度化社会信任建设弥补了关系型社会信任的不足，为当前社会信任重构提供了新的证据。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
左静静 邱保印 蒋挺
本文利用国家发展改革委、中国人民银行等国务院部委推动的社会信用体系改革试点为准自然实验，以2012—2019年中国沪深A股重污染上市企业为研究样本，检验社会信用体系建设是否降低了企业环保失信行为。研究发现：与社会信用体系改革试点设立前相比，设立试点地区比未设立试点地区的企业的环境违规频率平均减少了13.49%，即社会信用体系改革试点显著抑制了企业的环保失信行为。这一结论在考虑交叠DID的偏误、安慰剂检验、改变变量的衡量方式、考虑是否通过验收成为社会信用体系建设示范城市、地区层面的遗漏变量以及其他替代性解释后依然成立。异质性分析发现，政府信任、媒体报道和居民的环保意识加强了社会信用体系建设对企业环境违规的抑制作用，意味着政府、媒体以及社会大众在社会信任体系建设中发挥着关键作用。进一步研究表明，社会信用体系建设对企业环境违规的抑制作用在普遍信任较低和方言多样性较高的地区更显著，表明制度化社会信任建设弥补了关系型社会信任的不足，为当前社会信任重构提供了新的证据。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
丁方飞 范思妤 陈如焰
运用文本分析方法检验机构投资者实地调研对企业避税行为的影响,结果显示:机构投资者实地调研能抑制企业避税行为,但这种效应只有当机构投资者在实地调研中向管理层提问个数较多、提问长度较长、或者提问内容针对企业税务活动时才存在。这说明只有勤勉深入、关注企业税务问题的调研才能抑制税收规避这种隐蔽性较强的行为。进一步研究发现,这种效应仅在非国有企业以及法制环境较差地区的企业中存在。
关键词：
实地调研 税收规避 产权性质 法制环境
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨杨 汤晓建 杜剑
对2009~2012年1009家深交所中小板民营上市公司相关数据进行经验研究发现:单独进行社会责任信息披露的中小型民营企业比较倾向于税收规避;相对于制造业企业,非制造业中小型民营企业社会责任信息的披露并不显著地促进税收规避;相对于东部,中、西部中小型民营企业社会责任信息的披露更显著地促进了税收规避。这表明,我国的法律、制度环境缺乏对企业社会责任信息披露的有效监管,进而使许多中小型民营企业假借企业社会责任信息披露之名进行税收规避。因此,应进一步清理税收优惠政策,严惩各类违法违规行为,防止税收流失;同时,强制要求所有上市公司披露企业社会责任信息。
[期刊] 世界经济
[作者]
李青原 陈世来
本文采用固定效应回归研究方法,利用2002-2017年中国A股非金融类IPO企业为样本,研究IPO企业的避税问题。结果发现:相比IPO前,企业IPO后避税程度显著降低,且主要表现在非国有企业和创业板上市企业中。保荐制度的实施在一定程度上抑制了企业IPO前的避税行为,甚至使IPO前后的避税差异出现逆转。从避税路径看,IPO企业会动态调整避税策略,即在IPO前主要采用账税差异避税,在IPO后更多采用账税一致避税。从经济后果看,企业IPO前的避税行为有助于上市后获得较好的短期股票市场表现,但部分证据表明IPO前的避税行为会对企业长期会计业绩产生负面影响,导致企业上市后业绩下滑。本文为理解企业IPO过程中的避税行为提供新视角,也为深化IPO监管和税收征管制度改革提供政策启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
张君
选取中国上市公司2012—2015年的样本数据对企业社会责任表现、管理者过度自信和税收规避三者之间的关系进行研究,参考国内外相关文献的研究方法和理论思想对我国资本市场的实际情况进行了检验。研究发现企业的社会责任活动可以抑制税收规避行为,增加企业的税收服从度,可以与企业外部的法律监督形成互补。研究结论为企业文化理论在中国的适用性提供了实证证据,还为外部税收监管部门提供了可行的视角,即企业的社会责任活动表现可以成为税收规避行为的一种判断标准。
关键词：
企业社会责任 过度自信 税收规避
[期刊] 会计之友
[作者]
张君
选取中国上市公司2012—2015年的样本数据对企业社会责任表现、管理者过度自信和税收规避三者之间的关系进行研究,参考国内外相关文献的研究方法和理论思想对我国资本市场的实际情况进行了检验。研究发现企业的社会责任活动可以抑制税收规避行为,增加企业的税收服从度,可以与企业外部的法律监督形成互补。研究结论为企业文化理论在中国的适用性提供了实证证据,还为外部税收监管部门提供了可行的视角,即企业的社会责任活动表现可以成为税收规避行为的一种判断标准。
关键词：
企业社会责任 过度自信 税收规避
[期刊] 经济经纬
[作者]
马亚红 杨肃昌
政府环境规制对企业经营及财务行为产生影响，增加企业的生产成本和转型升级压力，使企业因经营业绩恶化或转型失败陷入困境，所以在强规制背景下企业通过税收规避降低成本和抵御风险的需求增加。基于2015年新《环境保护法》实施的制度背景，以我国A股上市企业为研究样本，采用双重差分法研究环境规制对重污染企业税收规避程度的影响。实证检验表明：政府环境规制提高了重污染企业税收规避程度，小规模企业和盈利能力强的企业更倾向于通过税收规避抵消环境规制的影响；环境规制对企业避税程度的影响仅在资源密集型行业显著，在技术和资本密集型行业不显著；环境规制对企业避税程度的影响仅在东部地区及法治环境较好区域显著，在中西部地区及法治环境较差区域不显著。
[期刊] 中国软科学
[作者]
张新民 葛超 杨道广 刘念
党的十九大报告指出防范化解重大风险是当前"三大攻坚战"的核心内容。而企业风险则是当前我国面临的重大风险要素之一。已证实的企业风险影响因素很多,但对于税收规避是否会增加企业风险目前存在激烈争论,更鲜有研究探讨内部控制在此关系中的作用。基于此,本文以2007-2013年我国A股上市公司为样本,研究发现:首先,税收规避程度越高,企业的风险越大,说明税收规避的确会导致企业风险的增大;其次,高质量的内部控制有助于抑制因税收规避而增大的潜在企业风险;进一步发现,这两种效应在非国有企业和政治关联企业更明显。总体而言,税收规避会导致企业风险的增加,且高质量的内部控制是一套有效管控企业风险的制度体系和工具组合。
关键词：
税收规避 内部控制 企业风险
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
付佳
以中国2005-2014年沪深A股上市公司为样本,分析税收规避与企业商业信用融资的关系、企业商业信用融资和企业绩效的关系,以及不同融资约束企业的税收规避通过商业信用融资对企业绩效作用的差异性。研究结果表明,税收规避与企业商业信用融资显著负相关,商业信用融资与企业绩效显著正相关。进一步研究发现,非国有控股企业的税收规避所引起的商业信用减少会显著降低企业绩效;而国有控股企业的税收规避所引起的商业信用减少对企业绩效的影响较小或不显著。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
付佳
以中国2005-2014年沪深A股上市公司为样本,分析税收规避与企业商业信用融资的关系、企业商业信用融资和企业绩效的关系,以及不同融资约束企业的税收规避通过商业信用融资对企业绩效作用的差异性。研究结果表明,税收规避与企业商业信用融资显著负相关,商业信用融资与企业绩效显著正相关。进一步研究发现,非国有控股企业的税收规避所引起的商业信用减少会显著降低企业绩效;而国有控股企业的税收规避所引起的商业信用减少对企业绩效的影响较小或不显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴丹 郭祥
本文选取2007—2020年中国沪深A股上市公司为样本，实证检验发现媒体关注能够显著抑制企业的避税行为。进一步地，基于外部市场机制完善程度检验发现，在市场化进程低的地区，由于市场监督机制不完善，此时外部媒体关注对企业避税的抑制作用更显著。最后，本文从企业风险水平来分析媒体关注下抑制避税所产生的经济后果，实证结果表明，媒体关注带来的避税抑制能够降低企业的风险水平，使得企业业绩表现更加稳定。
[期刊] 财会通讯
[作者]
卿好
本文选取我国2008-2015年沪深两市A股上市公司的相关数据,分析了企业社会责任与税收规避之间的关系。研究发现,企业社会责任表现与税收规避行为显著负相关,进一步研究发现,管理者受教育水平会强化这种负相关关系,即管理者所受教育水平越高的企业可能更加关注该公司活动对社会和环境的影响,更好地履行企业的社会责任,自觉减少税收规避行为。这为提高我国企业的社会责任表现,规范企业的纳税行为提供了一定的借鉴作用。
关键词：
企业社会责任 税收规避 教育背景
[期刊] 财会通讯
[作者]
卿好
本文选取我国2008-2015年沪深两市A股上市公司的相关数据,分析了企业社会责任与税收规避之间的关系。研究发现,企业社会责任表现与税收规避行为显著负相关,进一步研究发现,管理者受教育水平会强化这种负相关关系,即管理者所受教育水平越高的企业可能更加关注该公司活动对社会和环境的影响,更好地履行企业的社会责任,自觉减少税收规避行为。这为提高我国企业的社会责任表现,规范企业的纳税行为提供了一定的借鉴作用。
关键词：
企业社会责任 税收规避 教育背景
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